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Rgimen Tributario

Especial

Universitaria Agustiniana
Presentado a:
Jefferson Pea H.
Presentado por:
Juan lvarez Patrn
Sandra Milena Escobar Espinosa
Fanny Gmez Figueredo
Diana Carolina Hurfano Casiano
Jos Gabriel Vanegas Muoz

Materia
Derecho Tributario: RENTA

MARCO LEGAL

Segn lo establece el Decreto


4400 de Diciembre de 2004

Estatuto Tributario Artculos


19, 125, 157, 158, 158-1,
158-2, 249, 253, 356, 357,
358, 359, 362, 363, 364, 4245, 428 y 428-1

El rgimen tributario especial est


conformado por los contribuyentes
del
Impuesto
de
Renta
y
complementarios
que
realizan
actividades encaminadas a generar
bienestar para la comunidad.
Por este motivo, el Estado otorga a
dichos contribuyentes, beneficios
tributarios,siempre
y
cuando
cumplan con todos los requisitos
previamente establecidos en la ley.

Contribuyentes del Rgimen


Tributario Especial
De acuerdo con el artculo 19 del estatuto tributario, son contribuyentes del
rgimen especial, en atencin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el
gobierno determina como de inters para la comunidad, las siguientes entidades:

Contribuyentes del Rgimen


Tributario Especial
ARTCULO 19
1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
sin nimo de lucro.
Con excepcin de las contempladas en elartculo 23de
este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes
condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estn
destinados a actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica,
ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de
desarrollo
social;
b) Que dichas actividades sean de inters general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la
actividad de su objeto social.

Corporaciones
La corporacin est formada por una reunin de individuos y tiene por objeto el
bienestar de los asociados, sea fsico, intelectual y moral. No persigue fines de
lucro.

Fundacin
Es una organizacin sin fin de lucro que, por voluntad de sus creadores, tiene
afectado de modo duradero su patrimonio a la realizacin de fines de inters
general y cuyos beneficiarios son colectividades genricas de personas.

Asociaciones sin nimo de lucro


Es una entidad cuyo fin no es la persecucin de un beneficio econmico sino
que principalmente persigue una finalidad social, altruista, humanitaria y/o
comunitaria. Este tipo de instituciones por lo general se financian gracias a
ayudas y donaciones derivada de personas fsicas, empresas, e instituciones
y organizaciones de todo tipo, y en algunos casos (aunque no en todos)
tambin se reciben ayudas estatales puntuales o regulares (en forma de
subsidios, usufructo de fincas, exoneraciones fiscales o aduaneras, etc).

2. Las personas jurdicas sin nimo


de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos
financieros
y
se
encuentren
sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria.

3. Los fondos mutuos de inversin y


las asociaciones gremiales respecto
de sus actividades industriales y de
mercadeo.

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado


superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares
del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislacin
cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control.
Estas entidades estarn exentas del impuesto sobre la renta y
complementarios si el veinte por ciento (20%) del excedente, tomado en su
totalidad del Fondo de Educacin y Solidaridad de que trata el artculo 54 de
laLey 79 de 1988, se destina de manera autnoma por las propias cooperativas a
financiar cupos y programas de educacin formal en instituciones autorizadas por el
Ministerio de Educacin Nacional.

ART. 357
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE
1. TOTAL DE INGRESOS
2. (-) EGRESOS

1.500.000.000
1.100.000.000

3. = BENEFICIO NETO O EXCEDENTE

400.000.000

TARIFA 20%

80.000.000

INGRESOS Los ingresos son todos aquellos bienes, valores o derechos en dinero o en
especie, ordinarios y extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza y denominacin,
que se hayan realizado en el periodo gravable y susceptibles de incrementar el
patrimonio neto de la entidad.
EGRESOSSe consideran egresos procedentes aquellos realizados en el respectivo
perodo gravable, que tengan relacin de causalidad con los ingresos o con el objeto
social, incluidas las inversiones que se efecten en cumplimiento del mismo y la
adquisicin de activos fijos. En consecuencia, no habr lugar a la depreciacin ni
amortizacin respecto de la adquisicin de activos fijos e inversiones que hayan sido
solicitadas como egreso en el ao de adquisicin.

Zona Franca
ZONA FRANCA TRANSITORIA (ZFT)
Autorizada para la celebracin de ferias, exposiciones, congresos, seminarios de
carcter internacional con importancia para la economa y el comercio
internacional del pas.

ART.240-1
En un quince por ciento (15%) la tarifa nica del impuesto sobre la renta
gravable, de las personas jurdicas que sean usuarios de Zona Franca.

En que consiste el Rgimen Especial


Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente neto.
Exencin: Pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta (tarifa 0%)
sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales.
Exclusin de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades,
para lo cual deben solicitarla al Comit.
No estn obligados a determinar:
Renta presuntiva:
Renta por comparacin patrimonial.
Anticipo.

NOTA
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como
entidades sin nimo de lucro que no cumplan con la totalidad de las
condiciones sealadas, son contribuyentes del impuesto sobre la Renta
asimiladas a sociedades de responsabilidad limitada.

QUE SE DEBE
CUMPLI R PARA LAS
ENTI DADES SI N
ANI MO DE LUCRO

Sus excedentes obtenidos por


desarrollo de sus actividades nunca
por ningn motivo son repartidos o
destinados a sus socios o miembros
de la misma,

Deben beneficiar a un grupo


poblacional como un sector barrio o
comunidad

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

Tiempo y forma para presentar la


declaracin de renta
Periodicidad: Anual

Forma de Presentacin: La declaracin de Renta Rgimen Tributario


Especial se puede presentar en forma virtual o presencial.
Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a
travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se
encuentra obligada la presentacin es litogrfica

FORMULARIO
La declaracin de Renta Rgimen
Tributario
Especial
deber
presentarse en el formulario
oficial 110 prescrito por la DIAN.
Declaracin
de
Renta
y
Complementarios o de Ingresos y
Patrimonio
para
Personas
Jurdicas y Asimiladas, Personas
Naturales y Asimiladas Obligadas
a llevar Contabilidad

Tributos Afectos
TRIBUTO

TASA

ESAL
Fundaciones
cooperativas

20%

Zonas francas

15%

Beneficio
reinvertido

0% cuando su
beneficio es
reinvertido segn
pargrafo 4 Art 19 y
Art 358 y 359