La Ley General de Control

Interno y el Manual de
normas relacionadas

AGENDA
Evolucin de concepto de control en nuestro medio
Ley General y Manual de normas de Control
Interno
Conclusin y comentarios

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

APOYA LA GESTIN ADMINISTRATIVA

Qu hace un
Administrador?

PLANIFICA
ORGANIZA
DIRIGE
EJECUTA
COORDINA

CONTROLA

Proceso que procura

el logro de lo
propuesto en los
trminos previstos
legal y tcnicamente
hablando. As como el
xito y la satisfaccin
del deber cumplido

Elementos de la evolucin del concepto

control
Trasciende de un mero control financiero-contable y
documental hacia la evaluacin y mejora constante del
cumplimiento de metas, objetivos y misin institucional,
que:
Evala el impacto y pugna por la calidad de los bienes
y servicios que se brindan a la sociedad.
Revisa y promueve mejoras constantes en las
actividades y el marco de legalidad, efectividad
(eficiencia, eficacia, economa) y transparencia de los
sistemas de control y del manejo de los recursos
pblicos.
Propicia la rendicin de cuentas.

Para qu el control?
Estado de Derecho: Garanta del principio de
legalidad- Una gestin de los fondos pblicos ajustada
al ordenamiento jurdico.
Estado Social : Garanta al principio de efectividad:
una gestin de los fondos pblicos orientada a la
eficiencia y economa y a satisfacer con calidad y
propiedad las necesidades de la sociedad, con los
fondos provistos por sta.
Estado Democrtico:
Garanta del principio
Democrtico
democrtico la gestin de los fondos pblicos
transparente y sujeta a la rendicin de cuentas.

Tendencias de esa evolucin en el bloque de legalidad y en

la sociedad

CONSTITUCIN POLTICA:
CGR
Evaluacin y rendicin de
cuentas
Gobierno responsable

Comisiones investigativas de la
Asamblea
Interpelar a los Ministros
Responsabilidades del Ejecutivo

LEYES ANTERIORES Y NUEVAS:

LAFRPP
LGAP
LGCI
LOCGR
Otras Leyes de rganos de control
SOCIEDAD DEMANDANTE DE CUENTAS Y MEJORES SERVICIOS
Con nfasis en la legalidad, eficiencia, eficacia, economa, en la planificacin,
control, evaluacin de los resultados y mejores servicios.
Asamblea Legislativa solicita informes control poltico.
Prensa, grupos sociales, gremios profesionales

Concepto del Control, visto desde el punto de vista de quin lo

ejerce - interno y externo

Contralora General de la Repblica

rganos de control
Sociedad
EXTERNO
Fuera - por otros.
Garanta a la sociedad
Motivacin constitucional,
jurdica, poltica y social.
Transparencia, legalidad,
eficiencia en la gestin

Administracin
Auditora Interna
INTERNO
Dentro
Por todos
Mxima autoridad
- responsable
Proceso interno
Logro de objetivos
institucionales

Constitucin y Legalmente se instaura el Sistema de Control y Fiscalizacin

Superiores
Asamblea Legislativa
-Funcin de control poltico-

Sistema de Control y Fiscalizacin Superiores

Control y rectora
Constitucional

Contralora
General
-EXTERNO-

Administracin
-INTERNO-

rganos
de control

Control y rectora
Constitucional
Auditora Interna

Auditora,
asesora y
advertencia

-INTERNO

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos pblicos

Sistema de Control y Fiscalizacin Superiores

CONTRALORA
GENERAL
DE LA
Responsable
directo por el Sistema de
REPBLICA
Control Interno.
Control y rectora
Jerarcas, titulares subordinados
principales
Constitucional

Control y rectora
Constitucional
12 y 24 LOCGR
ADMINISTRACIN
ACTIVA

responsables de disear, implantar,

26 y 62 LOCGR
mantener, perfeccionar y 12,evaluar
los
controles que aseguren la legalidad y el
xito en su gestin AUDITORA
INTERNA

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos pblicos

Sistema de Control y Fiscalizacin Superiores

CONTRALORA
Es parte del sistema de control
interno.
interno
GENERAL DE LA
Actividad independiente, objetiva y
REPBLICA
asesora que dentro de la institucin
Control y rectora
apoya
a la Administracin a mejorar los
Constitucional
controles y al xito en su gestin.
12 y 24 LOCGR
Proporciona a los ciudadanos una
garanta razonable de que la actuacin
ADMINISTRACIN
del Jerarca
y el resto de la
ACTIVA
administracin
se ajusta a criterios de
legalidad y sanas prcticas Control y asesora

Control y rectora
Constitucional
12, 26

LOCGR

AUDITORA
INTERNA

63 y 64

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos pblicos

Sistema de Control y Fiscalizacin Superiores

CONTRALORA
GENERAL DE LA
REPBLICA
Control y rectora
Constitucional

- CONTROL EXTERNO -

12 y 24 LOCGR

Control y rectora
Constitucional
Fiscalizacin Superior de la Hacienda Pblica
12, 26 y 62 LOCGR

Rectora: Norma, asesora y coadyuva en capacitar a la Administracin

y a la Auditora en el control yAUDITORA
las materias de su
ADMINISTRACIN
ACTIVA competencia.
INTERNA
Control y asesora
Control: Auditoras, estudios
63 y 64 especiales, contratacin,

presupuesto

y otros.

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los

controles internos y del manejo de los fondos pblicos

Concepto del Sistema de Control Interno

(Art. 8 LGCI)

Serie de acciones ejecutadas por la administracin y diseadas

para:

Proteger y conservar el patrimonio contra prdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Exigir confiabilidad y oportunidad de la informacin
Garantizar eficiencia y eficacia en las operaciones
Cumplir con el ordenamiento jurdico y tcnico.

Caractersticas del SCI: (Art. 07 LGCI):

Aplicable:

Logra esos objetivos con los recursos disponibles

Completo:

Abarca todos los procesos y estn presentes los

componentes funcionales y orgnicos

Razonable:

Satisface con la calidad necesaria las necesidades

y con recursos que se posee

Integrado:

Si los componentes y procesos se interrelacionan y

comprenden adecuadamente

Congruente:

Coherente y enlazado al marco jurdico y tcnico y

propicia objetivos institucionales.

Cumplimiento, validez y suficiencia del Sistema de Control

Interno
CUMPLIMIENTO

El sistema de control en funcionamiento se est

aplicando tal como est establecido y diseado
por el Jerarca o Titular.

VALIDEZ

Est diseado para que la organizacin cumpla

con los objetivos institucionales, con
ordenamiento jurdico y tcnico que le aplica.
(aplicables y congruentes)

SUFICIENCIA

Ni excesivos ni carente de lo necesario que se

requiera para su funcionamiento eficiente
(completos, razonables e integrales)

Componentes del Sistema de Control Interno

COMPONENTES ORGNICOS

La administracin activa, el jerarca y titulares

subordinados, y resto del personal
La auditora interna, asesora, independiente y objetiva.

COMPONENTES FUNCIONALES

Ambiente de control
Valoracin del riesgo
Actividades de control
Sistemas de informacin
Seguimiento

Ambos interrelacionados para el logro de los objetivos institucionales

Seguimiento

Ambiente de
control

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chi
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,

Objetivos, metas - Riesgos

del cumplimiento de la
misin

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Informa
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Estratg

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO, N 8292

DISPOSICIONES
GENERALES

LA ADMINISTRACIN
ACTIVA

RESPONSABILIDADES Y
SANCIONES

SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

LGCI
8292

LA AUDITORA
INTERNA

DISPOSICIONES
FINALES

CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

Criterios mnimos de los Sistemas de Control Interno
Administracin activa
Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de
control interno
Jerarca
Titular Subordinado
Ambiente de Control, Valoracin de riesgo, Actividades de
control, Sistemas de informacin, Seguimiento
Facultad de promulgar normativa tcnica sobre control interno
Aplicacin a sujetos de derecho privado
Congreso Nacional de Gestin y Fiscalizacin
Confidencialidad de los denunciantes y estudios que originan
apertura de procedimientos administrativos

CAPITULO II: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Obligatoriedad de disponer de SCI, aplicables, completos,

razonables, integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones institucionales
Concepto del Sistema de Control Interno
Componentes orgnicos del Sistema de Control Interno
Jerarca y Titulares subordinados responsables por el Sistema de
Control Interno y el resto de funcionarios de aplicar las acciones
necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento
Analizar las implicaciones en el SCI cuando se de una
desconcentracin de competencias o contratacin de servicios de
apoyo con terceros, as como tomar medidas para que los
controles sean extendidos, modificados y cambiados

CAPITULO III: LA ADMINISTRACIN ACTIVA

Jerarca y titulares subordinados

Ambiente de control
Valoracin del riesgo
Actividades de control
Sistemas de informacin
Seguimiento del sistema de control interno
SECCIN II
Sistema especfico de valoracin del riesgo institucional
Responsabilidad por el funcionamiento del sistema

CAPITULO IV: LA AUDITORA INTERNA

SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES

Obligacin de contar con auditora interna

Concepto funcional de la auditora interna
Competencias
Organizacin
Dependencia orgnica y regulaciones administrativas
Independencia funcional y de criterio
Proteccin al personal de auditora
Asignacin de recursos
Plazas vacantes

SECCIN II: EL AUDITOR Y SUBAUDITOR INTERNOS

29.
30.
31.

Requisitos de los puestos

Jornada laboral
Nombramiento y conclusin de la relacin de servicio

CAPITULO IV: LA AUDITORA INTERNA (2/2)

SECCION III: DEBERES, POTESTADES Y PROHIBICIONES

DE LOS FUNCIONARIOS DE AUDITORA
Deberes
Potestades
Prohibiciones
SECCIN IV: INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

Materias sujetas a informe de auditora interna

Informes dirigidos a los titulares subordinados
Informes dirigidos al Jerarca
Planteamiento de conflictos ante la Contralora General
de la Repblica

CAPITULO V: RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

Causales de responsabilidad administrativa del Jerarca

y los titulares subordinados

Causales de responsabilidad administrativa del auditor y

subauditor internos y los dems funcionarios
de la Auditora Interna

Sanciones administrativas

Competencia para declarar responsabilidades

Prescripcin de la responsabilidad administrativa

CAPITULO VI: DISPOSICIONES FINALES

Reglamentacin de la LGCI
Reformas
Art.26 LOCGR. Potestad sobre Auditoras Internas. Fiscalizacin a la
Auditora - una actividad anual de fortalecimiento - conflicto de
fiscalizacin a la Auditora Interna, 30 das para resolver.
Art.31 LOCGR. Potestad de informar y asesorar. Copia de todos los
informes que rinda en el ejercicio potestades de rgano auxiliar de la
Asamblea.
Art.71 LOCGR. Prescripcin de la responsabilidad disciplinaria.
Art.18 Ley Enriquecimiento ilcito Declaraciones juradas, ya no
corresponde al auditor informar, sino jefe personal o quin nombre
jerarca.
Art.4 LOPGR. Consultas. Auditores pueden hacerlas directamente.
Art.5 (Adiciona estatuto servicio civil). Exceptan a los Auditores y
subauditores internos de los ministerios y organismos adscritos.

DEBERES DEL JERARCA Y LOS TITULARES SUBORDINADOS

SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Velar por el adecuado desarrollo de la actividad ente u

rgano
Tomar de inmediato las medidas correctivas ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades
Analizar e implantar disposiciones y recomendaciones (AI,
CGR, AE, IC)
Asegurarse que los SCI sean aplicables, completos,
razonables, integrados y congruentes.
Presentar un informe de fin de gestin y realizar entrega
formal del ente u rgano a su sucesor

Deberes sobre el componente AMBIENTE DE CONTROL

Mantener y demostrar integridad y valores ticos y promoverlos

Desarrollar y mantener una gestin que permitan administrar un nivel de
riesgo determinado, orientados al logro de resultados.
Evaluar el funcionamiento de la estructura organizativa de la institucin y
tomar las medidas pertinentes para garantizar el cumplimiento de los fines
institucionales.
Establecer claramente las relaciones de jerarqua, asignar la autoridad y
responsabilidad de los funcionarios y proporcionar los canales adecuados de
comunicacin, para que los procesos se lleven a cabo.
Establecer polticas y prcticas de gestin de recursos humanos apropiadas,
principalmente en cuanto a contratacin, vinculacin, entrenamiento,
evaluacin, promocin y acciones disciplinarias

Deberes sobre el componente VALORACIN DE RIESGOS

Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados al logro de

los objetivos y las metas institucionales.
Analizar el efecto posible de los riesgos identificados, su
importancia y la probabilidad de que ocurran, y decidir las
acciones que se tomarn para administrarlos.
Adoptar las medidas necesarias para el funcionamiento adecuado
del sistema de valoracin del riesgo y para ubicarse por lo menos
en un nivel de riesgo organizacional aceptable.
Establecer los mecanismos operativos que minimicen el riesgo en
las acciones por ejecutar.

Deberes sobre el componente ACTIVIDADES DE CONTROL

Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente, las
polticas, las normas y los procedimientos de control para el
cumplimiento del S.C.I. y la prevencin de todo aspecto que
conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados.
Documentar, mantener actualizados y divulgar internamente las
polticas y los procedimientos que definan claramente:

La autoridad y responsabilidad de los funcionarios encargados

de autorizar y aprobar las operaciones de la institucin.
La proteccin y conservacin de todos los activos
institucionales.
El diseo y uso de documentos y registros que coadyuven en
la anotacin adecuada de las transacciones y los hechos
significativos que se realicen en la institucin..
Los controles generales comunes a todos los sistemas de
informacin computarizados y los controles de aplicacin
especficos para el procesamiento de datos con software de
aplicacin.

Deberes sobre el componente SISTEMAS DE INFORMACIN

Contar con procesos que permitan identificar y registrar

informacin confiable, relevante, pertinente y oportuna;
asimismo, que la informacin sea comunicada a la
administracin activa que la necesite, en la forma y dentro del
plazo requeridos para el cumplimiento adecuado de sus
responsabilidades, incluidas las de control interno.
Armonizar los sistemas de informacin con los objetivos
institucionales y verificar que sean adecuados para el cuido y
manejo eficientes de los recursos pblicos.
Establecer las polticas, los procedimientos y recursos para
disponer de un archivo institucional, de conformidad con lo
sealado en el ordenamiento jurdico y tcnico.

Deberes sobre el componente SEGUIMIENTO DEL S.C.I.

Que los funcionarios responsabilizados realicen continuamente las

acciones de control y prevencin en el curso de las operaciones
normales integradas a tales acciones.
Que la administracin activa realice, por lo menos una vez al ao,
las autoevaluaciones que conduzcan al perfeccionamiento
del sistema de control interno del cual es responsable.
Asimismo, que pueda detectar cualquier desvo que aleje a la
organizacin del cumplimiento de sus objetivos.
Que sean implantados los resultados de las evaluaciones peridicas
que realizan la administracin activa, la auditora interna, la
Contralora General de la Repblica, la auditora externa y dems
instituciones de control y fiscalizacin que correspondan, dentro de
los diez das hbiles siguientes a su notificacin.

SISTEMA ESPECFICO DE VALORACIN DE RIESGOS

Artculo 18. Sistema Especfico de Valoracin de Riesgo

Se debe contar con un sistema por reas, sectores, actividades o
tareas, que de conformidad con sus particularidades, permita
identificar el nivel de riesgo institucional y adoptar los mtodos de
uso continuo y sistemtico a fin de analizar y administrar el nivel de
dichos riesgos.

Artculo 19. Responsabilidad por el funcionamiento

del sistema
El jerarca y los titulares subordinados adoptarn las medidas
necesarias para el adecuado funcionamiento del Sistema y para
ubicarse al menos en un nivel de riesgo institucional aceptable.

DEFINICIONES Art. 2 LGCI

Administracin activa. Desde el punto de vista funcional, es la

funcin decisoria, ejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de
la Administracin. Desde el punto de vista orgnico es el
conjunto de rganos y entes de la funcin administrativa, que
deciden y ejecutan; incluyen al jerarca, como ltima instancia.
Establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de
control interno. Trminos utilizados para delimitar la
responsabilidad del jerarca o la del titular subordinado sobre el
sistema de control interno, en cuanto a instituirlo, darle
permanencia y mejorarlo constantemente.
Jerarca. Superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la
mxima autoridad dentro del rgano o ente, unipersonal o
colegiado.
Titular subordinado. Funcionario de la administracin activa
responsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar
decisiones.

DEFINICIONES Art. 2 LGCI

Ambiente de control. Conjunto de factores del ambiente

organizacional que deben establecer y mantener el jerarca, los
titulares subordinados y dems funcionarios, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el control
interno y para una administracin escrupulosa.
Valoracin del riesgo. Identificacin y anlisis de los riesgos
que enfrenta la institucin, tanto de fuentes internas como
externas relevantes para la consecucin de los objetivos; deben
ser realizados por el jerarca y los titulares subordinados, con el fin
de determinar cmo se deben administrar dichos riesgos.
Actividades de control. Polticas y procedimientos que permiten
obtener la seguridad de que se llevan a cabo las disposiciones
emitidas por la Contralora General de la Repblica, por los
jerarcas y los titulares subordinados para la consecucin de los
objetivos del sistema de control interno.

Normas Generales de Control Interno

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
VALORACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
SISTEMAS DE INFORMACIN
SEGUIMIENTO

Normas sobre el concepto

Definicin

del control interno

Objetivos del control interno
Componentes del control interno
Responsabilidad por el control
interno

Normas sobre ambiente de control

Ambiente propicio
Apoyo superior
Valores
Administracin del
potencial humano
Estructura
Delegacin

Coordinacin
Participacin del
personal
Adhesin a polticas
Atmsfera de
confianza
Auditora interna

Normas sobre valoracin de riesgos

Identificacin y evaluacin de riesgos

Planificacin
Indicadores de desempeo mensurables
Divulgacin de los planes
Definicin y divulgacin de polticas
Revisin de los objetivos
Cuestionamiento peridico de los
supuestos de planificacin

Normas sobre actividades de control

Prcticas y medidas de control

Control integrado
Anlisis de costo/beneficio
Responsabilidad delimitada
Instrucciones por escrito
Separacin de funciones incompatibles
Otras

Normas sobre sistemas de informacin

Obtencin y comunicacin de informacin

efectivas
Calidad y suficiencia de la informacin
Sistemas de informacin
Controles sobre sistemas de informacin
Canales de comunicacin abiertos
Archivo institucional

Normas sobre seguimiento

Seguimiento del control en operacin

Seguimiento de las actividades
Seguimiento constante del ambiente
Evaluacin del desempeo institucional
Rendicin de cuentas
Reporte de deficiencias
Toma de acciones correctivas
Asesora externa para seguimiento
Acatamiento de la normativa en auditoras
externas

Dudas?

Muchas
gracias!