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Universidade de So Paulo
TRIBUTOS FEDERAIS
- Lucro Presumido
- Lucro Arbitrado
Luco Real
Luco Presumido
Luco Arbitrado
Contribuintes do IRPJ
Empresas individuais
As firmas individuais
-empresrio pessoa fsica que efetua inscrio no Registro
Pblico de Empresas Mercantis
As pessoas fsicas que promoverem a incorporao de
prdios em condomnio ou loteamento de terrenos.
Contribuintes do IRPJ
Empresas individuais (cont.)
As pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual
e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza
civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante
venda a terceiros de bens ou servios
=> equiparao no se aplica s pessoas fsicas que exeram as
profisses de, por exemplo, mdico, engenheiro, advogado,
dentista, veterinrio
Contribuintes do IRPJ
-Sociedades cooperativas
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No Contribuintes do IRPJ
-Condomnios edilcios
tributao no condmino
-Consrcios de empresas
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Entidades imunes
Templos de qualquer culto
Instituies de educao, sem fins lucrativos
Entidades de assistncia social, sem fins lucrativos
Entidades isentas
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Lucro Presumido
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- vendas canceladas
* MP 627/13: receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens
nas operaes de conta prpria e o preo dos servios prestados.
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Lucro Presumido
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3. Adicional do IR
Dessa forma, o imposto devido corresponder a 15% do valor da base de
clculo obtida atravs de qualquer sistemtica de apurao, acrescido de
10% do montante que ultrapassar o limite mensal de R$ 20.000,00.
Como nesta modalidade a apurao trimestral, estar sujeito ao adicional
o montante de lucro que exceder R$ 60.000,00
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5. Perodo de apurao
A apurao do IRPJ pelo lucro presumido deve ser realizada
trimestralmente, podendo o imposto ser recolhido em quota nica, ou em
at trs parcelas iguais e sucessivas.
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Caso Prtico - 1
A empresa Auto Posto So Paulo Ltda. tem por objeto social,
simultaneamente, a venda de combustveis a consumidor final, a venda de
produtos alimentcios, de limpeza etc. (loja de convenincia) e a prestao de
servios de borracharia.
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20.000,00
(11.186,50)
(51.630,00)
RECEITA LQUIDA
1.657.183,50
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LUCRO BRUTO
1.472.000,00
Despesas operacionais
(870.800,00)
LUCRO OPERACIONAL
601.200,00
RESULTADOS NO OPERACIONAIS
20.000,00
Ganho de Capital alienao de bem imvel
20.000,00
RESULTADOS FINANCEIROS
1.000,00
Rendimento de aplicao de renda fixa (bruto)*
RESULTADO NO PERODO (lucro contbil)
1.000,00
622.200,00
*Alquota de 20% quando prazo de aplicao for entre 6 meses e um dia e 12 meses
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RECEITA BRUTA
VALOR (R$)
Receita - combustveis
1.200.000,00
PERCENTUAL
BASE DE CLCULO
1,6%
19.200,00
Receita - mercadorias
500.000,00
8%
40.000,00
Receitas - borracharia
20.000,00
32%
6.400,00
LUCRO PRESUMIDO
65.600,00
Acrscimos
21.000,00
(resultado no operc. e financ.)*
BASE DE CLCULO - IR
86.600,00
Imposto de Renda (15%)
12.990,00
Adicional IR (10% x R$26.600,00)
2.660,00
IMPOSTO
15.650,00
Dedues (IR - fonte sobre renda fixa)
(200,00)
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO
includo o valor bruto do rendimento de aplicao em renda fixa
15.450,0 *
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VALOR
Receita Bruta
204.000,00
1.700.000,00
Receita Bruta
32%
PERCENTUAL
12%
20.000,00
6.400,00
Acrscimos
21.000,00
(result. no operac. e financ.)*
BASE DE CLCULO - CSLL
231.400,00
CSLL A RECOLHER (9%)
20.826,00
* includo o valor bruto do rendimento de aplicao em renda fixa
Faculdade de Direito da USP
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1.
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Lucro Arbitrado
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hiptese de ser conhecida a receita bruta da pessoa jurdica, sobre ela sero
aplicados percentuais para a apurao da base de clculo do IR (1,92%; 9,6%;
19,2% e 38, 4%)
Caso
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Simples Nacional
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para
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factoring;
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- outros casos
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Faculdade de Direito
Universidade de So Paulo
OBRIGADO!
rdiniz@mattosfilho.com.br
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alexandre.pinto@usp.br
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