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INTEGRANTES
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JUAREZ ALTAMIRANO LUIS
PAZ ISLA MOISES

PROFESORA:
Dr. EDITA M. GURREONERO
LUJAN

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El Derecho tributario (tambin


conocido como derecho fiscal)
es una rama del Derecho
Pblico que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales
el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de
obtener de los particulares
ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en
reas de la consecucin del
bien comn.

La obligacin tributaria es el
vnculo que se establece por ley
entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas
fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo
es el cumplimiento de la
prestacin tributaria. Por tratarse
de una obligacin, puede ser
exigida de manera coactiva.

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La obligacin
tributaria
nace
cuando se realiza el
hecho previsto en la
ley, como generador
de dicha obligacin.

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Es el monto que el deudor


tributario debe pagar al
acreedor
como
consecuencia
de
la
aplicacin de un tributo. La
deuda
tributaria
estar
constituida por el tributo
debido, por los anticipos,
por las cantidades retenidas
o que se hubieran debido
retener, por los recargos
exigibles legalmente, por
los intereses moratorios y
por
las
sanciones
pecuniarias.

1.ELEMENTOS
DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

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A

Es aquel a quien la ley


faculta
para
administrar y percibir
los tributos, en su
beneficio
o
en
beneficio
de
otros
entes. A nivel nacional
el sujeto activo es el
estado
representado
por el ministerio de
hacienda
y
mas
concretamente por la
direccin
de
impuestos y aduanas
nacionales.

Se trata de las personas


naturales
o
jurdicas
obligadas al pago de los
tributos siempre que se
realice el hecho generador de
esta
obligacin
tributaria
sustancial
(pagar
el
impuesto) y deben cumplir
las obligaciones formales o
accesorias,
entre
otras:
declarar,
informar
sus
operaciones,
conservar
informacin y facturar.

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O

Se trata de la manifestacin
externa del hecho imponible.
Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se
produjo una venta; que al
venderse,
importarse
o
exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se
va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace
de un hecho econmico al
que la ley le atribuye una
consecuencia.

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Es el hecho
econmico considerado
por la ley sustancial
como elemento fctico
de
la
obligacin
tributaria.
Su
verificacin imputable
a determinado sujeto
causa el nacimiento de
la obligacin; en otras
palabras,
el
hecho
imponible se refiere a
la materializacin del
hecho
generador
previsto en las normas.


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S
A

Se refiere al momento
especfico
en
que
surge o se configura la
obligacin respecto de
cada una de las
operaciones
materia
del impuesto.

Es el valor
monetario
o
unidad de medida
del
hecho
imponible sobre el
cual se aplica la
tarifa del impuesto
para establecer el
valor
de
la
obligacin
tributaria.

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Una vez conocida la


base imponible se le
aplica la tarifa, la cual
se define como una
magnitud
establecida
en la Ley, que aplicada
a la base gravable, sirve
para
determinar
la
cuanta del tributo. La
tarifa
en
sentido
estricto comprende los
tipos de gravmenes,
mediante los cuales se
expresa
la
cuantificacin
de
la
deuda tributaria.

Paz Isla de

2.
2.FORMAS
FORMAS DE
DE
EXTINCIN
EXTINCIN DE
DE LA
LA
DEUDA
DEUDATRIBUTARIA
TRIBUTARIA

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Nos encontramos con el


modo
ms
lgico
de
extincin de la deuda
tributaria. Si la obligacin
tributaria principal es el
pago de la cuota, resulta
evidente que cualquier otro
modo
de
extincin
(condonacin, prescripcin)
no es el perseguido por el
legislador cuando define el
presupuesto de hecho que
va a constituir el hecho
imponible como medidor de
la capacidad econmica del
obligado tributario.

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I
La prescripcin de la obligacin tributaria se
regula en los artculos 66 a 70 de la LGT,
establecindose que prescriben a los cuatro
aos:
El derecho de la Administracin para determinar
la deuda tributaria mediante la oportuna
liquidacin.
El derecho de la Administracin para exigir el
pago de las deudas tributarias liquidadas y
autoliquidadas.
El derecho a solicitar las devoluciones derivadas
de la normativa de cada tributo, las devoluciones
de ingresos indebidos y el reembolso del coste
de las garantas.
El derecho a obtener las devoluciones derivadas
de la normativa de cada tributo, las devoluciones
de ingresos indebidos y el reembolso del coste
de las garantas.
El plazo de prescripcin comenzar a contarse
en los distintos casos antes citados conforme a
las reglas establecidas en el artculo 67 de la
LGT

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E LO

Supongamos que el seor X presenta


autoliquidacin por IRPF del ejercicio
20X1 en el plazo reglamentario para
ello. Si la Inspeccin decide iniciar
actuaciones de comprobacin e
investigacin
de
su
situacin
tributaria, la notificacin de inicio de
actuaciones debe practicarse antes
del 30 de junio de 20X6, fecha en la
que se cumplen los cuatro aos
contemplados en el artculo 66 a) de
la LGT.

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A
La
LGT
admite
la
posibilidad de que las
deudas tributarias se
extingan
total
o
parcialmente
por
compensacin, ya sea
sta de oficio o a
instancia del obligado
tributario.

Compensacin de oficio.
Sern compensables de oficio
las deudas que se encuentren en
periodo ejecutivo. La posibilidad
de compensar de oficio deudas
en periodo voluntario estar
condicionada a la concurrencia
de determinadas circunstancias.
Tambin
es
posible
la
compensacin de oficio de las
deudas que tengan con el
Estado
comunidades
autnomas, entidades locales y
dems entidades de derecho
pblico.

Compensacin a instancia del


obligado tributario.
El obligado tributario podr
solicitar la compensacin de las
deudas
tributarias
que
se
encuentren
tanto
en
periodo
voluntario de pago como en periodo
ejecutivo. La presentacin de una
solicitud de compensacin en
periodo voluntario impide el inicio
del periodo ejecutivo de la deuda
concurrente con el crdito ofrecido,
si bien ello no obsta para que se
produzca el devengo del inters de
demora que pueda proceder, en su
caso,
hasta
la
fecha
de
reconocimiento del crdito.

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A
En lneas generales, este
modo de extincin de las
obligaciones est reido
con el principio, bsico en
nuestra materia, de la
indisponibilidad por parte
de la Administracin de los
crditos tributarios de que
es acreedora. Sin embargo,
en casos excepcionales, la
necesidad de condonar la
deuda tributaria puede venir
impuesta por exigencias
insoslayables de justicia.

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El artculo 76 de la LGT dice que


"las deudas tributarias que no
hayan podido hacerse efectivas en
los respectivos procedimientos de
recaudacin
por
insolvencia
probada, total o parcial, de los
obligados tributarios se darn de
baja en cuentas en la cuanta
procedente,
mediante
la
declaracin del crdito como
incobrable, total o parcial, en tanto
no se rehabiliten dentro del plazo
de prescripcin de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado 2 del
artculo 173 de esta Ley".

Es un proyecto que solo


pretende recaudar fondos
para las arcas del Estado
o
hay
en
l
la
implementacin
de
ciertas
polticas
en
beneficio
de
algunos
sectores y en perjuicio de
otros. Sabemos que los
presupuestos del Estado
son instrumentos para
redistribuir riqueza.

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gracias