LA ESTANDARIZACION

DE LA INFORMACION

No se puede manejar una empresa sin informacin

y para ello, hay que pasar por la
CONTABILIDAD

La contabilidad no es un cuco

Temtica 1:

Teora contable

Los estados financieros bsicos:

Balance General

Lo que tengo (activos)

y lo que debo (pasivos)

Estado de
Ganancias y Prdidas

Estado de
Flujos de Efectivo

Lo que vendo
y lo que me cuesta

Las fuentes y las aplicaciones de fondos

Resultante

Resultante

Resultante

El Patrimonio

La Utilidad

El Efectivo

Balance General
Permite conocer la situacin patrimonial de la empresa.Nos
indica lo que la empresa tiene y lo que debe.
ACTIVOS
Bienes & derechos de la Empresa
Caja & Bancos
Valores
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar al personal
Existencias
Inmuebles, maquinaria y equipo
Cargas diferidas
Intangibles

PASIVOS
Obligaciones & deberes de la
empresa
Tributos por pagar
Remuneraciones y participaciones
por pagar
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por pagar a los bancos
PATRIMONIO
Aportes realizados y utilidades
generadas
Capital
Reservas
Resultado acumulado
Resultados del ejercicio

Ecuacin Contable : Activo = Pasivo + Patrimonio

Partida doble : es un principio contable; entonces todo hecho susceptible de ser
contabilizado deber registrarse en el debe (cargo) o el haber (abono)

Ganancias y Prdidas
Refleja el resultado de las operaciones de la Empresa. Nos muestra tanto
los ingresos como los egresos incurridos para obtener una utilidad..

Ventas Netas
Costo de Ventas

Gastos
Administrativos
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
(Overhead)

Estado de Flujo de Efectivo

Refleja las fuentes y aplicaciones de los fondos (efectivo) de una
Empresa .

Flujo de las operaciones

Flujo de las inversiones

Flujo de las operaciones

financieras

Conceptos bsicos
Definicin de algunas cuentas contables de Balance
Valores : Inversiones en bonos, acciones y otros, con la
finalidad de maximizar el rendimiento financiero de los
excedentes de liquidez
Cuentas por cobra comerciales : Derechos que tiene la
empresa por operaciones relacionadas con el giro del negocio
Cargas diferidas : gastos que benefician y se cargarn en
periodos futuros.
Intangibles : Inversiones que realiza la empresa en marcas,
franquicias, patentes, y gastos pre-operativos.
Tributos por pagar : Incluye las retenciones y aportaciones,
tales como el IGV y pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Cuentas por pagar comerciales : Obligaciones que contrae la
empresa por la compra de bienes y servicios relacionados con el
giro de la empresa.
Reservas : Acumulan parte de las utilidades del periodo, como
respaldo en situaciones especificas, es un mnimo de 10% sobre
el EAT (earning after taxes).

Conceptos bsicos
Definicin de algunas cuentas contables de Ganancias y prdidas
Ingresos : Son las retribuciones que recibe la empresa por la
venta de bienes y servicios prestados
Gastos : Son disminuciones del capital contable que ocurren en
el curso de vender bienes o prestar servicios
Costo Ventas : Incluye los costos de las unidades compradas
que fueron vendidas o dems costos en los que se incurren para
proporcionar el servicio que genera el ingreso
Costos Fijos : Aquellos en los que su costo total permanece
constante ante una variacin del nivel de produccin (volumen).
Costos Variables : Aquellos en los que su costo total varia de
manera proporcional a las variaciones del nivel de produccin.

Estructura patrimonial
Sector Fabril
Servicios

Sector Comercial

Sector de

Anlisis Vertical y Horizontal

Anlisis Horizontal

Anlisis Vertical

Sector Fabril
Servicios

Sector Comercial

Sector de

Compaa Pesquera

El Cebiche

Balance General

Octubre 2002 Diciembre 2001

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos

1,783,006

2,634,248

725,843
1,801,396
3,280,515
6,542,157
5,928,125
18,278,036

5,776,281
691,599
2,479,691
20,994,155
2,799,762
32,741,488

4,402,235
8,739,772
177,351
13,319,358

3,662,937
9,213,094
40,145
12,916,176

Impto y Gtos pag. Anticip.

6,329,239

7,140,716

Crditos Tributarios

2,861,214

7,453,682

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

42,570,853

62,886,310

Cuentas por Cobrar

Prstamos a Terceros

10,947,123

12,477,051

191,601

191,601

282,020,786
-20,263,922
261,756,864

275,391,493
-4,153,617
271,237,876

7,400,366

7,358,797

Cuentas Por Cobrar

Comerciales
Accionista y Personal
Anticipos Proveedores
Prstamos A Terceros
Diversas

Existencias
Productos Terminados
Materiales y Repuestos
Existenias por Recibir

INVERSIONES
INMUE. MAQ. Y EQUIPOS

OTROS ACTIVOS

Octubre 2002 Diciembre 2001

PASIVO CORRIENTE

322,866,807

Sobregiros y Ptmos. Bancarios

Cuentas x Pagar Comerc.
Tributos, remuneraciones y
otras ctas. Por pagar
Porcin corriente de deudas
a largo plazo

26,210,578
18,226,286

36,366,460
21,795,613

5,538,972

6,348,148

15,938,701

29,758,998

TOTAL PASIVO CORRIENTE

65,914,537

94,269,219

DEUDAS A LARGO PLAZO

40,336,004

57,256,969

IMPTO. A LA RENTA DIFERIDO

48,349,168

45,829,449

105,554,783
1,007,741
8,001,104
34,913,662
7,318,705
11,471,102
168,267,097

105,554,783
1,007,741
8,001,104
34,913,662
-4,769,382
12,088,090
156,795,998

322,866,806

354,151,635

PATRIMONIO NETO
Capital Social
Reserva Legal
Reserva de Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio

354,151,635
Ejemplo
hipottico

Compaa Pesquera

El Cebiche

Estado de Ganancias y Prdidas

Octubre 2002
VENTAS

Diciembre 2001

143,723,094

191,462,379

96,343,178

121,351,039

47,379,916

70,111,340

5,743,915
7,239,012
15,257,028
-2,069,139
2,625,811
28,796,627

8,138,772
12,700,055
23,546,790
5,392,800
72,867
49,851,284

Utilidad (prdida) antes de

de impuestos

18,583,289

20,260,056

PARTICIP. TRABAJADORES

-2,185,317

-2,382,498

IMPUESTO A LA RENTA

-4,926,870

-5,789,470

Resultado Neto

11,471,102

12,088,088

COSTO DE VENTAS
Utilidad Bruta
GASTOS (INGRESOS)
Administracin
Ventas
Financieros, neto
Otros, neto
R.E.I.

Ejemplo hipottico

Compaa Pesquera

El Cebiche

Ratios Comparativos Octubre 02

Dic-00

Dic-01

Oct-02

LIQUIDEZ
Act. Cte. / Pasivo Cte
Act.Cte. / Pasivo Cte (*)

0.79
0.89

0.67
0.71

0.65
0.74

ENDEUDAMIENTO
Pasivo Cte. / Patrimonio
Pasivo Cte / Patrimonio (*)
Pasivo Total / Patrimonio
Pasivo Total / Patrimonio (*)
Pasivo Total / Patrimonio (**)

1.18
0.84
1.94
1.60
1.60

0.60
0.53
1.26
1.19
0.90

0.39
0.38
0.92
0.91
0.65

COBERTURA DE INTERESES

1.25

2.36

3.29

36.06%
10.07%

36.62%
10.58%

32.97%
12.93%

RENTABILIDAD
Margen Bruto
Margen Neto Antes Imptos.

(*) Ratio menos efecto de endeudamiento con Warrants y Stock Harina

Valor Existencias Harina/Aceite

18,458,712.56

3,577,784.46

4,402,235.07

Valor Fcto. Warrants

34,670,509.88

10,705,160.10

1,506,340.00

148,003,700.00

104,744,201.00

(**) Pasivo Total menos Warrant e Impto. a la Renta Diferido

Ejemplo hipottico

Organizacin de sistemas contables

Compras y
cuentas por pagar

Ventas y
cuentas por cobrar

Contabilidad
central

Caja y
bancos

Activo
fijo

Asientos
de diario

Cobranzas

Planillas

Temtica 2:

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION
Existe una creciente corriente mundial que
propicia que las empresas reporten su informacin financiera con principios aplicados
Universalmente.

US GAAPs

Normas
Internacionales
de contabilidad

NIIFs

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION
Durante siglos las empresas han reportado su informacin en forma diversa, debido a:
1.
2.

Principios que siempre han tenido interpretaciones polmicas.

Inters de presentar informacin en una determinada forma o
de acuerdo a sus conveniencias
De tal manera que hacan muy difcil su lectura.

US GAAPs

Normas
Internacionales
de contabilidad

NIIFs

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION
Interpretaciones polmicas de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:
1.

Activacin de gastos de investigacin y desarrollo.

2. Activacin de intangibles.
3. Mtodos de valuacin de inventarios.
4. Mtodo de valuacin de activos fijos
5. Tratamiento de ingresos y gastos extraordinarios.
6. Etc

US GAAPs

Normas
Internacionales
de contabilidad

NIIFs

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION

US GAAPs

Impulsados por la Bolsa de Valores de los Estados Unidos, tanto las entidades
gremiales como los colegios profesionales decidieron dictar normas orientadas
a estandarizar la forma de reportar la informacin financiera.
As, en los sesenta, nacen los United States Generally Acepted Accounting Principles

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION

NICs

Paralelamente, Gran Bretaa y los pases europeos decidieron dictar normas tambin
orientadas a estandarizar la forma de reportar la informacin financiera.
As, en los setenta, nacen las Normas Internacionales de Contabilidad
A fines de los noventa fueron progresivamente adoptadas por los pases. Es as
que el Per las acept en 1,996.

LA ESTANDARIZACION
DE LA INFORMACION

NIIFs

Siendo que las NICs se haban globalizado y que era necesario ordenar las
normas , as como adaptarlas a los criterios que se impusieron en los
ltimos aos, se dictaron las NIIFs.
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Las NIIFs adoptan prcticas conservadoras derivadas de la revisin de la
normatividad a raiza de los escndalos financieros como Enron, WorldCom
y otros.