IMPUESTO A LA

TRANSMISIN
GRATUITA DE
BIENES

IMPUESTO A LA TRANSMISIN GRATUITA DE

BIENES

LEY 13688
LEY DE EDUCACIN DE LA PROVINCIA DE
BUENOS AIRES

ARTCULO 183.- Establcese un impuesto a la transmisin

gratuita de bienes cuyo objetivo sea gravar todo aumento de
riqueza a ttulo gratuito, incluyendo: Herencias, legados,
donaciones, renuncias de derechos, enajenaciones directas o por
interpsita persona en favor de descendientes del transmitente o
de su cnyuge, los aportes o transferencias a sociedades. Una ley
especial determinar el tratamiento integral de este gravamen.
El total del monto recaudado resultante constituir fuente
de recursos del Fondo Provincial de Educacin

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BIENES

Ley 14.044
Ley impositiva 2010
ARTCULO 90. Sustituir el artculo 183 de la Ley 13.688, por el siguiente:
ARTCULO 183: Establecer un impuesto a la transmisin gratuita de bienes

Ley 14.200
Ley impositiva 2011
ARTCULO 78. Disponer la extincin de pleno derecho de las deudas
devengadas hasta el 31 de diciembre de 2010 inclusive, por la
aplicacin del impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes.

Decreto 63-2011 y DN 912010

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BIENES

OBJETO
Todo aumento de riqueza
obtenido a ttulo gratuito
Las herencias
Los legados
Las donaciones
Los anticipos de herencia
Cualquier otra transmisin que implique un
enriquecimiento patrimonial a ttulo gratuito

Que afecte a
Beneficiarios domiciliados en
la Provincia de Bs. As.
Por el monto total del
enriquecimiento
Beneficiarios no domiciliados
en Provincia de Bs. As.
Por el monto del
enriquecimiento
correspondiente a bienes
existentes en la Provincia
de Buenos Aires

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BIENES

HECHO IMPONIBLE
NACIMIENTO REGLA GENERAL
HERENCIAS
Y
LEGADOS

LOS DEMAS
ACTOS

FECHA DE
DECESO
CAUSANTE

FECHA DE
CELEBRACION
DEL ACTO

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HECHO IMPONIBLE
CASOS ESPECIALES
Seguros sin
Contraprestacin
del Beneficiario

FECHA DE
PERCEPCION DEL
MONTO
ASEGURADO

DONACIONES
REQUIEREN
ESCRITURA
PUBLICA
SI

NO

CELEBRACION
DEL ACTO

FECHA DE
ACEPTACION
EXPRESA O
TACITA.
Art. 4 Dto 63/2011

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BIENES

PRESUNCIONES (Salvo prueba en

* contrario)
Transmisiones a ttulo oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser
Herederos o
Legatarios del
CAUSANTE
Herederos
FORZOSOS (o sus
conyuges) del
ENAJENANTE o de
su CONYUGE

De manera Directa

De manera Indirecta

En los 3 aos
anteriores a la muerte

En los 5 aos anteriores a

la muerte

siempre que al tiempo de la transmisin

subsistieran las respectivas sociedades conyugales
o quedaren descendientes

* Transferencias a ttulo oneroso en favor de una sociedad integrada,

total o parcialmente, por descendientes (incluidos los hijos adoptivos)
del transmitente o de su cnyuge, o por los cnyuges de aqullos,
siempre que con respecto a ellos subsistieren al tiempo de la
transmisin las sociedades conyugales o quedaren descendientes

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BIENES

PRESUNCIONES (Salvo prueba en contrario)

* Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores
de edad.

* Constitucin, ampliacin, modificacin y disolucin de sociedades entre

ascendientes y descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los
cnyuges de los mencionados.

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BIENES

Base imponible
Para los Beneficiarios no Domiciliados en la Provincia de Buenos Aires se
consideran radicados en la Provincia los siguientes bienes:
a) Los inmuebles ubicados dentro de su territorio;
b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en ella;
c) Las naves y aeronaves de matrcula nacional radicadas en su territorio.
d ) Los automotores radicados en su jurisdiccin;
e) Los muebles registrados en ella;
f) Los bienes muebles del hogar o de residencias transitorias, cuando el hogar o la residencia
estuvieren ubicados en ella;
g) Los bienes personales del transmitente, cuando ste se hallare en su jurisdiccin al tiempo de la
transmisin;
h) Los dems muebles y semovientes que se encontraren en ella a la fecha de la transmisin,
aunque su situacin no revistiere carcter permanente, siempre que por este artculo no
correspondiere otra cosa;
i) (Texto segn Ley 14200) El dinero y los depsitos en dinero, inclusive aquellos destinados al
pago de seguros gravados, que se hallen en su jurisdiccin en el momento de la transmisin o de
su transferencia al beneficiario;
j) Los ttulos y las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros valores mobiliarios
representativos de su capital, emitidos por entes pblicos o privados y por sociedades, cuando
stos estuvieren domiciliados en la Provincia;

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BIENES

Base imponible
Para los Beneficiarios no Domiciliados en la Provincia de Buenos Aires se
consideran radicados en la Provincia los siguientes bienes: (CONTINUACION)
k) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su jurisdiccin;
l) Los ttulos, acciones y dems valores mobiliarios que se encuentren en ella al tiempo de la
transmisin, emitidos por entes privados o sociedades domiciliados en otra jurisdiccin;
m) Los ttulos, acciones y otros valores mobiliarios representativos de capital social o equivalente
que al tiempo de la transmisin se hallaren en otra jurisdiccin, emitidos por entes o sociedades
domiciliados tambin en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes de los emisores que se
encontraren en la Provincia;
n) Las cuotas o participaciones sociales en sociedades domiciliadas en otra jurisdiccin, en
proporcin a los bienes que se encontraren en la Provincia;
o) Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales o patrimonios de afectacin
ubicados en otra jurisdiccin, en proporcin a los bienes de stos que se encontraren en la
Provincia;
p) Los crditos provenientes de la compraventa de inmuebles ubicados en su jurisdiccin;
q) Los dems crditos (incluidos debentures) -con excepcin de los que cuenten con garanta real,
en cuyo caso se estar a lo dispuesto en el inc. b)- cuando el lugar convenido para el cumplimiento
de la obligacin o el domicilio real del deudor se hallen en su jurisdiccin; y
r) Los derechos de propiedad cientfica, literaria o artstica, los de marcas de fbrica o de comercio
y similares, las patentes, dibujos modelos y diseos reservados y restantes de la propiedad
industrial o inmaterial, as como los derivados de stos y las licencias respectivas, cuando el titular
del derecho o licencia, en su caso, estuvieren domiciliados en su jurisdiccin al tiempo de la
transmisin.

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BIENES

Base imponible
PRESUNCIONES (Salvo prueba en contrario)
a) Las cuentas o depsitos a la orden del causante, que estuvieren a nombre de su cnyuge, del
heredero o legatario;
b) Las cuentas o depsitos a nombre u orden conjunta, recprocamente o indistinta del causante o
de su cnyuge con herederos forzosos;
c) Los importes percibidos por el causante o su cnyuge dentro de los sesenta (60) das anteriores al
deceso que excedan el monto que fije anualmente la Ley Impositiva, mientras no se justifique
razonablemente el destino que se les hubiera dado; ($20.000)
d) Las extracciones de dinero efectuadas en el lapso establecido en el inciso anterior y que excedan
el importe consignado en el mismo, de cuentas del causante o de su cnyuge, o a nombre u orden
conjunta, recproca o indistinta de stos entre s o de stos y de sus herederos forzosos mientras no
se justifique razonablemente el destino que se les hubiera dado;
e) Los ttulos, acciones o valores al portador que a la fecha de fallecimiento se encuentren en poder
de los herederos o legatarios cuando, dentro de los seis (6) meses precedentes al deceso, el
causante los hubiere adquirido o realizado operaciones con ellos de cualquier naturaleza, percibido
sus intereses o dividendos, o aqullos hubieran figurado a su nombre en las asambleas de la
sociedad o en otras operaciones;
f) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del
transmitente, en favor de los herederos por ley o por voluntad de testador;
g) Las enajenaciones a ttulo oneroso efectuadas dentro del ao anterior al del deceso del
transmitente, si dentro de los cinco (5) aos de su fallecimiento los bienes se incorporaren al
patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por voluntad de testador;
h) Los crditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores, legatarios o
personas interpuestas, dentro de los seis (6) meses precedentes al fallecimiento.

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BIENES

Conceptos Exentos o No Alcanzados

-Enriquecimientos menores a $ 50.000
-Enriquecimientos menores a $ 200.000 para Padres, Hijos y Conyuges
-Las transmisiones a favor del Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades y sus delegaciones
- Los bienes donados o legados que reciban las instituciones religiosas, de beneficencia,
culturales, cientficas, de salud pblica o asistencia social gratuitas y de bien pblico,
con personera jurdica, siempre que los mismos se destinaren a los fines de su
creacin.
-La transmisin de obras de arte y de objetos de valor histrico, cientfico o cultural,
siempre que por disposicin del transmitente debieren destinarse a exhibicin pblica o
a fines de enseanza en la Provincia.
-La transmisin de colecciones de libros, diarios, revistas y dems publicaciones
peridicas

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Conceptos Exentos o No Alcanzados

VIVIENDA UNICA Y BIEN DE FAMILIA
- La transmisin por causa de muerte del bien de familia, cuando se produjere en favor
de (su cnyuge, sus descendientes o ascendientes o hijos adoptivos; o en defecto de
ellos, sus parientes colaterales hasta el tercer grado inclusive de
consanguinidad que convivieren con el constituyente) y siempre que no se lo desafecte
antes de cumplidos cinco (5) aos contados desde operada la transmisin.
-La transmisin por causa de muerte a favor del cnyuge, ascendientes y/o
descendientes, incluidos hijos adoptivos o los cnyuges de los mencionados, del bien
inmueble urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia, siempre que
sea nica propiedad y la valuacin fiscal del inmueble no exceda el monto que fije la Ley
Impositiva. ($100.000)
EMPRESAS
-La transmisin por causa de muerte de una empresa, cualquiera sea su forma de
organizacin, cuyos ingresos totales facturados obtenidos en el perodo fiscal anterior no
excedan los $ 30.000.000 cuando se produjere a favor del cnyuge, ascendientes y/o
descendientes, incluidos hijos adoptivos, o los cnyuges de los mencionados, y los
mismos mantengan la explotacin efectiva de la misma durante los cinco (5) aos
siguientes al fallecimiento del causante.

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BIENES

Determinacin e Ingreso
* Mediante Declaracin Jurada Confeccionada en el Sitio WEB de ARBA
medianate la utilizacin de clave Fiscal
* Base imponible: La totalidad de los bienes recibidos en la Provincia o en
todas las jurisdicciones segn sel caso
Alicuotas Segn el enriquecimiento:
Vinculo

Minima

Mxima

Padre, hijos y cnyuge

4%

15,93%

Otros ascendientes y descendientes

6%

17,93%

Colaterales de 2do. grado

8%

19,93%

10%

21,93%

Colaterales de 3er. y 4to. grado otros parientes y

extraos (incluyendo personas jurdicas)

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BIENES

Determinacin e Ingreso
Vencimiento:
En los enriquecimientos producidos por actos entre vivos: hasta vencidos
quince (15) das de producido el hecho imponible
En los enriquecimientos producidos por causa de muerte: hasta vencidos
veinticuatro (24) meses de producido el hecho imponible
En los casos de ausencia con presuncin de fallecimiento: hasta vencidos
veinticuatro (24) meses de la declaracin

Simplemente gracias a todos por

estos aos de trabajo y
crecimiento.
Mucho se ha hecho en todo este tiempo y
mucho
ms hay por hacer desde nuestra
comisin.
Simplemente hasta siempre
Diego H. Robledo