LABORES FINALES DE

TRABAJO DE CAMPO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

LABORES FINALES DE TRABAJO DE

CAMPO
Antes de concluir el trabajo de campo el auditor debe

asegurarse de haber cumplido con aplicar los

procedimientos de auditoria suficientes para evaluar
dos aspectos importantes como son:
las
Contingencias y los Hechos Posteriores; tambin
adoptar acciones para obtener la Carta de Gerencia.

CONTINGENCIAS
Segn el Reglamento de Informacin Financiera de

la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y

Valores (CONASEV),
en lo relacionado a
presentacin de EE.FF y sus notas seala:
La contingencia es una condicin, situacin o
conjunto de circunstancias existentes, que es
posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la
generacin de pasivos importantes debiendo
revelarse en el Balance General el ttulo
Contingencias, sin cuantificarlo. Estas situaciones
se refieren entre otras a:

CONTINGENCIAS
1.

2.

3.

4.

Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia

conoce y que por alguna razn no se han iniciado las
acciones legales.
Procesos judiciales pendientes o posibles como
demandados o demandantes y la opinin de los
abogados y de la gerencia.
Garantas directas e indirectas dadas, indicando las
restricciones y el monto por cada activo comprometido
y el importe de las obligaciones que garantiza,
Los pasivos potenciales derivados de las actividades de
fideicomiso si se producen fallas en las funciones
fiduciarias.

CONTINGENCIAS

1.
2.
3.

Igualmente en lo relacionado a la contingencia,

el indicado Manual de la CONASEV, en el
numeral Contingencia establece que la nota
debe revelar entre otros aspectos:
La naturaleza de la contingencia.
Los factores inciertos que puedan afectar los
resultados futuros; y
Una estimacin del efecto financiero o la
aseveracin de que tal estimacin no puede
establecerse.

CONTINGENCIAS
Las prdidas contingentes pueden generar en
algunos casos afectacin a cuentas de resultados
y a obligaciones por pagar, sin embargo, otras
prdidas contingentes solamente deben revelarse
en los estados financieros a travs de notas.
Los mayores casos de prdidas contingentes se
generan por procesos judiciales o litigios, pero
tambin pueden producirse por otros motivos,
tales como por aval de una deuda de otra
persona, por cuentas incobrables, letras
descontadas y las de orden tributarias, Etc.

CONTINGENCIAS

De hecho no es fcil detectar las prdidas contingentes en

una auditoria, sin embargo es responsabilidad del auditor

estar alerta a detectarlas, ya sea cuando examina las
obligaciones por pagar, con el propsito de detectar
aquellas no registradas, cuando toma lectura de las actas de
las sesiones del directorio y de las juntas de accionistas, de
los convenios contratos y verifica su cumplimiento
contractual, cuando revisa la contabilizacin de letras
descontadas, y de otro lado, cuando toma conocimiento de
aquellos reclamos ya existentes, pero que la administracin
todava no los ha derivado a los abogados.

CONTINGENCIAS
Siendo

los mayores casos de contingencias

derivados de procesos judiciales o litigios, es
procedimiento acostumbrado solicitar a travs de
la Gerencia, informes a los abogados de la
empresa, los que debern dar respuesta
directamente a los auditores sobre los diversos
casos que tenga la empresa.
Esto para confirmar la informacin proporcionada
por la gerencia en la nota a los estados financieros.

CONTINGENCIAS
El auditor al recibir el informe de los abogados, que

generalmente son muy resumidos en su contenido, es

necesario que con el apoyo de un asesor legal estudie
cuidadosamente la informacin proporcionada, para
apreciar si es completa y responde a lo solicitado, caso
contrario se le solicitar una ampliacin del informe por
escrito, o podr sostener una entrevista con el mximo
ejecutivo de la empresa.
De otro lado, el auditor podr entrevistarse con el
abogado informante para evidenciar el contenido de los
documentos que confirmen lo revelado en el informe.

HECHOS POSTERIORES

Segn la NIC 10 Sucesos Posteriores a la

fecha del Balance General, se contempla dos
aspectos:
La contabilizacin de sucesos ocurridos despus de
la fecha del Balance General.
La revelacin de sucesos ocurridos despus de la
fecha del Balance General.
Cul es la responsabilidad del Auditor frente
a los Hechos Posteriores?

HECHOS POSTERIORES
La NIA denomina as a los hechos ocurridos entre el

final del perodo y la fecha del dictamen del Auditor,

as como los hechos descubiertos despus de la fecha
de dicho dictamen, seala:
El auditor debe aplicar procedimientos diseados
para obtener evidencia suficiente y competente de
que todos los hechos ocurridos hasta la fecha de su
dictamen que requieran ajustes o revelacin en los
estados financieros, han sido debidamente
identificados.

HECHOS POSTERIORES

Estos

procedimientos son adicionales a los

procedimientos de rutina que pueden aplicarse a
transacciones especficas ocurridas despus del final
del perodo para obtener evidencia sobre los saldos
de cuenta al final del periodo, por ejemplo las
pruebas de corte de inventario y de pagos a los
acreedores. No puede esperarse sin embargo, que el
auditor lleve a cabo una revisin continua de todos
los
aspectos
sobre
los
cuales,
mediante
procedimientos anteriores aplicados hayan podido
llegar a una conclusin satisfactoria.

HECHOS POSTERIORES
Los procedimientos para identificar hechos
que pueden requerir ajustes o revelacin en los
estados financieros, son:
Revisar los procedimientos establecidos por la
administracin para asegurar que los hechos
posteriores han sido identificados.
Leer las actas de sesiones de los accionistas,
directores y comits ejecutivos y de auditoria
realizadas en fecha posterior a la del final del
periodo e indagar sobre los asuntos discutidos en
aquellas sesiones respecto a las cuales no pueden
an contar con las respectivas actas.

HECHOS POSTERIORES
Investigar o ampliar las indagaciones escritas u orales previamente

efectuadas entre el asesor legal de la organizacin, sobre litigios y

reclamos.
Investigar si existen hechos posteriores que puedan afectar a los
estados financieros auditados, ejemplo:
Si se han contratado nuevos compromisos, prstamos o
garantas que se hayan contrado.
Si han ocurrido o se planifican ventas de activos.
Si se han hecho o se planifica la emisin de nuevas acciones o
bonos sin garanta.
Si algn activo ha sido apropiado por el Gobierno, o destruido,
por ejemplo por fuego o inundacin.
Si ha ocurrido o probablemente ocurran hechos que pusieran
en duda las polticas contables, por ejemplo hechos que pusieran en
duda la validez del concepto EMPRESA EN MARCHA.