TRABALHO DE FIM DE EXERCCIO: MODALIDADE

SIMPLIFICADA PARA A ELABORAO DAS

DEMONSTRAES FINANCEIRAS FOLHA
PREPARATRIA

INTRODUO
O presente trabalho tem por objectivos trazer aspectos contabilsticos relacionados as
operaes de fim de exerccio, onde far-se- meno em relao a elaborao das
Demonstraes Financeiras a partir da Folha Preparatria das Demonstraes
Financeiras e o consequente encerramento das contas do exerccio.
Conforme a priori fizera meno, pretende-se focar mais para uma modalidade de
preparao das demonstraes financeiras (Folha Preparatria das Demonstraes
Financeiras), instrumento este que facilita ao contabilista no acto da elaborao das
mesmas e permite agrupar de forma condensada os lanamentos (Ajustes ou
regularizaes) que em outros casos deveriam ser efectuados nos livros Razo e Dirio
de forma separadas.
Dai a necessidade de trazer e compartilhar este critrio ou modalidade que de
forma sintetizada auxilia na preparao das operaes de fim de exerccio.

1. Trabalho de Fim de Exerccio

1.1. Contextualizao
Representa uma das etapas mais importantes da Contabilidade, sendo nesta fase
que se procede a elaborao e apresentao das Demonstraes Financeiras e o
encerramento das contas do exerccio, de modo que a empresa conhea a sua
situao econmico-financeira resultado das operaes por ela realizadas.
Assim, as operaes de fim de exerccio devero ser abordadas segundo duas
pticas distintas, BORGES et al (2006):
A primeira ptica respeitante sequncia das operaes e registos a efectuar; e
A segunda relativa aos mapas usados para elaborar demonstraes de resultados
e balano.

2. Ciclo de elaborao das Operaes de Fim de Exerccio

As operaes de fim de exerccio tm como ponto de partida os elementos
fornecidos pelo balancete de verificao em 31 de Dezembro de cada
exerccio e pela inventariao do patrimnio da empresa, BORGES et all
(2006:719).
Os trabalhos de fim de exerccio apresentam um ciclo de execuo
conforme SANTOS (2004) referencia:
2.1. Fase 1 - Trabalhos preparatrios elaborao das demonstraes
financeiras
2.1.1. Balancete de verificao (tem em vista apurar se os valores
contabilsticos existentes nas contas do Balancete de verificao coincidem
com o valor real dos bens, dos direitos e das obrigaes da empresa).

Continuao Fase 1 - Trabalhos preparatrios elaborao das DFs

2.1.2. Os lanamentos de Rectificao (corrigir os saldos contabilsticos das contas
que constam no balancete de verificao).
2.1.3. Balancete Rectificado (adequado aos saldos reais das contas da empresa).
2.1.4. Apuramento de resultados (transferir para as contas principais os saldos
evidenciados pelas contas subsidirias).
2.1.5. Balancete final (apresenta apenas saldos das contas de Balano).
2.2. Fase 2 - Elaborao propriamente dita das demonstraes financeiras
2.2.1. Balano
2.2.2. Demonstrao de Resultados
2.2.3. Anexos ao Balano e Demonstrao de Resultados,
2.2.4. Demonstrao das Origens e da Aplicao de Fundos;

2.3. Fase 3 - Encerramento das Contas

Aps a elaborao do Balano e da Demostrao do Resultado,
encerram-se todas as contas que apresentam saldo;
Corresponde ao fecho efectivo do exerccio contabilstico e ao
incio do novo exerccio contabilstico:
2.3.1.Lanamentos de encerramento ou de fecho,
2.3.2. Balancete de fecho.

3. Folha Preparatria das Demonstracoes Financeiras

3.1. Enquadramento:
Instrumento utilizado pelo contabilista para elaborao das DFs, onde se resume a informao dos
livros contabilsticos (Dirio e razo) auxiliando na elaborao das Demonstraes Financeiras.
3.2. Sua Importncia
Facilita o agrupamento, anlise e ordenamento das contas em movimentao em um nico quadro.
Permite a formulao de lanamentos de regularizao;

3.3. Contedo
A folha Preparatria das Demonstraes Financeiras contm doze colunas no total, destinando duas
colunas para cada um dos seguintes itens:
3.3.1. Balancete de Verificao;

3.3.2. Ajustes ou regularizaes

3.3.3. Balancete de Rectificao

3.3.4. Custo de Vendas

3.3.5. Demonstrao de Resultados, e

3.3.6. Balano

4. Aplicao/ Caso Prtico:

Codi
go

Em 31 de Dezembro de 2014, o
Balancete de verificao da RJ e
Sicranos, Lda., que se dedica a
comercializao de produtos
frescos com estabelecimento em
Nampula,
apresentava
os
seguintes saldos (Balancete de
Verificao):

SALDOS

CONTAS

DEVEDORES

12 Bancos
41 Clientes
21 Compras
22 Mercadorias
71 Vendas

Gastos de
importao
Fretes em
compra

CREDORES

23,000.00
12,000.00
20,000.00
5,000.00

37,000.00

2,000.00

1,000.00

Gastos gerais

3,000.00

Seguro pago
antecipadament
e
2,400.00

781 Juros obtidos

51 Capital

32 Viatura
Gastos com
62
pessoal
42 Fornecedores

TOTAL

8,000.00
58,400.00
40,000.00
10,000.00

15,000.00
118,400.00 118,400.00

Continuao: Aplicao/ Caso Pratico

O Inventrio anual forneceu as seguintes constataes:
1. Foi pago e contabilizado em 01 de Julho de 2014 o seguro anual contra roubos correspondente ao
perodo de 1 de Julho a 30 de Junho do ano seguinte.
2. A Viatura foi adquirida a 01 de Abril de 2014 e se amortiza pelo mtodo de linha recta tendo sido
estimada vida til de 10 anos.
3. Por lapso encontra-se ainda por registar uma compra a crdito de 6000,00.
4. Se devem 3 meses de renda das instalaes cuja mensalidade de 500,00.
5. A aquisio de Mobilirio Administrativo avaliada em 2800,00 foi por lapso debitado na conta Gastos
Gerais.
6. O inventrio Final de mercadorias de 12000,00
Baseando-se nas informaes acima citadas, pede-se:
a) Folha preparatria das Demonstraes Financeiras;
b) Lanamentos de ajustes ou regularizaes;
c) Demonstrao de Resultados, e
d) Balano e Encerramento de Contas

5. Resoluo da Aplicao:
1. Na operao nmero 1, podemos ver que na conta de seguros j esto contabilizados 2400,00 correspondentes ao
valor total de seguro. Tem que rectificar aquela conta do montante que foi pago antecipadamente ou seja:
2. Sendo a viatura amortizada pelo mtodo de linha recta proceder-se- da seguinte maneira:
= 4000 a.a. E, E
333,333x9meses = 3000
3. O registo da compra a crdito de 6000 feito debitando a conta de 2.1 Compras em contrapartida da 4.2
Fornecedores.
4. O reconhecimento da divida relacionada as rendas feita pelo debito da conta 63 Fornecimento de servios de
terceiros em contrapartida da 4.6 Outros Credores.
5. A aquisio do Mobilirio de 2800,00 debitado erroneamente na Gastos gerais, rectificado debitando a 323 Mobilirio
Administrativo em contrapartida da 63 Gastos Gerais pelo montante equivalente.
6. O inventrio final de mercadorias directamente imputado na fase de apuramento dos custos de mercadorias
Vendidas e Consumidas:
CMVC = II + Compras + Gastos de importao + Fretes em compra IF
CMVC = 5000 + 26000 + 2000 + 1000 12000
CMVC = 22.000,00

Folha Preparatria das Demonstraes Financeiras

Cdi
go

CONTAS

BALANCETE DE
VERIFICAO
DEVE

HAVER

AJUSTES/
REGULARIZAES
DEVE

HAVER

BALANCETE
RECTIFICADO
DEVE

HAVER

CUSTO DE VENDAS
DEVE

HAVER

DR
DEVE

BALANCO
HAVER

DEVE

12 Bancos

23,000.00

23,000.00

23,000.00

41 Clientes

12,000.00

12,000.00

12,000.00

21 Compras

20,000.00

22 Mercadorias

6,000.00

5,000.00

71 Vendas

26,000.00

26,000.00

5,000.00

5,000.00

37,000.00

37,000.00

37,000.00

Gastos de importao

2,000.00

2,000.00

2,000.00

Fretes em compra

1,000.00

1,000.00

1,000.00

Gastos gerais

3,000.00

2,800.00

200.00

2,400.00

1,200.00

1,200.00

Seguro pago
antecipadamente
781 Juros obtidos
51 Capital
32 Viatura
62 Gastos com pessoal
42 Fornecedores
TOTAL
63233 Seguros
38 Amortizaes

1,200.00
8,000.00

58,400.00

58,400.00
3,000.00

10,000.00

8,000.00
58,400.00

37,000.00

37,000.00

10,000.00
15,000.00

118,400.00

200.00

8,000.00
40,000.00

6,000.00

HAVER

10,000.00
21,000.00

21,000.00

118,400.00
1,200.00

1,200.00

1,200.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

Continuao da Tabela
63232 Renda e Aluguer

46

Outros
Credores

1,500.00

1,500.00

1,500.00

323 Mobilirio

2,800.00
SOMA

1,500.00

1,500.00

1,500.00

2,800.00

2,800.00

14,500.00 14,500.00 125,900.00 125,900.00

Inventario Final

12,000.0
0
SOMA

12,000.00

34,000.0 12,000.0
0
0

Custo de
Mercadoria
6112 Vendida

22,000.0 22,000.0
0
0
SOMA

34,000.0 34,000.0 37,900.0 45,000.0

0
0
0
0

Resultado do
88 Exerccio

7,100.00
TOTAL

7,100.00
88,000.00

88,000.00

5.2. Demonstrao de Resultados

RUBRICAS
Venda de Mercadorias

NOTAS

PERODOS
2013
2014
37,000.00

- Custo de mercadoria vendida

22,000.00

Resultado Bruto

15,000.00

+ Juros obtidos

8,000.00

- Gastos com pessoal

10,000.00

- Gastos gerais

200.00

- Rendas e alugueres

1,500.00

- Seguros

1,200.00

- Amortizaes

3,000.00

Resultado do Exerccio

7,100.00

PERODOS

5.3. Balano

RUBRICAS

NOTAS

2014

ACTIVOS
Activos no Correntes

39,800.00

Viatura

37,000.00

Mobilirio Administrativo

2,800.00

Activos Correntes

48,200.00

Inventrio de mercadoria

12,000.00

Clientes

12,000.00

Seguro

1,200.00

Banco

23,000.00

Total dos activos

88,000.00

CAPITAL PROPRIO E PASSIVOS

Capital Prprio
Resultado do exerccio

58,400.00
7,100.00

Total do Capital Prprio

65,500.00

Passivo Corrente

22,500.00

Outros Credores

1,500.00

2013

5.4. Encerramento das contas

CDIG
O

DESCRIO

DEVE

HAVER

Custo de Mercadoria Vendidas

34,000.00

21

Inventario Inicial

5,000.00

Compras
Gastos de Importao

26,000.00
2,000.00

Fretes em Compras

1,000.00

P/ Encerramento das contas intervenientes na determinao de Custo de Venda

Inventrio de mercadoria em 31/12/2014

12,000.00
Custo de Mercadoria Vendidas

12,000.00

B
71

P/ Encerramento das contas intervenientes na determinao de Custo de Venda

Vendas

37,000.00
Juros obtidos

8,000.00
Resultados Operacionais

45,000.00
P/ Encerramento das contas de Proveitos
Resultados Operacionais

37,900.00
Custo de Mercadoria Vendida

22,000.00

81
C
81

Amortizao

3,000.00

Rendas e aluguer

1,500.00

5.4.1. Encerramento das contas do Balano

CONTAS

Capital Prprio

DEVE

HAVER

58,400.00

Resultado do exerccio

7,100.00

Outros Credores

1,500.00

Fornecedores
Viatura

21,000.00
37,000.00

Mobilirio Administrativo

2,800.00

Inventrio de mercadoria

12,000.00

Clientes

12,000.00

Seguro

1,200.00

Banco

23,000.00

P/ Encerramento das Contas do Balano

Aps uma indagao meticulosa sobre o tema Trabalho de fim de exerccio e atravs do
Concluso
uso da ferramenta folha Preparatria das demostraes financeiras, pude fazer uma
comparao dos vrios ciclos percorridos para a elaborao das demonstraes
financeiras com a nova forma de elaborao das mesmas, tendo chegado a concluso de
que o uso da folha preparatria das demonstraes financeiras flui diversos benefcios aos
contabilistas em relao aos demais utilizados.
Pois esta modalidade tem uma peculiaridade de, primeiro minimizar o risco de omisso de
um dado durante a elaborao e pelo facto de facilitar e agrupar os lanamentos que em
outros casos deveriam constar dos dirios e razo separadamente.
Em fim, o aprendizado desta modalidade de apuramento das demonstraes
financeiras no final do exerccio foi bastante interessante e til sob ponto de vista cognitivo
e cientfico, visto que constitui uma mais-valia no enriquecimento do nosso conhecimento.

GRATO PELA ATENO !!!

RUI FERNANDO DIAS JUNIOR

No tenho um Caminho
novo, oque tenho de novo
o jeito de caminhar
Thiago de Mello