REGIMENES

TRIBUTARIOS
PARA LAS
MYPES

Intendencia Regional Ayacucho

Tipos de empresas
+ Persona Natural : Empresa Unipersonal
+ Persona Jurdica:
+ Empresa Individual de Resp. Limitada (EIRL)
+ Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada
(S.R.L.)
+ Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
+ Sociedad Annima (S.A.)
Otras modalidades: Sucursal, Asociaciones, Consorcio,
Joint Venture, Asociacin en participacin

Tipos de empresas

Persona natural:
Es la denominacin legal que el cdigo civil nos
otorga como individuos capaces de adquirir
derechos, deberes y obligaciones.
Como persona natural puedo ejercer cualquier
actividad econmica, de darse este supuesto,
ser el conductor del negocio y ser
responsable de su manejo.
- Puede tener trabajadores a su cargo.

Persona Natural

Persona Jurdica:
Es la que se constituye mediante el otorgamiento de una
escritura pblica y se inscribe en los registros pblicos.
Si elijo organizarme de manera individual, operar bajo la siguiente modalidad:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio.

Si elijo organizarme de forma colectiva o social, puedo adoptar cualquiera de
las formas societarias siguientes:
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
Sociedad Annima (S.A.)
En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas
de Tercera Categora.

Persona Jurdica

Persona Natural o Jurdica?

Tipos de Empresas

10

Grficamente

Persona Jurdica
EIRL
S.A.

PERSONA
JURIDICA

SRL
SOCIEDAD

Soc. Colectiva
Soc. en Comandita
Sociedad Civil

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

El RUC me identifica como contribuyente, y en el se anotan
mis datos personales, mis actividades econmicas, domicilio
fiscal y los tributos a los que estoy afecto.
El RUC se encuentra a cargo de la SUNAT que tiene por
finalidad administrar, fiscalizar y recaudar, los tributos con
que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus
fines.

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

1.El RUC se obtiene de manera automtica.
2.El trmite es gratuito.
3.Los requisitos para su tramitacin son sencillos.
4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

Requisitos para la Inscripcin en el RUC

Persona Natural
1. Exhibir el original y
presentar fotocopia de mi DNI
2. Para sustentar mi domicilio
fiscal, debo exhibir el original y
presentar la fotocopia de uno de
los siguientes documentos:
Recibo de agua , luz, telefona fija,
televisin por cable (con fecha de
vencimiento dentro de los ltimos
dos meses) o de la ltima
declaracin jurada de predio o
autoavaluo, entre otros
documentos autorizados por la
SUNAT.

Requisitos para la Inscripcin en el RUC

Persona Juridica

Rgimen Tributario PYMES

Son aquellas categoras en las cuales toda
persona natural o jurdica que posea o va
a iniciar un negocio deber estar
registrada
en
la
Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria - SUNAT, que establece los
niveles de pagos de impuestos nacionales.

Rgimen Tributario PYMES

1.
NRUS
2.
RER
3. RG

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Rgimen Especial de Renta

Rgimen General

Rgimen Tributario PYMES

Rgimen nico
Simplificado

PERSONA
NATURAL

Rgimen Especial So
lo
EIR
de la Renta RER
L

PERSON
A
JURIDICA

REGMENES TRIBUTARIOS
PYMES

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Nuevo RUS
Es el primer rgimen donde se
encuentran las personas o negocios de
menor movimiento econmico.

NUEVO RUS
Este rgimen tributario es especial para las
personas
naturales
que realizan
actividades comerciales,
productivas
o
desarrollan un oficio en pequea escala.
Es ideal para negocios como bodegas, bazares,
panaderas, peluqueras, restaurantes, un
pequeo taller de confecciones, actividades de
un sastre, un cerrajero, carpintero, electricista,
pintor, jardinero etc.

Cual es el objetivo del NRUS

QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL

NUEVO RUS

Cules son los requisitos para

acogerse al Nuevo RUS?

Quienes no pueden acogerse al

Nuevo RUS
Negocios de casinos, mquinas
tragamonedas.
Realicen venta de inmuebles.
Agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad
Organicen cualquier tipo de
espectculo pblico.

Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa.
Servicio de transporte de carga con
vehculos tengan una capacidad
mayor o igual a 2 TM.
Servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de
pasajeros.

Cules son las categora del Nuevo

RUS
PARMETROS
Categora

Total
Ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)

Total
Adquisiciones
Mensuales

Cuota Mensual
a Pagar (S/.)

(Hasta S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Re categorizacin

Re categorizacin
S/. 600

Variacin en
cualquier mes

S/. 400
S/. 200

S/. 50
S/. 20

Adquisiciones

20,000

13,000

8,000

5,000

1
Ingresos

5,000

30,000

8,000

13,000

20,000

30,000

Obligado a pagar en la nueva categora a

Artculo 11
D. Leg. N 967
partir del mes en que se produjo
la del
variacin

Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

1 0 4 2 4 2 4 8 7 5 1

04 2014
7,900.00
02
50

Cules son las obligaciones

del contribuyente del Nuevo
RUS?

CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE REGIMEN

SALIR DEL NRUS

VENTAJAS QUE OFRECE EL

NUEVO RUS
Pago de una cuota mensual de acuerdo a
la categora que le corresponda.
-No hay obligacin de llevar libros
contables.
-Pago
simple a
travs
de
dos
opciones: Sistema pago fcil en ventanilla
de banco o por la internet con formulario
virtual .

Qu COMPROBANTES SE
PUEDE EMITIR?

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL

RER

Sujetos NO
Comprendidos
Actividades
de contabilidad

Veterinarios

Actividades
jurdicas

Mdicos y
odontlogos

Arquitectura
e ingeniera

Informtica
y conexas

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

7

Asesoramiento
empresarial

a)
b)
c)
d)

e)
f)

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
DENTRO DEL RER

Realicen actividades de construccin, segn las normas del IGV.

Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >= 2 T.M. y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen espectculos pblicos.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
DENTRO DEL RER
g) Comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Actividades de mdicos y odontlogos; veterinarias;
jurdicas, contables, auditoria y asesoramiento en materia
de impuestos.
k) Actividades de Arquitectura e Ingeniera, informtica y
asesoramiento empresarial.

QU IMPUESTOS
COMPRENDE EL RER?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y

pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera
1.5%
Categora
de sus ingresos netos mensuales
(RGIMEN ESPECIAL)
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin
18%
Municipal

QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA

INCORPORARSE AL RER?

Cmo REALIZAR LAS

DECLARACIONES Y PAGOS?

Qu COMPROBANTES SE
PUEDE EMITIR?

Qu libros o registros
contables se debe llevar?

Caso prctico 1
VALOR
IGV
PRECIO

COMPR
AS
500
90
590

VENTAS
1000
180
118

Liquidacin de impuestos

21

IGV

IR
Total

180 - 90
100*1.5
%

90
20
110

REGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Es el Rgimen Tributario al que se
pueden acoger todo tipo de empresas
de cualquier volumen o tamao, pues
para
estar
comprendido,
no se
establecen requisitos ni lmites en
cuanto a volumen de ingresos y
compras anuales y tampoco seala un
mnimo en el monto de activos fijos y
nmero de trabajadores.

ASPECTOS GENERALES DEL

RGIMEN GENERAL DE LA
RENTA

Considera las utilidades obtenidas en

un ejercicio a efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta
a pagar (ingresos menos gastos).
Se realizan pagos a cuenta mensuales.
Se requiere el sustento de los gastos.
Se presenta Declaracin Jurada Anual.
Se encuentran afectos al Impuesto
General a las Ventas.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN
EL RGR

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE

DEBEN EMITIR EN ESTE REGIMEN
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de Remisin como Remitente, para sustentar el
inicio del traslado de sus mercaderas o
Gua de Remisin como Transportista si la actividad que se
realiza es el transporte de mercaderas.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE

DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN
GENERAL DE LA RENTA
En este Rgimen Tributario, la obligacin de llevar el tipo de libros
contables , se ha fijado en base a los ingresos anuales as tenemos que :
I.- Las empresas que tengan sus ingresos
brutos anuales no superan las 150 UITs
(S/ 570,000) deben llevar como mnimo los
siguientes libros :
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario de Formato Simplificado.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE

DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN
GENERAL DE LA RENTA
II.- las empresas que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT
hasta 500 UIT (S/ 1 900 000) deben llevar como mnimo los siguientes
libros y registros (*):
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario
- Libro Mayor
(*) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE

DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN
GENERAL DE LA RENTA
III.- Las empresas que generen ingresos
brutos anuales superiores a 500 UIT hasta
1700 UIT (S/ 6 460 000) debern llevar como
mnimo los siguientes libros y registros (**):
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventario y Balances
(**) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE

DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN
GENERAL DE LA RENTA
IV.- Las empresas que generen ingresos brutos anuales superiores a
1700 UIT debern llevar Contabilidad Completa, los libros y
registros que la integran son:
- Registro de Compras.
- Registro de Ventas e Ingresos.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- Libro de Inventario y Balances.
- Libro Caja y Bancos.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE

DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN
GENERAL DE LA RENTA
As mismo los siguientes libros y registros integraran la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
- Libro de Retenciones
- Registro de Activos fijos.
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.
- Registro de Inventario Permanente valorizado.

TRIBUTOS AFECTOS A ESTE

REGIMEN
Por su actividad econmica:
IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales: Desde el
01/08/2012
Con el coeficiente o porcentaje de 1.5% de los Ingresos
Netos Mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre
la renta neta imponible.

TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL
Perceptores de
rentas de 3ra.
categora

Renta Neta
Imponible

Art. 24-A , inc. g) y 55 del TUO de la L.I.R.

Tasa
30%

Impuesto
a la Renta

Pagos a cuenta tercera categora

Se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas

mensuales

determinadas segn lo siguiente:

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante del
Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso de enero
y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior.
-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los casos,
a excepcin de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (calcularn 0.5% o
0.3%) y los acogidos al Rgimen Agrario /Acuicultura (calcularn 0.8%)
(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Presentacin de
declaraciones y lugares de
pago
1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-RENTA
La Declaracin y el pago mensual del IGV Renta, se realizan utilizando el PDT-621
hasta la fecha de vencimiento fijado en el
cronograma
de
obligaciones
tributarias mensuales aprobado por la
SUNAT.
La Declaracin y Pago del IGV-e Impuesto a
la Renta y los dems tributos se realizan por
una de las siguientes modalidades:
a)A travs de SUNAT virtual(Internet)
b) Modalidad Presencial

Presentacin de
declaraciones y lugares de
pago
2.-DECLARACION ANUAL PDT-RENTAS
EMPRESARIALES
Esta declaracin anual corresponde
efectuarla
a
todas las empresas
comprendidas en este Rgimen General , 3
meses despus de cerrado el ejercicio, y se
presenta teniendo en cuenta un
cronograma especial.

VENTAJAS DEL RGIMEN

GENERAL
No existen condiciones para el acogimiento a
este rgimen tributario, respecto a lmites de
ingresos, compras , y activos fijos.
Se paga el IGV por las ventas, pero se puede
deducir como crdito fiscal, todo el IGV pagado
en las compras.
En caso tenga prdidas econmicas, en un
ejercicio pueden arrastrarse y aplicarse contra
rentas netas de cuatro ejercicios siguientes .

+ Las Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS
Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo Rgimen
nico Simplificado siempre que cumplan los
requisitos
establecidos
por
dicha
norma.
+ Se transferir la administracin del Registro
Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE)
pasando del Ministerio de Trabajo (MINTRA) a la
SUNAT

Resume
n

Libros Contables y Comprobante de Pago a emitir

por Regmenes Tributarios

Boletas de Venta
Guas de Remisin

Facturas, Boleta de Venta, Liquidaciones de Compra, Nota

de Crdito, Nota de Dbito, Guas de Remisin, etc.

Que declaraciones debo presentar para tributar segn el

Rgimen Tributario y cmo las cumplo

Muchas
Gracias.