UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

DE CHIMBOTE - PER.
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
INTEGRANTES:
-

Epifana Pajuelo Ruth Amisaday

Valverde Valderrama Katherine
Romero Mondoedo Juan Carlos
Zavaleta Caceda Ismael

RTF N . 05510-8-2013
Asunto: Impuesto a la Renta y Otros.
Fecha: Lima 02 de Abril del 2013

SUMILLA
ElcontribuyentepresentanteSUNATrecibosporhonorarios,actasdenotasdelcursoy

slabosdeeste,enloscualesseconsignacomodocentealprestadordelservicioquefigura
enelcomprobantedepago,locualacreditaqueelpagoseefectusobreungastovinculado
al que hacer principal del contribuyente, est acreditado el cumplimiento de principio de
causalidad.
Presentrecibosporhonorariosydocumentacinquepruebaqueelcontribuyenteorganiz
elcurso,elprogramadelcurso,lapublicidad,lalistadeinscritosysusnotas.Noacredita
quelapersonaqueemitielcomprobantedepagohayasidodocentedetalcurso,porlo
quenosehaacreditadolarelacindecausalidad.
ElcrditoporreinversinsaliafavordelasIEP,puedeaplicarsecontralospagosacuenta

del Impuesto a la Renta de los ejercicios subsiguientes a aqul en que se deveng dicho
crdito,incluidoslospagosacuentacorrespondientesalosmesesdeeneroyfebrero.

POSICION DEL CONTRIBUYENTE

La SUNAT al reparar los gastos, contraviene el principio de congruencia

previstoporelcdigotributario,queestableceelderechodelosadministrados
a obtener una decisin motivada y fundada en derecho en proporcin y
contenido,siendosuomisincausaldenulidad.
La administracin sostiene que si no existe causalidad, sobre ella recaer la
cargadelapruebaconformeconlosprincipiosdeverdadmaterialydeimpulso
deoficiorecogido
La demandante sostiene que el artculo 13 del Decreto Legislativo N. 882
estableceuncrditotributarioporlareinversinalasinstitucioneseducativas.
Noobstante,refierequelaSUNATseniegaacumplirconlasnormascitadas,
como se pone de manifiesto con la emisin de las Resoluciones de
DeterminacinydeMultaquelehansidonotificadas.
Utilizacindelcrditoporreinversineneducacin.lD.Leg.N882.
LaSUNATpretendecrearuncuantitativoalcrditotributarioporreinversinen
laeducacin

POSICIN DE LA SUNAT
Seefectuaronreparosalossiguientesgastos:
Losgastosporserviciosdeauditoraquenodevenganenelejercicio2,006.-NIC1
Acumulacin y Devengado los ingresos, costos y gastos se registran cuando se
incurrenynocuandosecobranopagan
GastosdeasesoraCuentacontable630108
Sustentodegastos,detalladosenlosrecibosporhonorariospordiversosconceptos
anombredediversaspersonas,constanciasycomunicacionesinternasreferentesa
lospagosrealizados.
Gastosdeserviciosnosustentadosgastosdeservicioderemocindetierras.
OtrosgastosCuentaContable632110
Gastosadministrativos
Gastos por servicios de docencia respecto a que no se cumpli el principio de
causalidaddeacuerdoalprimerprrafodelartculo37delaLIR
Reparo la suma de 26341,233 por reinversin en educacin nuevos soles
consignadaensudeclaracinjuradaanualdelimpuestoalarentadelejercicio2006.

POSICION DEL TRIBUTNAL FISCAL

Los gastos por servicios de auditora que no devengan en el ejercicio 2,006.- NIC 1

AcumulacinyDevengadolosingresos,costosygastosseregistrancuandoseincurreny
nocuandosecobranopagan.
Enelao2006sehizounavancedel40%delaauditoriaysepagel6deDiciembre,el
informefinaldelaauditoriasepresentel7demarzodel2,007.LaSUNATestableceque
es gasto el 2007 porque se consume el producto final. La SUNAT y el tribunal fiscal
mantienenelreparotributario.
Gastosporserviciosdedocenciarespectoaquenosecumplielprincipiodecausalidadde
acuerdoalprimerprrafodelartculo37delaLIRselevantaelreparo.
Declaran fundada la apelacin por utilizacin del crdito por reinversin en educacin. En
virtud de la sentencia del Tribunal Constitucional Expediente 04700-2011-PC/TC. Decreto
Legislativo882.
VigenciadelbeneficiodelcrditoporreinversinenEducacindelDecretoLegislativo882
Mediante RTF 5510-8-2013, declaran fundada la apelacin por utilizacin del crdito por
reinversineneducacin.EnvirtuddelasentenciadelTribunalConstitucionalExpediente
04700-2011-ac, se declar fundada la demanda de amparo, resultando vigente el crdito
tributarioporreinversindelD.Leg.N882.
LanotificacindelaOrdendePagooResolucindeDeterminacin,deserelcaso,ola

SE HA RESUELTO
Declarar FUNDADA la demanda de cumplimiento, entendida como

una de amparo, por amenaza de violacin del derecho propiedad

de la recurrente. En consecuencia, ORDENAR a la SUNAT a:
Reconocer el crdito tributario por reinversin en educacin que
haya realizado la recurrente desde el ao 1997 hasta la
actualidad;
Reconocer la validez de los actos administrativos emitidos por el
Ministerio de Educacin como resultado de la aprobacin
automtica de los programas de reinversin de conformidad con el
artculo 13.2 del Decreto Supremo N 047-97-EF;
Dejar sin efecto cualquier acto de ejecucin, medida coercitiva o
cobranza y, en general, cualquier acto administrativo contra la
recurrente, que se origine en el desconocimiento del crdito
tributario por reinversin en educacin realizado por la recurrente
desde el ao 1997 hasta la actualidad y en el desconocimiento de
los actos administrativos emitidos por el Ministerio de Educacin.

CONCLUSIONES
El anlisis adecuado que se tuvo en el Cdigo tributario con

respecto al caso ayudo a dar un tratamiento adecuado ya

que sus normas regulan la materia tributaria en general.
La Administracin cuestion la aplicacin del crdito
tributario por reinversin en la educacin a que se refiere el
Decreto Legislativo No. 882 (vigente desde el 1 de enero de
1997), sealando que tal beneficio no se encontraba vigente
en el ejercicio 2006, puesto que de acuerdo a lo establecido
por la Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido
sin sealar plazo de vigencia, se entender otorgado por un
plazo mximo de tres (3) aos.

 El Tribunal Fiscal admiti la aplicacin del beneficio antes

indicado amparndose en el criterio expuesto por el

Tribunal Constitucional en la Sentencia del 5 de
noviembre de 2012, recada en el Expediente No. 047002011-PC/TC seguido por el propio contribuyente.
Interpretar correctamente las Normas Internacionales de

Contabilidad en cuanto el establecimiento del ingreso y

gastos para establecer correctamente la utilidad contable
y base tributaria para el clculo del impuesto a la renta de
tercera categora.

RECOMENDACIONES
La SUNAT necesita informarse acerca de estos tipos de

casos que se da e indagar mucho ms sobre el

tratamiento que implica resolverlo.
Interpretar y aplicar las Normas Internacionales de
Contabilidad en cuanto el establecimiento del ingreso y
gastos, en el estado de resultados para establecer
correctamente la utilidad contable y base tributaria para el
clculo del impuesto a la renta de tercera categora.