CICLO CONTBIL

O CICLO CONTBIL
CAPTAO

EVIDENCIAO

CICLO
CONTBIL

SUMARIZA
O

RECONHECIMENTO

PROCESSO DE
ACUMULAO

CICLO CONTBIL
O Ciclo Contbil representa

o
processo
executado
nas
empresas
para
elaborar
as
demonstraes
contbeis,
a
partir das transaes econmicas
realizadas.

CAPTAO
Identificao das transaes realizadas pela

entidade
Identificao dos demais eventos que

afetaram o patrimnio da entidade.

Exemplo: Compra a vista de Estoque de

Mercadorias para Revenda.

RECONHECIMENTO
Vou contabilizar esse evento?
Se reconhecer quando ? data
Onde contabilizar? ATIVO PASSIVO

PATRIMONIO LQUIDO RECEITA DESPESA

Em que conta? Caixa Estoque Fornecedores
Por quanto?

PROCESSOS DE
ACUMULAO
SISTEMAS CONTBEIS INFORMATIZADOS
SISTEMAS CONTBEIS MECANICOS

SUMARIZAO
Identificar a necessidade informacional do

usurio.
DEMOSNTRAO DO RESULTADO DO

EXERCCIO
BALANO PATRIMONIAL
DEMONSTRAO DE LUCROS E PREJUIZOS
ACUMULADOS
DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PL
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO

EVIDENCIAO
Transmitir as Demonstraes aos rgos reguladores

(exemplo CVM, BACEN)

Publicar as Demonstraes em jornais
Disponibilizar as Demonstraes em Sites da

entidade
Enviar por correio
Entregar relatrios em mos.

CONCEITOS
FUNDAMENTAIS
PATRIMONIO
ATIVO
PASSIVO
PATRIMONIO LIQUIDO
RESULTADO
RECEITA
DESPESA

PATRIMNIO
Conjunto de bens, direitos e

obrigaes de uma pessoa ou

entidade.

BENS
Do ponto de vista contbil, so

todos os objetos que uma

empresa possui para uso, troca
ou consumo.

BENS TANGVEIS
So bens palpveis pertencentes

a empresa. Ex: Estoques de

Mercadorias,
Estoques
de
Material de Escritrio, Maquinas e
Equipamentos, Veculos.

BENS INTANGVEIS
Embora

considerado bens e
pertencentes a empresa, no
representam bens fsicos. Ex:
Marcas e Patentes, Direitos
Autorais, Licena de Software,
Fundo de Comercio.

DIREITOS
So valores que a empresa tem a

receber de terceiros. Originam-se

normalmente das vendas a prazo de
bens ou servios (Duplicatas a
Receber) ou de outras transaes
como aluguel a receber, emprstimos
a receber, aplicao financeira.

OBRIGAES
Representam

os valores que a
empresa tem para pagar a terceiros.
(Fornecedores, bancos, empregados,
governo). Originam-se normalmente
das compras a prazo de bens ou
servios
ou
ainda
de
outras
transaes
como
emprstimos
bancrios e alugueis a pagar.

ASPECTOS QUALITATIVO DO
PATRIMONIO
Tratam dos componentes do patrimnio

segundo a espcie de cada um:

BENS dinheiro, estoques de mercadorias,

imveis

DIREITOS Duplicatas a receber Alugueis

a receber, Aplicaes Financeiras

OBRIGAES Fornecedores a pagar

Emprstimos a pagar, Impostos a Pagar

ASPECTO QUANTITATIVO DO
PATRIMONIO
Referem-se ao valor com que cada

elemento possa ser expresso.

Caixa - $200,00
Duplicatas a Receber - $100,00
Fornecedores a Pagar - $50,00

REPRESENTAO GRFICA DO
PATRIMONIO
LADO ESQUERDO
(ATIVO)
BENS
Dinheiro (caixa)
Estoques
Veculos
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Aplicao Financeira

LADO DIREITO
(PASSIVO)
OBRIGAES
Fornecedores
Contas a Pagar
Emprstimos
Impostos a Pagar

SITUAO LIQUIDA PATRIMONIAL

a diferena entre o Ativo (bens

e
direitos)
(obrigaes).

Passivo

EQUAO PATRIMONIAL
PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO
OU
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

EQUAO PATRIMONIAL /
CONTBIL
A Equao Contbil ou Patrimonial

baseada na dupla entrada, ou seja,

cada transao possui efeito duplo.
Uma transao afeta ambos os lados
da equao, no mesmo valor.
Ou um lado da equao aumentando

e diminuindo na mesma quantia,

anulando a mudana neste lado da

PATRIMONIO LIQUIDO
Subtraindo o total dos bens e direitos

do total das obrigaes encontramos

a situao liquida ou riqueza liquida
da empresa, que significa a parte que
sobra
do
patrimnio
para
a
organizao. Portanto, Patrimnio
Lquido so os recursos pertencentes
aos
proprietrios
da
entidade.
(Recursos Prprios)

PATRIMONIO LIQUIDO
Ativo

Maior que Passivo Patrimnio

Liquido Positivo

Ativo Menor que Passivo Patrimnio

Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto.

Ativo igual ao Passivo Patrimnio Liquido

Nulo.

PATRIMONIO
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
Aplicao de
Recursos
(onde est o
dinheiros?)

PASSIVO
Origem de Recursos
(de onde o dinheiro
veio?)

PATRIMONIO LIQUIDO

ATIVO
O Ativo representa o conjunto de

bens e os direitos da entidade, ou

seja, tudo que a empresa possui
e tudo que lhe devido.

ATIVO
a aplicao de recursos da

qual se espera a gerao de

benefcios econmicos futuros.

PASSIVO
a origem de recursos financiados

por terceiros.
O Passivo representa as obrigaes

assumidas pela entidade que exigiro

desembolso de recursos futuros, ou
seja, contas a pagar, salrios a pagar,
impostos a pagar etc.

PATRIMONIO LIQUIDO
Assim como o passivo, ele tambm

representa a origem de recursos,

sendo que o Patrimnio Liquido
corresponde aos recursos financiados
pelos scios ou acionistas da
entidade, na forma de capital social e
tambm pelos lucros retidos.

RESULTADO
O

resultado deriva do confronto

entre as receitas custos e despesas.
Se as receitas forem maiores que os
custos e as despesas, o resultado
positivo (Lucro), se as receitas forem
menores que os custos e as
despesas, o resultado negativo
(Prejuzo).

RECEITA
Corresponde

gerao de
correntes de atividades como:

recursos

de

Venda de Estoque Receita de Vendas com

Mercadorias
Prestao de Servio Receita de Vendas com
Servios
Aplicao Financeira Receita Financeira
Venda de Itens do Imobilizado Receita no
Operacional.

RECEITA
A Receita resulta em um aumento

em caixa ou contas a receber.

Acarreta ainda, o aumento do
Patrimnio Lquido.

CUSTOS E DESPESAS

CUSTOS / INDSTRIA
Gastos

efetuados
no
processo
de
fabricao de outros bens; so todos os
gastos relativos atividade de produo.

Salrio do pessoal da produo

Matria prima utilizada no

processo

produtivo
Aluguel da fbrica
Depreciao dos equipamentos da fbrica

CUSTOS / COMRCIO
o valor de aquisio das

mercadorias para revenda.

O Estoque de Mercadorias quando

vendido custo.
Custo da Mercadoria Vendida (CMV)

CUSTO / SERVIOS
So todos os gastos relativos para a

prestao do servio: exemplo, mo

de obra, material de consumo, peas
de reposio.
CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS

(CSP)

DESPESAS
Gastos com bens e servios no

utilizados nas atividades produtivas e

consumidos com a finalidade de
obteno de receitas.
Energia

eltrica

consumida

no

escritrio
Salrios do pessoal da administrao
Consumo de Material de Expediente

Demonstraes Contbeis
Obrigatrias
Lei n 11.638/07
Balano Patrimonial (BP);
Demonstrao do Resultado do Exerccio

(DRE);
Demonstrao das Mutaes do Patrimnio
Lquido (DMPL);
Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC);
Demonstrao do Valor Adicionado (DVA);
Notas Explicativas.

BALANO PATRIMONIAL
(BP)
Evidencia a situao patrimonial da entidade

em um determinado momento.
Apresenta a estrutura patrimonial como uma

fotografia dos bens, direitos e obrigaes de

uma entidade em determinada data.

DEMONSTRAO DO
RESULTADO DO EXERCICIO
(DRE)
Evidencia as receitas, menos os custos e as

despesas, de determinado perodo.

Mensura a riqueza gerada pela entidade em

determinado perodo, que, no fim das contas,

pertence aos acionistas.

DEMONSTRAO DAS
MUTAES DO PL (DMPL)
Evidencia as alteraes do Patrimnio Lquido

de uma entidade ocorridas em determinado

perodo.

DEMONSTRAO DO FLUXO DE
CAIXA (DFC)
Evidencia as transformaes sofridas pelo

Caixa e Equivalente de uma entidade,

ocorridas em determinado perodo.
CAIXA E EQUIVALENTE caixa + banco +

aplicaes de liquidez imediata (sem risco)

DEMONSTRAO DO VALOR
ADICIONADO (DVA)
Mensura a riqueza gerada pela entidade em

determinado perodo e como ela distribuda

entre: empregados, governo, financiadores e
acionistas. Essa riqueza pertence toda
sociedade.

RELATORIO DA ADMINISTRAO
Esse

relatrio no tem sua estrutura

padronizada mas, normalmente, contempla:
anlise corporativa, anlise setorial, anlise
financeira, anlise de risco,
prticas de
governana corporativa.

Apesar

de no ser uma demonstrao

contbil propriamente dita, este divulgado
pelas
empresas,
juntamente
com
as
demonstraes contbeis.

PARECERES DE AUDITORES
INDEPENDENTE
Tem

por
escopo
a
validao
das
demonstraes contbeis quanto adoo
das prticas contbeis de aceitao geral e
apropriadas s circunstncias.

Sinaliza que informaes suficientes sobre

assuntos que possam afetar seu uso,

entendimento e interpretao do desempenho
e
da
situao
econmico-financeira
e
patrimonial
da
entidade

esto
adequadamente
evidenciadas
nas
demonstraes contbeis e nas notas

A EQUAO CONTBIL
Auferir receitas e incorrer em custos e

despesas altera o Resultado (Lucro /

Prejuzo) do perodo. No final do perodo,
efetuado o confronto entre o total das
Receitas e os Custos e as Despesas, sendo
apurado o resultado e, conseqentemente,
verificado o efeito no Patrimnio Lquido.
Este ser aumentado se houver Lucro, ou

ser reduzido, se houver Prejuzo.

A EQUAO CONTBIL
Se um negcio possui Ativos

de 500.000, obrigaes de
300.000 e Patrimnio Liquido
de
200.000,
a
equao
contbil :

A EQUAO CONTBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

500.000 = 300.000 + 200.000

500.000 = 500.000

A EQUAO CONTBIL
Se, ao final do perodo, a empresa

gerou uma receita de vendas de

300.000 e custos e despesas de
250.000, apresentou um Lucro de
50.000 (compreendido por receitas,
custos e despesas que transitaram
pelo caixa), a equao contbil ser:

A EQUAO CONTBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

550.000 = 300.000 + 250.000

550.000 = 550.000

A EQUAO CONTBIL
Se

10.000
forem,
ento,
utilizados
para
pagar
fornecedores, a equao contbil
passar a ser:

A EQUAO CONTBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

540.000 = 290.000 + 250.000

540.000 = 540.000

REGISTRANDO AS
TRANSAES
FINANCEIRAS
Se a cada transao tivssemos de

fazer um novo Balano Patrimonial, o

tempo e energia consumido seria
grande. Por este motivo deve haver
uma conta para cada grupos do
Balano Patrimonial (Ativos, Passivos
e PL), bem como da Demonstrao
do Resultado (Receitas, Custos e
Despesas).

REGISTRANDO AS
TRANSAES
FINANCEIRAS
Ao

final
do
perodo,
as
demonstraes contbeis devem ser
elaboradas baseadas no balano de
cada conta, ou seja, atravs do saldo
final de cada conta.

E o modo para faz-los atravs de

Razonetes ou Contas T.

REGISTRANDO AS
TRANSAES
FINANCEIRAS
CONTAS

o nome dado aos

componentes patrimoniais (bens,
direitos, obrigaes e Patrimnio
Lquido)
e
aos
elementos
de
resultado (despesas e receitas).

REGISTRANDO AS
TRANSAES
FINANCEIRAS
CONTAS PATRIMONIAIS so aquelas

que representam os bens, direitos,

obrigaes e patrimnio lquido.
Dividem-se em ativas e passivas e
so
elas
que
representam
o
patrimnio da empresa num dado
momento, por meio do Balano
Patrimonial:

CONTAS PATRIMONIAIS
ATIVO
BENS
Caixa
Estoque de
Mercadorias
DIREITOS
Duplicatas a Receber
Aplicaes
Financeiras

PASSIVO
OBRIGAES
Fornecedores
Emprstimos
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social

REGISTRANDO AS
TRANSAES
FINANCEIRAS
CONTAS DE RESULTADO dividem-se em

contas de despesas e custos e contas de

receitas. Aparecem durante o exerccio
social, encerrando-se ao final dele. No
fazem parte do Balano Patrimonial, mais
por elas que ficamos sabendo se a
empresa apresentou lucro ou prejuzo no
desenvolvimento de suas atividades.

CONTAS DE RESULTADO
DEMONSTRAO DO RESULTADO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
(-) Dedues
(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
(-) CMV
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) Despesas de Aluguel
(-) Despesas com Salrio
(-) Despesa com Energia
(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO

RAZONETE
NOME DA CONTA
Valor dos Lanamentos a
Dbito.

Valor dos Lanamentos a

Crdito.

Somatrio dos Dbitos

Somatrio dos Crditos

RAZONETE
Os lanamentos so efetuados na estrutura

de um T, em que sobre a barra apresentado

o nome da conta,
Do

lado esquerdo so apresentados os

valores lanados a dbito representando as
aplicaes de recursos.

Do lado direito so apresentados os valores

lanados a crdito, que representam

origens ou fontes dos recursos.

as

DBITO E CRDITO
Lanamento a Dbito no Ativo aumentar o

valor desse Ativo e um lanamento a Crdito

diminuir o seu valor.
Para cada transao, duas ou mais contas

esto sempre envolvidas e os dbitos sero

sempre iguais aos crditos (dupla entrada ou
partidas dobradas).
Exemplo: Compra a vista de um Veculo no

valor de 30.000.

DBITO E CRDITO
Compra a vista de um Veculo no valor de
30.000
VECULO
Dbito
30.000

CAIXA
Crdito

Dbito

Crdito
30.000

DBITO E CRDITO
Seguindo

o mesmo raciocnio, um
lanamento a dbito no Passivo e PL
diminuir o valor desse Passivo e PL e um
lanamento a crdito aumentar o seu
valor.

Exemplo: Pagamento de fornecedores no

valor de 20.000
Exemplo: Compra de Mercadorias para
Revenda a prazo no valor de 10.000.

DBITO E CRDITO
Pagamento de Fornecedores no valor de

20.000
CAIXA
Dbito

FORNECEDORES
Crdito

Dbito

20.000

20.000

Crdito

DBITO E CRDITO
Compra a prazo de Mercadorias para Revenda

no valor de 10.000.
ESTOQUE
Dbito
10.000

FORNECEDORES
Crdito

Dbito

Crdito
20.000

DBITO E CRDITO
As contas do Ativo so de natureza

devedoras
As contas do Passivo e Patrimnio

Liquido so de natureza credora.

CONTAS DE RESULTADO
As

contas de Despesas
natureza devedora

so

de

As

so

de

contas de Receitas
natureza credora

CONTAS DE RESULTADO
DBITO

CRDITO

DESPESAS.

RECEITAS.

Somatrio dos Dbitos

Somatrio dos Crditos