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LTIMAS
MODIFICACIONES
Impuesto a
la Renta
Recuperacin
Anticipada
del IGV
ITAN
IGV
Evasin y
Formalizacin
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
Casinos y Mquinas
Tragamonedas
Cdigo Tributario
EXONERACIONES
Art. 19
Estn exonerados del impuesto hasta el
31/12/08:
i) Cualquier tipo de inters de tasa fija o
variable, en moneda nacional o extranjera,
que se pague con ocasin de un depsito o
imposicin conforme con la Ley de Bancos,
as como los incrementos de capital de los
depsitos e imposiciones en moneda
nacional o extranjera, excepto cuando
dichos ingresos constituyan rentas de
tercera categora.
AHORA
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
RENTAS AFECTAS
Art. 22 LIR
Las rentas afectas de fuente peruana se
califican en las siguientes categoras:
ANTES
a) Primera
b) Segunda:
Rentas
de otros capitales.
1/1/09
a) Primera
b) Segunda: Rentas del
capital
no
comprendidas en la
primera categora.
Art. 36
LIR
1/1/09
Para
establecer
la Renta
Neta
1ra
categor
a
2da
categor
a
Se deducir
por todo concepto
20% del
total de la
renta bruta.
No
se aplica
a:
CONSOLIDACIN DE
RESULTADOS-PN
Renta neta de segunda categora
Renta Neta de Capital
Renta de tercera categora
Renta Neta Empresarial
Suma de las Rentas Netas de
Renta Neta del Trabajo
4rta y 5nta categora
DEDUCCIN
De la renta neta del trabajo se podr deducir :
El ITF. La deduccin tendr como lmite un monto
equivalente a la renta neta de cuarta categora.
El gasto por concepto de donaciones
otorgadas en favor de las entidades y
dependencias del SPN y de las entidades sin fines
de lucro.
La deduccin no podr exceder del 10% de la
suma de la renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera.
Contra las rentas netas distintas a las rentas neta
empresarial y la renta neta de fuente extranjera
no podrn deducirse prdidas.
TASA APLICABLE A PN NO
DOMICILIADAS
Tasa
Dividendos
4.1%
Enajenacin inmuebles
30%
30%
30%
5%
30%
30%
A partir
1/1/09
RECUPERACIN ANTICIPADA
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
Requisitos:
Suscribir un Contrato de Inversin no menor a 5
millones de dlares (a excepcin del sector
agrario) con el Estado para la inversin en
cualquier sector de la actividad econmica que
genere renta de tercera categora.
Contar con un proyecto que requiera de una
etapa preproductiva igual o mayor a dos aos.
Los
bienes,
servicios
y
contratos
de
construccin cuya adquisicin dar lugar a la
recuperacin
anticipada
del
IGV
sern
aprobados para cada contrato de inversin
mediante resolucin suprema.
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
D.L N. 975
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
MONTO
Monto a partir del cual se utilizar
Medios de Pago
Antes
A partir del
1/1/08
S/. 1500
S/. 3 500
US$ 500
US$ 1000
ALCUOTA
Vigencia: 1/1/08
PERODO
ALCUOTA
0.07%
0.06%
0.05%
No es un
impuesto
temporal
D.L N. 976
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS
Vigencia: 1/1/08
PERODO
Desde el 1 de
enero al 31 de
diciembre de 2008
0%
0.5%
A partir del 1 de
enero de 2009
0%
0.4%
D.L N. 977
ESTABLECIMIENTO DEL MARCO PARA
LA DACIN DE EXONERACIONES
REGLAS
La exoneracin deber:
Sealar el plazo de la vigencia del beneficio
el cual no podr exceder de 6 aos.
Ser aplicada a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de su publicacin
Prrroga de la exoneracin
hasta por 3 aos ms
Slo podr
Prorrogarse por nica vez
Excepcin: Apndices I y II de la Le
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
D.L N. 978
ENTREGA DE LOS RECURSOS
TRIBUTARIOS
EXONERACIONES E INCENTIVOS
TRIBUTARIOS
Reintegro
Tributario del IGV
Exclyase a los
departamentos
de Amazonas, Ucayali,
Madre
de Dios, entre otros del
mbito de aplicacin del:
Crdito Fiscal
especial del IGV
Exoneracin del IGV
por la
Importacin de bienes
EXONERACIN DEL
IGV
A partir del
1/1/09
Exclyase a los
Departamentos
De Amazonas,
Ucayali, San
Martn, Madre
de Dios
Exoneracin
del IGV
aplicable a
La venta de
bienes
Prestacin
de servicios
Contratos de
construccin
Primera
venta
de
inmuebles
COSTO COMPUTABLE
Art. 20
LIR
Costo computable de
bienes enajenados
1/1/08
Art.32
LIR
DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37
LIR, Inc
n)
que trabajan en el
negocio y que la
remuneracin
no
Accionistas
excede el valor de
mercado. como
Califiquen
parte
Participacionistas y en general vinculada con el empleador,
a los socios o asociados de
en razn a su participacin en
personas jurdicas.
el control, la administracin o el
capital de la empresa. El
reglamento
establecer
los
supuestos en los cuales se
Actualizacin Tributaria Marzo 2007 figura dicha vinculacin.
Titular de EIRL
DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37 LIR, Inc )
Cnyuge, concubino o
los parientes citados,
del propietario de la
empresa, hasta el 4to
grado de
consanguinidad
Titular
de la EIRL; as
como
de
los
accionistas,
participacionistas
y
en general de socios
o
asociados
de
personas jurdicas
No exceda del
valor de mercado
Que califiquen como
parte vinculada con
el
empleador,
en
razn
a
su
participacin en el
control,
la
administracin o el
capital
de la empresa.
El reglamento
establecer los
supuestos en los cuales
se configura dicha
vinculacin.
DECLARACION JURADA
ANUAL SUSTITUTORIA
Incorprese tercer prrafo:
Vlida
por
excepci
n
Total
Cubra
O
Parcial
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Y FINALES
PRIMERA: Vigencia: 1.1.2008
SEGUNDA: Intereses en suspenso, se contabilizan
como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas
del Sistema Financiero
D.L N. 980
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
REQUISITOS FORMALES
DEL CRDITO FISCAL
Requisitos Formales:
a. Impuesto consignado por separado en el CP.
b. Comprobantes emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
EXPORTACIN DE BIENES
Y SERVICIOS
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Empresas porteadoras
Agentes de retencin
y percepcin
Terceros notificados
para
efectuar
un
embargo en forma de
retencin.
No
comuniquen
la
existencia o el valor de los
crditos
o
bienes
y
entreguen
al
deudor
tributario,lael existencia
monto o los
Nieguen
o el
bienes
valor
deretenidos
crditos o bienes
Comunique la existencia o valor
de crditos o bienes, pero no
realicen la retencin del monto
solicitado
Comuniquen la existencia o
valor de crditos o bienes y
efecten la retencin, pero no
entreguen
a
la
Administracin Tributaria el
Producto de retencin
EFECTOS DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
5
Suspensin o
Conclusin de
Cobranza Coactiva
Contribuyente o uno de
los responsables, surte
tambin efecto con
respecto a los dems
EXCEPCION
Num.7 del
inc. b) del
art. 119
EFECTOS DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
ltimo Prrafo:
Para que surta
efecto la
Responsabilidad
Solidaria
Administraci
n
Tributaria
Notificar
Al responsable la
R.D. de atribucin
de responsabilidad.
Se debe sealar:
Causal de Atribucin
de la
Responsabilidad y el
monto de la deuda
objeto de la misma
INTERESES MORATORIOS
Cuarto
Prrafo
A partir de Vto de
plazos mximos
Aplicacin
suspender establecidos en el art.
de
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR SUNAT
Devolucione
s
Sujetas a
Decreto
Supremo
refrendado
por
el
MEF,
previa
opinin de
SUNAT
- Cheques no
negociables
Notas
de
Crdito
+
Negociables
- O.P del Sist.
Financ. y/o
- Abonos de
cuenta
corriente o de
ahorros
MODIFICACIO
N
Mediante D.S
refrendado por
el
MEF
se
podr
autorizar que
las
devoluciones
se realicen por
mecanismos
distintos a los
sealados en
los
prrafos
precedentes
COMPENSACION
ART. 40:
Deuda
Tributari
a
Compensaci
n
-Intereses
Otros conceptos
Total o
parcial
Oficio
Automti
ca
Los que
establece
la ley.
- Tributos
- Sanciones
- Durante
fiscalizacin se
determina una
deuda.
- En informacin de
SUNAT se detecta
supuesto
Actualizacin Tributaria un
Marzo
2007 de
pagados en exceso
o indebidamente
A solicitud de parte
Efectuada por la
Administracin
cumpliendo requisitos,
forma, oportunidad y
condiciones que seale.
Art.
57
FACULTAD DE FISCALIZACION
ART. 62
En
que
debern
ser
SUNAT autoriza
llevados
los
libros
y
los
requisitos
registros mencionados en
formales
Resolucin de
el primer prrafo, salvo en
(ejem. Libro de
Superintenden
el caso de libro de actas,
actas),
cia
as como establecer los
vinculados
a
plazos mximos de atraso
asuntos
tributarios
en que debern registrar
Acerca de libros y registros,sus
SUNAT
establecer los
operaciones.
deudores tributarios obligados a llevarlos de manera
electrnica as como los requisitos, formas, plazos,
condiciones y otros aspectos en que sern autorizados,
almacenados , archivados y conservados, as como los
plazos mximos de atraso de los referidos libros.
PLAZO DE
FISCALIZACION
Art.62-A :
Incorporado
PLAZO DE
FISCALIZACION
3) No se aplica a Precios de Transferencia
4) Transcurrido el plazo, no se podr notificar otro acto de la
administracin
5) El vencimiento del plazo, tiene como efecto que la SUNAT no
podr requerir mayor informacin de la solicitada al
contribuyente
6) El plazo se suspende:
a) Durante tramitacin de pericias
b) En el lapso desde que la SUNAT solicite informacin a otros
pases hasta que se remita
c) SUNAT por fuerza mayor interrumpa sus actividades
d) Lapso que el deudor incumpla con la entrega de informacin
e) Durante las prrrogas solicitadas por el contribuyente
f) Proceso judicial
g) Entidades de la Administracin pblica o privada no
proporcionen in formacin vinculada a la fiscalizacin.
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
PRESUNCIN DE
REMUNERACIONES POR
OMISIN DE DECLARAR
Art.72-D:
Incorporado
PRESUNCIN DE REMUNERACIONES
POR OMISIN DE DECLARAR
Para determinar el perodo laborado por el
trabajador no declarado, se presumir que en
ningn caso es menor de 6 meses, con excepcin:
PRESUNCIN DE
REMUNERACIONES POR
OMISIN DE
DECLARAR
Las remuneraciones
forman
parte de la base imponible
para el clculo de las aportaciones al seguro social de
salud, SNP; y de los pago a cuenta a realizarse va
retencin del IR de 5ta categora, cuando corresponda.
PROCEDIMIENTO DE
CONSULTAS
Las consultas se presentarn por escrito ante
el rgano de la Administracin Tributaria
competente, el mismo que deber dar
respuesta al consultante en un plazo no
mayor de 90 da hbiles computados desde
el da hbil siguiente a su presentacin. La
falta de contestacin en dicho plazo no
implicar la aceptacin de los criterios
expresados en el escrito de la consulta.
El pronunciamiento que se emita ser de
obligatorio cumplimiento para los distintos
rganos de la Administracin Tributaria.
INFRACCION
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
Omitir llevar
libros
(Art. 175,
num. 1)
60% UIT
(S/. 2070)
0.6 Ingresos
anuales
Mnimo: 0.1
UIT
Mximo: 25
UIT
LLEVAR LIBROS DE
FORMA DIFERENTE
INFRACCION
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
Lllevar libros
de forma
diferente a la
normada
20% UIT
(S/. 690)
0.3 Ingresos
anuales
Mnimo: 10%
UIT
Mximo: 12
UIT
OMITIR REGISTRAR
INGRESOS
INFRACCION
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
Omitir
registrar
ingresos
1 UIT
0.6 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 0.1
UIT
Mximo: 25
UIT
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
Llevar libros
con atraso
40% UIT
0.3 Ingresos
anuales
(S/. 1380)
Mnimo: 10%
UIT
Mximo: 12
UIT
NO EXHIBIR LIBROS
INFRACCION
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
No exhibir
libros que
SUNAT solicite
(Art. 177 num.
1)
1 UIT
0.6 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 0.1
UIT
Mximo: 25
UIT
NO DAR INFORMACIN
INFRACCION
SANCION
HOY
NUEVA
SANCION
No dar
informacin a
la SUNAT en la
forma, plazo y
condiciones
1 UIT
0.3 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 10%
UIT
Mximo: 12
UIT
IMPORTANTE
FRACCIONAMIENTO
Permite acoger deudas de fraccionamientos
perdidos al fraccionamiento regulado en el
Art. 36 del Cdigo Tributario.
IMPORTANTE