CDIGO

TRIBUTARIO

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

tculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limitaciones que, en el ejerc

oder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin,
modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo
solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento
jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no
tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el
tributo debe ser aplicado en forma
simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en
una misma condicin, no habra limitacin para tratar de
manera diferenciada a quienes estn en situaciones
dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava
a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se
aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%,
21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su
potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de
los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideracin las circunstancias que rodean a cada
caso concreto, el cual debe efectuarse en sede
jurisdiccional.

RINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de
su potestad tributaria no vulnere los derechos
fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad
personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el
secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad
de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre
otros.

EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
ESTADO

TRIBUTO

INSTRUMEN
TO
LEGAL

POTESTAD

Poder
legislativo

Impuestos y
contribucione
s

Ley del
Congreso

Originaria

Poder
Ejecutivo

Impuestos y
contribucione
s

Decreto
Legislativo

Delegada

Poder
Ejecutivo

Tasas y
aranceles

Decreto
Supremo

Originaria

Gobiernos
locales

Tasas y
contribucione
s

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos
Regionales

Tasas y
Ordenanza
Contribucione Regional

Originaria

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

GOBIERNOS LOCALES

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la
minera

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

mbito de Aplicacin
El Cdigo Tributario rige
las
relaciones jurdicas
originadas
por los tributos del
Sistema
Tributario Peruano

DIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un des

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuesto
la obligacin

DIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta.

DIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de Mejora,
Contribucin a Essalud

DIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIN DE TRIBUTOS

Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a

DIGO TRIBUTARIO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Las Disposiciones Constitucionales
Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados
por el presidente de la Repblica. Por ejemplo Convenios para
evitar la doble imposicin: Decisin 578, Per-Canad, PerChile, Per-Brasil

Las leyes tributarias y normas de rango equivalente

Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin
de tributos regionales o municipales
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias
La jurisprudencia
Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin tributaria
La doctrina jurdica

CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIN

TRIBUTARIA

bligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y e

or tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
acin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Deudo
r

Vnculo Jurdico

Acreedor
ESTADO

Caractersticas
Obligacin ex lege: nace de la ley
Genera una relacin jurdica de Derecho Pblico
Objeto: cumplimiento de prestacin tributaria
(obligacin de dar)
Es exigible coactivamente (Estado acta con Ius
Imperium)

DIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTAR

ligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como gene
cha obligacin.
Aspectos

Hiptesis de
incidencia
SUBJUNCIN
Hecho generador

Personal Quin?
Material - Qu?
Espacial Dnde?
TemporalPlano
abstracto
cundo?

Plano concreto o
fenomnico
Nacimiento de la obligacin
tributaria

CDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA

Cuando debe ser

determinado
por el contribuyente

Cuando debe ser determinado por

la Administracin Tributaria

Desde el da siguiente del plazo fijad

en el cronograma de pagos aprobado
Por SUNAT

Desde el da siguiente al vencimiento

del plazo para el pago que figure en
la resolucin que determine la deuda
tributaria

CDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE

PAGOS

DIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO

El acreedor tributario es aquel a favor

del cual debe realizarse la prestacin
tributaria

Gobierno Central
Gobierno Regional
Gobierno Municipal
Entidades de Derecho Pblico
cuando la ley les asigne la
tal condicin (SENCICO,
SENATI)

DIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO

Contribuyent
e

Sujeto que realiza o respecto del

cual
se produce el hecho generador de
la
Obligacin Tributaria

Deudor Tributario

Responsable

Sujeto que sin tener la condicin

de
Contribuyente, debe cumplir la
obligacin
atribuida a ste

DIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Agente retenedor: Por ejemplo el

empleador en el caso de las rentas de 5ta.
categora

Responsables
(Sujetos pasivos de hecho)

Agente de percepcin : Recibe el importe del

tributo del contribuyente, generalmente incluido
en el precio o servicio que debe pagar este ltimo.
Por ejemplo el sujeto perceptor en el Rgimen de
Percepciones del IGV

DIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

Por Representacin: Por ejemplo el
RESPONSABLE
SOLIDARIO
La deuda tributaria
puede ser exigida
total o
parcialmente a
cualquiera de los
deudores
Tributarios.
El responsable
tributario coexiste
con el deudor
tributario.
Respecto de la
obligacin
tributaria.

representante legal de
una empresa. SUNAT debe probar dolo,
negligencia grave o
abuso de facultades del representante legal.
Debe existir acto administrativo previo.
En calidad de adquirente: Por ejemplo los
herederos y
Legatarios hasta el lmite del valor de los bienes
que reciben.

Por hecho generador: Cuando la

obligacin tributaria
se ha originado respecto de una pluralidad
de sujetos
involucrados en un acto. Por ejemplo los
copropietarios
Respecto de un bien inmueble que produce
rentas de
1ra. Categora en el Impuesto a la Renta.

DIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTA

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herede

y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria
es transmisible la obligacin slo hasta el monto de lo heredado
Legado.

Obligacin Tributaria

No existe transmisin convencional

No se transmiten
sanciones

DIGO TRIBUTARIO: COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO INSOLUTO

INTERS
MORATORIO

MULTA INSOLUTA

INTERS
MORATORIO

O TRIBUTARIO: TASA DE INTERS MORATORIO EN MONEDA NACIO

TIM DIARIA

TIM
MENSUAL

Pago extemporneo

1.2

0.04

FECHA DE
PUBLICACI
N

TASA DE INTERS
MORATORIO (TIM)

DEVOLUCIN DE PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO

DEVOLUCIN POR RETENC.

Y/O PERCEPC. NO
APLICADAS DEL IGV

M.N.

M.N.

M.E.

M.N.

0,50

0,30

1,5 (1)

0,60

0,34

1,5

0,80

0,30

1,2

0,80

0,30

1,2

BASE LEGAL VIGENCIA

CDIGO TRIBUTARIO
17.02.2010

R. De S. 532010/SUNAT

31.12.2009

R. De S. 2892009/SUNAT

07.01.2009

R. De S. 2442008/SUNAT

03.01.2008

R. De S. 0012008/SUNAT

07.01.2007

R. De S. 0092007/SUNAT

09.06.2006

R. De S. 0932006/SUNAT

13.01.2006

R. De S. 0092006/SUNAT

12.01.2005

R. De S. 0052005/SUNAT

31.01.2004

R. de S. 0282004/SUNAT

09.01.2004

R. de S. 0012004/SUNAT

06.02.2003

R. de S. 0322003/SUNAT

Del 01-032010

Del 01-012010 al 31-122010

Del 01-012009 al 31-122009
Del 01-012008 al 31-122008
Del 01-012007 al 31-122007
Del 15-062006 al 31-122006
Del 01-012006 al 31-122006
Del 01-012005 al 31-122005
Del 01-022004
Del 01-012004 al 31-122004
Del 07-021,5
2003

M.E.

1.2

0.6

1,2

0,60

0,20

0,60

0,15

0,40

0,15

0,75

0,84

M.E.

DIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIN DE DEUDA

SAN MARCOS S.A. CON RUC 204060783401 debi pagar S/.1000 ,

correspondiente a la obligacin mensual de IGV ENERO-2011 , hasta el
da16 de febrero 2011 (segn cronograma). Sin embargo el pago se
produce el da 20 de abril del 2011. Calcule el inters.

TIM= 1.2 mensual

TIM diaria 1.2/30= 0.04
Das de mora= 63
CALENDARIO *
*Incluye el da de pago
Inters
aplicable=63x0.04=2.52

Deuda insoluta al 16 Febrero S/.

1,000
Inters aplicable al 20 de abrilS/.
25.2
Total de deuda
S/. 1025.2

O TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBU

Obligacin Tributaria se extingue por los siguientes medios:

PAGO

CONSOLIDAC
IN

V
COMPENSACIN

CONDONACI
N

Resolucin por
Resolucin por Deuda de
Deudas
Cobranza Dudosa
De Cobranza
Onerosa

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA

Pago
el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin jurdica
utaria, lo que presupone la existencia de una suma lquida exigible a favor del
o.
Imputacin del
Pago
1 Inters
Moratorio
2 Tributo
o
Multa
* De existir costas o gastos
de un Procedimiento Coactivo,
estos se imputarn primero

Modalidades de Pago
Moneda Nacional
Moneda Extranjera
Notas de Crdito Negociable
Cheques
En Especie (Resol. MEF)

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA

Compensacin
acuerdo con el artculo 40 del Cdigo Tributario, la deuda tributaria podr ser
mpensada total o parcialmente por tributos, sanciones, intereses y otros
ceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos
prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
audacin constituya ingreso de una misma entidad.

Automtica
Cuando la Ley permite la
compensacin de los crditos
por saldos a favor de IR , IGV
Saldos a Favor de Exportador,
Por citar ejemplos.

De Oficio
Es efectuada por la
Administracin cuando
durante una fiscalizacin
determina una deuda y
tambin la existencia de
crditos por tributos

A Solicitud de
parte
Previo
cumplimiento
de requisitos y
condiciones

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Condonacin
El artculo 41 del Cdigo Tributario seala que la deuda tributaria
solo podr ser
condonada por norma expresa con rango de ley, y que
excepcionalmente , los
gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters y
las sanciones,
respecto de los tributos que administra.
La Condonacin no es una forma normal ni general de extincin de
la obligacin
tributaria, es ms bien una excepcin a la regla (lo que supone
pagarla).
en ese sentido, exige estar sustentada en los principios de legalidad
y de justicia
y en la estricta valoracin de la capacidad econmica de los
beneficiados con esta

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA

La deuda
Consolidacin
tributaria se
Extingue por
consolidacin
cuando el
acreedor de la
obligacin
tributaria se
convierte en
deudor de la
misma como
consecuencia de
la transmisin de
bienes o derechos
que son objeto del
tributo

As por ejemplo, opera la extincin de la

obligacin
Cuando el gobierno local acreedor del
Impuesto
Predial, recibe en legado el inmueble
que origina
el tributo, pero como tambin recibe la
obligacin,
en ese momento se consolida y extingue.

CDIGO TRIBUTARIO: FORMAS DE EXTINCIN DE LA

OBLIGACIN TRIBUTARIA

Deuda de Recuperacin
Onerosa

Deudas de Cobranza
Dudosa

Se entiende aquella que consta

en su
respectiva resolucin y cuyo
monto
no justifique su cobranza.

La Administracin podr
declarar
como deuda de cobranza
dudosa
que constan en las respectivas
resoluciones y respecto de las
cuales
se han agotado todas las
acciones
contempladas en el
procedimiento
de cobranza coactiva, siempre
que

De la misma forma estn

incluidas, aquellas deudas
autoliquidadas por
el deudor y cuyo saldo no
justifique
la emisin del valor. Siempre
que no

DIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIN

Ejercicio Discrecional de la Fiscalizacin Tributaria

Cuando la Administracin Tributaria
La Facultad de Fiscalizacin
se encuentra facultada para actuar
de la Administracin Tributaria
Discrecionalmente optar por la
se ejerce en forma DISCRECIONALDecisin administrativa que considere
de acuerdo a lo establecido
Ms conveniente para el Inters
en el ltimo prrafo
Pblico, dentro del marco que establece
de la Norma IV del Ttulo
La ley.
Preliminar del Cdigo Tributaria
Norma IV Ttulo Preliminar

DIGO TRIBUTARIO: FACULTAD DE FISCALIZACIN

El ejercicio de la funcin fiscalizadora
incluye:

Inspeccin

Investigacin

Control de Cumplimiento
De Obligaciones Tributarias

DIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Exigir al deudor tributario la

exhibicin y/o
presentacin
de libros, registros,
documentos,
correspondencia comercial
()
susceptible de generar
obligaciones
tributarias

Requerir a terceros
informacin
,exhibicin o presentacin de
sus
libros, registros, documentos,
emisin y uso de tarjetas de
crdito
correspondencia ()
relacionada
con hechos que determinen
tributacin

DIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Solicitar la Comparecencia
de los
deudores tributarios o de
terceros
para que proporcionen la
informacin
necesaria relacionada al
cumplimiento de obligaciones
tributarias

Efectuar Tomas de
Inventarios de bienes,
efectuar comprobacin fsica,
valuacin, registro; as como
arqueo de
caja, valores, documentos y
control de
Ingresos.

DIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Practicar incautaciones de
libros,
archivos, documentos,
registros en
general, cuando la SUNAT
presuma
la existencia de Evasin
Tributaria.
Debe existir autorizacin de
Juez Penal

Practicar inspecciones en los

locales
ocupados, bajo cualquier ttulo,
por los
deudores tributarios, as como
en los
medios de transporte. Cuando
los locales estuvieran cerrados
o se trate de domicilios
particulares se necesitar
Autorizacin Judicial.

DIGO TRIBUTARIO: FACULTADES DE FISCALIZACIN

Solicitar informacin a las

Empresas
Del Sistema Financiero
sobre Operaciones Pasivas
con sus clientes
(Reserva Tributaria); as
como de
Operaciones No Pasivas

Investigar los hechos que

configuran infracciones
tributarias asegurando los
medios de prueba e
identificando al infractor

Solicitar a terceros
informacin tcnica o
peritaje