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Ayudanta de Contabilidad

Financiera II

CARLOS VALLEJOS MUOZ

Balance Financiero
R e g i s t r a l a s C u e n t a s d e A c t i v o s y P a s i v o s

de la empresa, adems de la cuenta de


Utilidades o Prdidas Netas en el
Patrimonio.
L o s A c t i v o s c o r r e s p o n d e n a t o d o l o q u e

posee y se le adeuda a la empresa,


mientras que los Pasivos son las deudas
en que ha incurrido.

Balance Financiero
L o s A c t i v o s y P a s i v o s s e c l a s i f i c a n e n

Corrientes y No Corrientes.
P a r a l o s A c t i v o s , l a c l a s i f i c a c i n t i e n e

relacin con la capacidad de los bienes para


convertirse en efectivo. Los Activos No
Corrientes requieren de ms de un ao para
esto, mientras que los Corrientes requieren
un ao o menos.
L o s P a s i v o s C o r r i e n t e s , e n c a m b i o , s o n

aquellos que la empresa debe pagar en un ao


o menos.

Ejemplo de
Cuentas en
Balance
Financiero

Estado de Resultado
E l E s t a d o d e R e s u l t a d o r e g i s t r a t o d a s l a s c u e n t a s

de resultado (cuentas de prdidas y ganancias)


para cuantificar la utilidades o prdidas del
ejercicio.
R e c o r d e m o s e l t r a t a m i e n t o d e l a s c u e n t a s d e

resultado:

Estado de
Ejemplo de
Resultado
Tipo
Cuentas en
Informe

Estado de
Resultado

Estado de Resultado Tipo


Informe
P a r a

registrar el estado de resultado partimos con las Ventas Netas


registradas durante el ejercicio, a lo que le sustraemos el Costo de Venta
acumulado de las ventas de la empresa, obteniendo el Resultado Bruto.
A

ste le restamos los Gastos de Administracin y Venta, lo que vendra


siendo la suma de los gastos dados como ejemplo anteriormente,
obteniendo el Resultado Operacional.
L u e g o ,

consideramos los Gastos o Ingresos Financieros, los cuales pueden


sumar a las utilidades dependiendo si son cuentas ganancias (Arriendos
Ganados) o restar si son prdidas (Gastos e Intereses Bancarios)
C a l c u l a m o s

el Impuesto a la Renta de 21% sobre las utilidades SLO si


existe un saldo positivo hasta este punto. Si el saldo de Utilidades antes
de impuesto es negativo, NO se efecta el impuesto a la renta ya que ste
no se le cobra a la empresa si sta posee prdidas .

Ejemplo
Estado de
Resultado
con
Utilidades

*Los nmeros entre parntesis denotan valores


negativos.

Ejemplo Estado de Resultado


con Utilidades
N t e s e e n e l e j e m p l o a n t e r i o r q u e l o s

valores individuales de Gastos de Adm. y


Venta y Gastos o Ingresos Financieros se
registran a la izquierda, mientras que sus
saldos se suman y van a la derecha.
E n l a s e c c i n G a s t o s o I n g r e s o s

Financieros encontramos la cuenta


ganancia Arriendos Ganados, que suma
a las utilidades, y la cuenta prdida
Gastos Bancarios que resta, por lo
anotamos la diferencia de ambas a la
derecha.

Ejemplo
Estado de
Resultado
con Prdidas

Provisin Impuesto a la Renta


S i , e n c a m b i o , e l s a l d o e s p o s i t i v o y l a e m p r e s a

posee utilidades, se registra el Impuesto a la


Renta para luego restrselo a la Utilidad antes
de Impuesto y generar la Utilidad Neta (la cual
debe tambin ser registrada en la seccin
Patrimonio del Balance Financiero)
S i e x i s t e n U t i l i d a d e s y h a y I m p u e s t o a l a R e n t a ,
se forma la cuenta Provisin de Impuesto a la
Renta, la cual es un Pasivo Corriente
R E G I S T R O D E L A S C U E N T A S E N L I B R O D I A R I O :

Depreciacin Lineal
L a d e p r e c i a c i n s e e f e c t a s o b r e l o s A c t i v o s N o

Corrientes de la empresa que poseen vida til.


S u f r m u l a e s l a s i g u i e n t e :

P a r a e f e c t u a r e l c l c u l o s i e m p r e s e d e b e

registrar el valor neto del bien, al que incluye


tambin los gastos de traslado, instalacin y
perodo de prueba del bien e intereses de
financiamiento devengados hasta el
funcionamiento del bien.

Depreciacin Lineal
L a d e p r e c i a c i n a c u m u l a d a d e l b i e n s e d e b e

considerar si existe desde el Inicio de


Actividades o se acarrea desde un ao
anterior.
E l v a l o r r e s i d u a l s e r u n p o r c e n t a j e d a d o p o r

el ejercicio (si no se entrega entonces se


considera como cero). Este porcentaje se
sacar del valor neto original del bien y ser a
travs de los aos el mismo valor.
E l r e g i s t r o d e l a d e p r e c i a c i n e s s i e m p r e

anual y su clculo se realiza el 31/12

Depreciacin Lineal
L a f r m u l a m o s t r a d a e n t r e g a l a

depreciacin anual del bien, por lo que se


debe tener cuidado con bienes que son
usados por menos de 12 meses durante un
ao
P a r a c a l c u l a r l a d e p r e c i a c i n m e n s u a l ,
dividimos por 12 el resultado de la
frmula original. Luego, multiplicamos
por el nmero de meses que el bien
realmente se depreci para as calcular la
depreciacin a fin de ao.

Ejemplo Depreciacin Lineal


3/6/2014: Se compra Maquinaria a crdito por
$1.600.000 neto. Fletes $200.000.
Instalacin $150.000. Valor Residual 10%.
Vida til 5 aos.
REGISTRO LIBRO DIARIO:

Ejemplo Depreciacin Lineal


N t e s e e n e l e j e m p l o a n t e r i o r q u e l o s v a l o r e s

de fletes e instalacin se agregan al valor


neto de la Maquinaria, y sobre este valor
calculamos el Crdito Fiscal. El valor residual
es $195.000, ya que es el 10% de $1.950.000
P a r a c a l c u l a r l a d e p r e c i a c i n ( e n e s t e c a s o
por 7 meses), se deben reemplazar los valores
en la frmula de depreciacin:

Ejemplo Depreciacin Lineal


L o s $ 3 5 1 . 0 0 0 s e r n e l v a l o r d i r e c t o d e l a

frmula, pero darn un valor anual o de


12 meses, mientras que la Maquinaria de
la empresa slo ha estado en uso por 7
meses. Por eso, se debe transformar en
mensual (se divide por 12), y luego
multiplicar el valor dado por el total de
meses que realmente se depreci (los 7
meses ya mencionados). Ese valor
registramos a fin de ao.

Ejemplo Depreciacin Lineal


R E G I S T R O E N L I B R O M A Y O R ( C U E N T A S T ) :

REGISTRO EN BALANCE DE DEPREC. ACUMULADA:


*Recordemos que la cuenta depreciacin
se registra en el Estado de Resultados, en
Gastos de Adm. y Venta.

Ejemplo Depreciacin Lineal


S i s e d e s e a c o n t i n u a r l a d e p r e c i a c i n a l a o 2 0 1 5 ,

entonces se debe considerar la Depreciacin


Acumulada existente en la frmula.
R e c o r d e m o s t a m b i n q u e a h o r a l a v i d a t i l d e l b i e n

son 5 aos menos 7 meses ya depreciados. En este


caso, conviene pasar la vida til restante a meses.
Quedaran as 60 meses (5 aos x 12) menos 7, lo
que es igual a 53 meses restantes de vida til.
E l V a l o r R e s i d u a l s e m a n t i e n e .

Ejemplo Depreciacin Lineal


N t e s e q u e a h o r a r e s t a m o s l a D e p r e c i a c i n

Acumulada presente. Siempre debemos restar el


Saldo Acreedor o total de la cuenta T de
depreciacin acumulada que llevamos.
C o m o e s t a m o s t r a b a j a n d o c o n m e s e s a h o r a ,
necesitamos multiplicar por 12 el resultado, ya que
como la depreciacin se registra el ltimo da del
ao, para el fin del ao 2015 el bien ya se habr
depreciado por 12 meses.

Ejemplo Depreciacin Lineal


R E G I S T R O E N E L L I B R O D I A R I O :

R E G I S T R O L I B R O M A Y O R :

Ejemplo Depreciacin Lineal


R E G I S T R O E N E L B A L A N C E D E D E P R E C I A C I N

ACUMULADA:

S i s e d e s e a c o n t i n u a r p a r a o t r o a o m s , h a y q u e

recordar que se debe considerar la nueva


Depreciacin Acumulada existente (el saldo de la
cuenta T de Dep. Acum.) y los meses de vida til
restante, que vendran siendo ahora 41 meses.

Depreciacin Lineal Acelerada


L a D e p r e c i a c i n A c e l e r a d a e s i d n t i c a a

la depreciacin lineal normal excepto en


que la vida til original del bien (la que
es dada por el enunciado del ejercicio)
ser siempre dividida por 3, y el resultado
nunca se aproximar, manteniendo en
cambio el dgito anterior a la coma . As,
un Vehculo con una vida til de 8 aos,
en esta depreciacin tendr una vida til
de 2 aos, a pesar de que 8 dividido en 3
sea 2,67.

Ejemplo Depreciacin Lineal


Acelerada
5/9/2012: Se adquieren equipos
computacionales por $2.000.000 cheque.
Valor Residual 6%. Vida til 5 aos mtodo
Depreciacin Acelerada.
REEMPLAZAMOS EN LA FRMULA:

Ejemplo Depreciacin Lineal


Acelerada
N t e s e e n l a f r m u l a q u e a p e s a r d e

poseer 5 aos de vida til, los equipos


poseen slo 1 ao o 12 meses ahora, ya
que 5 dividido 3 nos da 1,67. Este valor no
lo aproximamos, sino que consideramos el
dgito antes de la coma.
N t e s e t a m b i n q u e a u n q u e e l v a l o r d e
compra es de $2.000.000, no se indica si
es neto, por lo que es un valor bruto,
siendo $1.620.000 el valor neto real. de
este nmero debemos sacar el valor
residual (6% en este caso).

Ejemplo Depreciacin Lineal


Acelerada
R E G I S T R O

EN LIBRO DIARIO:

L a c o n t i n u a c i n p a r a o t r o s a o s y l o s

registros son de la misma manera a los ya


presentados en la depreciacin normal.

Cargos e Ingresos Diferidos


E s t o s s e d a n c u a n d o s e c o n t r a t a n S e g u r o s y

Arriendos, como tambin cuando la empresa ofrece


ella misma Arriendos.
C u a n d o s e c o n t r a t a u n S e g u r o o A r r i e n d o , s e

forman las cuentas Seguros Vigentes y Arriendos


Vigentes respectivamente, las cuales son Activos
Corrientes.
E s t o s e d e b e a q u e l a e m p r e s a p a g a i n m e d i a t a m e n t e

por un servicio que todava no ha sido entregado, es


decir, se le adeuda a la empresa, lo que entra
dentro de la definicin de Activo.

Ejemplo de Contrato de Seguros


7/10/2013: Se contrata Seguro por $550.000
anuales y se paga al contado. (Este ejemplo
tambin se puede aplicar a contrato de
arriendo, slo que se generan la cuentas
Arriendos Vigentes y Arriendo en vez)
R E G I S T R O E N L I B R O D I A R I O :

Ejemplo de Contrato de Seguros


N t e s e q u e h e m o s p a g a d o t o t a l m e n t e e l

Seguro antes de que se nos otorgue el


servicio. Por eso mismo es que se forma la
cuenta de Activo Corriente de Seguros
Vigentes, ya que se nos debe un servicio.
A l f i n a l d e l a o r e g i s t r a m o s e l p a g o d e l o s
meses en que el Seguro nos ha servido, en este
caso 3 meses
S e g u i m o s e s t a f r m u l a p a r a s a b e r q u v a l o r
registrar el 31/12:

Ejemplo de Contrato de Seguros


N t e s e q u e h a m e d i d a q u e v a m o s p a g a n d o p o r

el servicio, el saldo de la cuenta Seguros


Vigentes va disminuyendo, mientras que la de
la cuenta prdida Seguros va subiendo.
Recordemos que Prdidas son las cuentas de
servicios que ya nos han sido entregados.
C o m o y a f u e r o n p a g a d o s 3 m e s e s d e l c o n t r a t o
anual, restan 9 meses ms, lo cual puede ser
registrado al final del ao siguiente para
saldar el contrato

Ejemplo de Contrato de Seguros


R E G I S T R O L I B R O M A Y O R :

*Ntese que ha medida que se van pagando las cuotas


del seguro, los valores del Seguro Vigente van
pasando a la cuenta Seguros.

Ejemplo de Entrega de
Arrendamiento
9/8/2014: Se entrega en arrendamiento una
bodega, por la cual se paga adelantadamente
$315.000 en cheque. (en este caso nuestra
empresa otorga un arriendo, en vez de
solicitarlo en el caso anterior)
R E G I S T R O L I B R O D I A R I O :

Ejemplo de Entrega de
Arrendamiento
C o m o s e p u e d e o b s e r v a r , u n a r r e n d a m i e n t o

por nuestra empresa da origen a la cuenta de


Arriendos Cobrados por Adelantado, la cual
es un Pasivo Corriente (aumenta en el haber),
mientras que el pago se registra en el Banco al
ser con cheque.
C o m o n o n o s d a n m s a n t e c e d e n t e s s o b r e e l
arrendamiento, asumimos que es anual.
T o m a m o s l o s $ 3 1 5 . 0 0 0 y l o s d i v i d i m o s e n 1 2 ,
para luego multiplicar ese valor por los meses
que el arrendamiento fue usado en 2014, los
que seran 5. As calculamos lo que nos deben
pagar al fin de ao.

Ejemplo de Entrega de
Arrendamiento
U n a v e z q u e l l e g a m o s a f i n d e a o ,

nuestro pasivo de Arriendos Cobrados


por Anticipado baja en el mismo valor
que las cuotas del arriendo han ido
sumando durante los 5 meses que ha sido
utilizado, mientras que ahora aparece la
cuenta de Arriendos Ganados, la cual es
una cuenta de Ganancia registrada en
Ganancias Extraoperacionales en el
Estado de Resultado.

Ejemplo de Entrega de
Arrendamiento
S i s e n o s p i d e f i n a l i z a r e l a r r e n d a m i e n t o ,

registramos al final del ao el saldo


restante del arriendo, es decir, los otros 7
meses:

Ejemplo de Entrega de
Arrendamiento
R E G I S T R O L I B R O M A Y O R