Revisora fiscal Auditora- Asesora tributaria

La Auditoria con enfoque en los negocios

Fabio Alzate Lpez

Contador Pblico USC
Especialista en Revisora Fiscal USC
Magister Administracin de Negocios U
Complutense
Revisora fiscal Auditora- Asesora tributaria
www.fmempresarial.com
Cel 314 894 41 81

AUDITORIA
OBJETIVO:
Dar a conocer la metodologa para
la
planeacin,
ejecucin,
verificacin y control de las
Auditoras.

AUDITORIA
ACTIVIDADES Y
LOS RESULTADOS
RELACIONADOS

EXAMEN
SISTEMATICO

DETERMINAR
APTAS
FORMA
EFECTIVA

INDEPENDIENTE

OBJETIVAS

DISPOSICIONES
PREESTABLECIDAS

DEFINICIN DE AUDITORA
Es un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas
con
informes
sobre
actividades
econmicas
y
otros
acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado
de
correspondencia
del
contenido
informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como determinar si
dichos informes se han elaborado
observando los principios establecido para
el
caso.
(
American
Accounting
Association).

FUNCIONES DE LAS AUDITORIAS

Verificar si las actividades
cumplen
con
las
disposiciones
preestablecidas
y
adicionalmente verificar si
estas son aptas para el
logro de los objetivos.

AUDITORIA
Las auditoras proporcionan informacin
acerca del avance, desarrollo y eficacia de
los procesos o sistemas, ya que evalan lo
que est establecido en ellos, con lo que se
hace en cada una de las actividades que
estn definidas.

VISION AUDITORIAS
PROCESOS
ESTRATEGIAS
OBJETIVOS DEL NEGOCIO

CADENA DE VALOR DE LA ORGANIZACIN

PLANEACIN

COMPRAS

PRODUCCIN

Contable

RIESGO

MERCADEO

Tributario

CONTROL
INTERNO

DOCUMENTOS -

LOGISTICA

VENTAS

Financiero

FRAUDE

METODOLOGA - INFORMACION

CONTINUIDAD
DEL
NEGOCIO

AUDITORIA
Las tres bases fundamentales sobre las
cuales se desarrolla la auditora son:
El

referencial

La

realidad

El

objetivo|

COMO VE EL AUDITADO AL AUDITOR

Un

representante de la alta direccin

Una

persona con autoridad de acceso a toda

la informacin.
Alguien

que puede entrevistar al que quiera y

a quien no se le puede rechazar.
Alguien

con quien nunca pidi reunirse.

Alguien

que le hace perder tiempo.

Alguien

indiscreto, curioso.

Alguien

que busca las fallas.

Y las encuentra!!

En resumen, alguien que puede ser

PELIGROSO!

MANDAMIENTOS DEL AUDITOR

Obtener

y evaluar evidencias objetivas

Permanecer
Evaluar

auditora.

fiel al propsito de la auditora.

los efectos de las observaciones de la

Desarrollar
Dedicar

la auditora eficazmente.

su atencin al proceso de auditora.

Llegar

a conclusiones adecuadas basadas en las

observaciones de la auditora.
Permanecer

presiones.

fiel a una conclusin a pesar de las

DECALOGO DEL AUDITOR

Ser

objetivo y razonable en todas sus apreciaciones, aplique siempre principios

ticos y morales en su comportamientoy en su desempeo profesional.
Mantenga

la informacin obtenida confidencial

La

auditora no se realiza en el escritorio del gerente o en la sala de reuniones,

verifique con objetividad las reas de trabajo.
Mantenga

obtenida.
Permita

el control de la auditora y compruebe la coherencia de la informacin

que el auditado se exprese, la cortesa siempre es el mejor camino.

Concntrese,

evite que sus pensamientos vaguen y que su atencin se desve.

No

se considere demasiado bueno como para no aprender de los dems, recuerde

que cada auditora es una experiencia nueva.
Asegrese

de conocer plenamente los hechos y de obtener evidencias objetivas de

los aspectos auditados, antes de emitir cualquier juicio.
Exponga

los hechos ajustndose a la realidad sin herir susceptibilidades o crear

conflictos.
Realizar

una auditora eficaz y eficiente.

HABILIDADES DE UN AUDITOR
Dominio

del tema.

Facilidad

de comprensin
rpida y lgica de
situaciones complejas.
Lenguaje

claro, sencillo y
entendible.

Manejo

del tiempo

Habilidad
Habilidad

para investigar

para
comunicarse.
Redaccin

ACTITUDES DEL AUDITOR

Dominio

de s mismo.

Nos

mostrarse
prepotente.
No

polarizarse. Se puede
discutir con razones.
Paciencia

y respeto.

Adaptabilidad
Prudencia.
Consistente
Expresin

corporal

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

NORMAS
RELATIVAS A
LA PERSONA

NORMAS
RELATIVAS ALA
EJECUCIN DEL
TRABAJO

DISPOSICIONES

NORMAS
RELATIVAS ALA
RENDICION DE
INFORMES

NORMAS RELATIVAS A LA PERSONA

NORMAS
DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS

NORMAS RELATIVAS A LA
PERSONA

Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional

Independencia
Mental

Diligencia
Profesional

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

NORMAS
DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN

DEL TRABAJO

Planeacin y
supervisin

Conocimiento del
Conocimiento del

Estudio y
evaluacin
del Sistema de
control interno
negocio
negocio

del cliente
del cliente
Elaboracin del Plan General
Elaboracin del Plan General
Elaboracin Programa de
Elaboracin Programa de
Auditora
Auditora

Evidencia
suficiente y
competente

NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES

NORMAS
DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS

NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE

INFORMES

Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados

Consistencia

Revelaciones

Responsabilidad
del informe

Sin Salvedades
Sin Salvedades
Con salvedades
Con salvedades
Opinin negativa
Opinin negativa
Abstencin de opinin
Abstencin de opinin

DESARROLLO DE LA AUDITORIA
VERIFICADOR

PREPARACION
REUNION DE
APERTURA

EJECUCION

RECOLECION DE
PRUEBAS

ENTREVISTA

ANLISIS
DOCUMENTOS/REGISTROS

REUNION DE CIERRE

INFORME

OBSERVACIN DE
ACTIVIDADES EN
LAS REAS DE
INTERS

ETAPAS DE LA AUDITORA
Preparacin
Elaboracin

del plan

Elaboracin

lista de chequeo

Reunin
Trabajo

de apertura

de Campo/Recoleccin de evidencias

Reunin

de Cierre

Solicitud

de acciones correctivas

Informe

de resultados

Seguimiento

REUNIN DE APERTURA
Actividades a tener en cuenta:
ratificar el objeto y alcance
de la auditora,presentacin del
equipo auditor, reconfirmacin
del plan, compromiso de
confidencialidad,confirmacin
de la reunin de cierre.

PREPARACIN DE LA AUDITORA
Es responsabilidad
del lder del equipo,
en esta etapa,
revisar la
documentacin para
el desarrollo de la
auditora (manuales,
procedimientos, etc)

ELABORACIN DE LA LISTA DE
CHEQUEO
Es una gua para el
desarrollo del proceso
de entrevista.
Se elabora de acuerdo
a la actividad a auditar.

PLANEACION
Planear el
trabajo de
auditora
e
s
Decidir
previamente

Procedimientos
de auditora
a emplear

Extensin
que debe
darse a
la pruebas

Papeles de trabajo

Oportunidad
en que se
han de
aplicar

Planear

es decidir previamente lo que se

va hacer.
La planeacin en la auditora es decidir
previamente :
Los procedimientos que han de emplearse
La extensin que se les dar a las
pruebas
La oportunidad para su aplicacin
Los papeles de trabajo que se emplearan
para evidenciar los resultados
Las personas que ejecutaran el trabajo.

PLANEACIN EN AUDITORA

CONOCIMIENTO

DE LA ACTIVIDAD DEL
CLIENTE O PROCESO A AUDITAR.
DESARROLLO DEL PLAN GENERAL DE
AUDITORA
PREPARACIN DE UN PROGRAMA DE
AUDITORA

FASES DE LA PLANEACION

Todo personal que

intervenga en la
auditoria deber
saber
Industria
Actividad del cliente
Factores
ambientales
Operativos
Organizacionales

Proceso
Mejora

continuo

comunicacin con la
direccin
Evala la
confiabilidad de las
estimaciones
Y de las
declaraciones de la
administracin

CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD
DEL CLIENTE O PROCESO A

CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD DEL

CLIENTE O PROCESO A AUDITAR.

Se adquiere a travs de :
Las memorias de las Juntas directivas
Actas de juntas de socios o asamblea de
accionistas, Asamblea de accionistas,
Consejos de Administracin y de comits
Revisin analtica de los informes
financieros
Informes de los auditores internos

CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD
DEL CLIENTE O PROCESO A AUDITAR
Papeles de trabajo del ao anterior
Conversaciones con compaeros de

trabajo que tengan experiencia en el

sector
Conversaciones con el personal del
cliente
Peridicos, revistas, informes
comerciales sobre el cliente o la
industria
Consideracin del estado de la
economa
Vista a los locales o instalaciones

ELABORACIN DEL PLAN DE

AUDITORA
Permite establecer
las fechas, tiempo,
responsables y
documentacin
necesaria para el
desarrollo de la
auditora.

DESARROLLO DEL PLAN GENERAL DE

AUDITORIA

Se deben considerar :
Las condiciones de
trabajo
Responsabilidades
legales de los
auditores
Naturaleza y
calendario de los
informes

La fase de
conocimiento de la
industria, actividad
y organizacin
ayuda a desarrollar
el plan global de
auditara

PLAN GENERAL DE AUDITORA

Se deben de incluir los siguientes temas :
Identificacin de las reas importantes y
de alto riesgo.
Determinacin de los niveles de
importancia relativa
Otras consideraciones que requieren
atencin especial.
Coordinacin de los procedimientos de
auditara aplicar.

PROGRAMA DE AUDITORIA
RELACION
METODICA ESCRITA
DE

PROCEDIMIENTOS

ALCANCE

OPORTUNIDAD

EN QUE SE APLICAN EN
UN TRABAJO EN
PARTICULAR

PROGRAMA DE AUDITORIA
Una vez concluido el plan general de la
auditara se elaboran los programas de
auditara :
Naturaleza
Son una gua
Amplitud
y control de la
Oportunidad de la
Auditora, son
Pruebas
modificables

PROGRAMA DE AUDITORA
Objetivo

Elementos que debe

contener

Lo se busca con el
programa
Verbo en infinitivo
Alcance
Universo que cubre la
auditara
Procedimientos
Tcnicas usadas

NORMAS DE TRABAJO
Debe obtenerse evidencia valida y suficiente
por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin y otros
procedimientos de auditora, con el propsito
de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los
estados financieros.

AUDITORIA
Observacin

Informacin veraz

Obtenida a
travs de:

Medicin
Ensayo
Otros

EVIDENCIA OBJETIVA

medios

EVIDENCIA EN LA AUDITORA
Evidencia

es cualquier informacin que

corrobora o refuta una afirmacin.
Para ser competente debe ser relevante y
valida.
El termino suficiente se relaciona con la
cantidad de evidencia que los auditores
deben obtener.

TIPOS DE EVIDENCIA
Evidencia fsica
Declaraciones de terceros ( confirmacin)
Evidencia documentaria
Clculos
Relaciones reciprocas de informacin
Declaraciones del auditado
Registros de contabilidad.

VALIDEZ DE LA
EVIDENCIA
Cuando

la evidencia es obtenida de fuentes

independientes externas a la entidad
auditada.
Cuanto mas efectivo sea el control interno
mayor confiabilidad de los registros
contables
La evidencia obtenida directamente por los
auditores a travs del examen fsico, la
observacin el calculo la inspeccin es mas
persuasiva que la obtenida de segunda
mano.

RECOLECCIN DE EVIDENCIAS
Etapa en la cual se verifica si los
procedimientos se aplican de acuerdo con
los requisitos establecidos.

REUNIN DE CIERRE
Se realiza un balance de la actividad y se hace una
presentacin de los aspectos que quedarn incluidos en
el informe final. Se resaltan los puntos fuertes, las
debilidades y las oportunidades de mejoramiento as
como las desviaciones encontradas.

INFORME DE AUDITORA
Es
el
consolidado
final, en el cual se
destacan los aspectos
favorables del rea
auditada, teniendo en
cuenta los puntos
tratados en la reunin
de cierre.

INFORME DE AUDITORA
TRADUCE

FIELMENTE LAS CONSLUSIONES DE LA

REUNIN DE CLAUSURA.
CONTIENE
EQUIPO

ALCANCE Y OBJETIVO DE LA AUDITORA.

AUDITOR.

DOCUMENTOS

DE REFERENCIA.

ASPECTOS

FAVORABLES DE LA ACTIVIDAD AUDITADA.

ASPECTOS

DBILES DE LA ACTIVIDAD AUDITADA.

SOLICITUD

DE ACCIONES CORRECTIVAS.

GESTIN AUDITORIA INTERNA 2010

VISION 2011
EVOLUCION

AUDITORIA INTERNA
ESTADO ACTUAL DE LA ORGANIZACIN
RESULTADOS AUDITORIAS 2010
VISIN AUDITORIA 2011

ESTADO ACTUAL DE LA ORGANIZACIN:

A partir del las situaciones identificadas como resultado de
nuestras auditorias en el 2010, hemos concluido que las
desviaciones en los procesos se pueden presentar
bsicamente porque:
Las

disposiciones estn establecidas pero

involucrado no las cumple.

el

personal

Estn establecidas pero no se han promulgado o difundido

adecuadamente.

Estn establecidas pero no son aplicables.

No existen disposiciones definidas al respecto.

RESULTADOS 2010

PROCESOS A CONSIDERAR EN EL 2011

PLANEACIN

1.
2.
3.

PRESUPUESTOS (FINANCIERO, DE VENTAS, DE PRODUCCIN)

PLANES MERCADEO Y PLAN DE ACCION
PLANEACION DE PRODUCCION

COMPRAS

1.
2.
3.
4.

MATERIA PRIMA
ACTIVOS FIJOS PRODUCTIVOS
SERVICIOS
PUBLICIDAD Y MERCADEO

5. TIQUETES Y HOSPEDAJE
6. PREMIOS
7. INSUMOS

PRODUCCIN

1.
2.
3.

MAESTROS DE PRODUCCION
DISTRIBUCCION COSTOS
MANUFACTURA Y DESPERDICIO

4. INVENTARIO DE GRANELES
5. SISTEMA INFORMACION

MERCADEO

1. GESTION DE LA INFORMACIN
2. PLATAFORMA ESTRATEGICA (PRODUCTO DE BENEFICO, MUESTRA MEDICA, PIC,
PID, GENERADORES DE ROTACIN. ACCIONES CLAVES)

LOGISTICA

1.
2.

INVENTARIOS PRODUCTO TERMINADO.

DISTRIBUCION

1.

POLITICA COMERCIAL, ESTRATEGIAS

Y CONDICIONES COMERCIALES
DESCUENTOS Y BONIFICACIONES.
DEVOLUCIONES VENTAS
FACTURACION

VENTAS

2.
3.
4.

5. PROMOCION DE VENTAS - VISITA

MEDICA
6. POLITICA DE PRECIOS, MARGEN
CONTRIBUCION

PROCESOS A CONSIDERAR EN EL 2011

Financiero

Contabilidad

1.
2.
3.
4.
5.

ESTADOS FINANCIEROS
CUMPLIMIENTO PCGA.
ASIGNACIN GASTOS.
OBLIGACION FINANCIERA
ACTIVOS FIJOS

Impuestos

1.
2.

Cartera

CUMPLIMIENTO
LEGISLACION FISCAL
LIQUIDACIN Y
PRESENTACIN
IMPUESTOS.

1.
2.
3.
4.
5.

Tesorera

GESTIN
CONTROL RECURSOS
ASIGNACION CUPOS
CREACION CLIENTES
DESCUENTOS

1.
2.
3.
4.
5.

CONTROL RECURSOS
PAGOS
CARTERA COLECTIVA
ANTICIPOS
TRANSPORTADORA

Recursos
Humanos
Seleccin y Desarrollo

1.
2.
3.
4.

SELECCIN
CAPACITACION
CONTRATACION Y RETIRO
COMUNICACIN EFECTIVA

Nomina

1.
2.
3.
4.

LIQUIDACION NOMINA
COMISIONES
CESANTIAS E INTERESES
PRESTACIONES SOCIALES

Administracin Casino
y Dotacin
1.
2.
3.
4.

PROVEEDORES
CALIDAD
CLIENTE INTERNO
GASTO

MODELO DE MADUREZ DE LA AUDITORIA INTERNA

FUENTE: Mejores prcticas en la funcin de Auditora Interna - Deloitte ToucheTohmatsu Elsa V. Mena - Octubre 20 de 2010

ROL DE LA AUDITORIA INTERNA VS LA ADMINISTRACIN

FUENTE: Mejores prcticas en la funcin de Auditora Interna - Deloitte ToucheTohmatsu Elsa V. Mena - Octubre 20 de 2010

EL CONTROL INTERNO
El concepto se di a conocer en 1992 en el Congreso
Mundial de Contadores.
Este estudio dur 3 aos, defini el concepto de control
interno, provee una gua prctica que las empresas
puedan usar para evaluar y mejorar su sistema de control.
El estudio fue patrocinado por la National Commision on
Fraudulent
Financial Reporting llamada Tredway
Commision .
El ttulo del mismo es el Control Interno Un marco de
trabajo integrado (Internal Control - Integrated Framework
).

EL CONTROL INTERNO
El estudio fue realizado por un comit de organizaciones
patrocinadoras (Comittee of Sponsoring Organizations COSO) que integraron la comisin tread way.
Est integrado por :
El

Instituto Americano
Certificados AICPA

de Contadores Pblicos

Asociacin Americana de Contabilidad

Instituto de auditores Internos

AAA

AAI

Instituto de ejecutivos de finanzas

FEI

Instituto de contadores Gerenciales

IMA

QUE ES CONTROL?
PODER AUTORIDAD
AQUELLO
QUE SIRVE A UNA
REGULACIN
FUNCIN TIL INFLUYENDO EN LA
CONSECUCIN DE UN OBJETIVO
PREDETERMINADO
.
COORDINACION
DIRECCION
ADMINISTRACIN

CONTROL INTERNO
ES UN PROCESO REALIZADO POR LA
GENTE DE UNA ENTIDAD, DISEADO PARA
PROPORCIONAR SEGURIDAD
RAZONABLE, FACILITANDO LA CONSECUCIN
DE LOS OBJETIVOS.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

EFECTIVIDAD EN LAS OPERACIONES

CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIN
FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

CUMPLIMIENTO DE LAS
LEYES Y REGULACIONES

COMPONENTES CONTROL INTERNO

MONITOREO
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
ACTIVIDADES DE CONTROL

VALORACIN DE RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL
CONSISTE EN EL ESTABLECIMIENTO DE
UN ENTORNO QUE ESTIMULE E
INFLUYA EN LAS ACTIVIDADES
DESARROLLADAS POR EL PERSONAL
PARA QUE STE PARTICIPE EN EL
CONTROL DE LAS MISMAS.

FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL

FILOSOFA Y ESTILO DE ADMINISTRACIN

PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
COMPROMISO CON LA COMPETENCIA
INCENTIVOS Y TENTACIONES
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Es la identificacin y anlisis
de los riesgos ms relevantes
para la consecucin de los
objetivos constituyndose en
una base para determinar
como se deben identificar,
analizar y administrar los
riesgos.
LA ORGANIZACIN DE
SE ENFRENTA
A RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS.
VALORACION
RIESGOS

RIESGO DE
INHERENTE:
CONTROL:
DETECCION o MUESTREO:
Es la
la imposibilidad
susceptibilidad
desistema
la procedimientos
organizacin
posibilidad
dedel
que
los
de controla
presentar
desviaciones
de considerar
paraauditora
de
detectar
no sean
o antes
prevenir
eficientes
fallas
en la
la
efectividad
sistema
Y que
significativas
deteccin
dedelen
desviaciones
formade control.
eficiente
del control
y
se
originan por la naturaleza del negocio y
oportuna.
interno.
las operaciones que realiza.

FACTORES DE RIESGO

INTERNOS

EXTERNOS

Ruptura proc.de
Sistemas

Tecnologa
Clientes
Competencia
Legislacin
Catstrofe
Economa

Calidad del personal

ORGANIZACIN
ORGANIZACIN

Cambios en
responsabilidad
Naturaleza de la
actividad
Auditora no efectiva

ANLISIS DE RIESGO
ESTIMACIN
DEL SIGNIFICADO
DE UN RIESGO

VALORACIN DE LA
PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
DEL RIESGO

CONSIDERACIN
DE LA
ADMINISTRACIN
DEL RIESGO

ACCIONES PARA REDUCIR EL NIVEL DEL RIESGO

SON POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE AYUDAN A

ASEGURAR QUE SE ESTN TOMANDO LAS ACCIONES
NECESARIAS PARA MANEJAR LOS RIESGOS HACIA LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.

ACTIVIDADES DE CONTROL

TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

REVISIONES DE ALTO NIVEL
FUNCIONES DIRECTAS O ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS
PROCESAMIENTO DE INFORMACIN
CONTROLES FSICOS
INDICADORES DE DESEMPEO
SEGREGACIN DE RESPONSABILIDADES

INFORMACIN Y
COMUNICACIN
Los sistemas de informacin y
de comunicacin ayudan a la
gente de la Entidad a capturar e
intercambiar la informacin
necesaria para conducir ,
administrar y controlar sus
operaciones.

COMUNICACIN INTERNA Y EXTERNA

Comunicacin es inherente a los Sistemas de
Informacin.
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de
la administracin respecto que las responsabilidades de
control deben tomarse seriamente.
El personal necesita tener medios de canales abiertos para
comunicar en todos los sentidos de la organizacin.
Comunicacin externa proporciona informacin importante
sobre el funcionamiento de control interno.

MONITOREO
Los Sistemas de Control estn diseados para operar en
determinadas circunstancias, evaluar constantemente el
proceso total, haciendo modificaciones, cambiando a
medida que las condiciones lo justifiquen.

MONITOREO DE CONTROL
INTERNO

ONGOING
EVALUACIONES SEPARADAS
COMBINACIN DE LAS DOS

RESTRICCIN Y/O DEBILITAMIENTO

RESTRICCIN:
DEBILITAMIENTO:
LIMITACIN
PRDIDA
O
PAULATINA
MODIFICACIN.
DE EFECTIVIDAD.

RESTRICCIN Y/O DEBILITAMIENTO

Juicio e interpretaciones errneas.
Ignorancia y desconocimiento
Actos intencionados
Colusin de dos o ms miembros
Entrenamiento insuficiente
Descuidos o distracciones
Implementacin inadecuada de cambios
Costo - beneficio del control

ROLES Y RESPONSABILIDADES

La Administracin
Jefe Director Ejecutivo
Cada persona

RESPONSABILIDADES
INTERNAS

La Gerencia
Los Directivos Financieros
Los Comits
Auditora Interna
rea Jurdica
Personal de la Organizacin

PARTES QUE INTERACTAN CON

LA ENTIDAD
Cliente
Vendedor
Proveedor
Acreedores

PAPELES DE TRABAJO
Se

conoce como papeles de trabajo los

registros de los diferentes tipos de
evidencia acumulada por el auditor
Los papeles de trabajo son registros que
mantiene el auditor de los procedimientos
aplicados, pruebas desarrolladas,
informacin obtenida y conclusiones
pertinentes a que se llego en el trabajo.

PAPELES DE TRABAJO

Regulados

en el Articulo 9 de la ley 43 de

1990
Mediante los papeles de trabajo el contador
pblico deja constancia de la labor realizada
para emitir su juicio profesional.
Tales papeles son de propiedad exclusiva del
auditor se preparan conforme a las NAGAS.

TIPOS DE PAPELES DE
TRABAJO
Varan

de acuerdo con la complejidad,

tamao y circunstancias de cada auditoria
Programas de auditora, los anlisis, los
memorandos, las cartas de confirmacin,
resmenes de documentos, cedulas
comentarios preparados y obtenidos por el
auditor y cintas de video u otros medios.
Son propiedad exclusiva del auditor

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Facilitan

Preparacin del informe

Coordinar y organizar todas la fases del
trabajo.
Proveer un registro histrico permanente
de la informacin examinada y los
procedimientos de auditara aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes

PROPOSITOS DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
Organizacin

y coordinacin del examen

de la auditara
Informacin a incluir en el informe de
auditara.
Respaldo a la opinin del auditor
Evidencia legal
Informes especializados

EXPEDIENTES O ARCHIVOS DE
AUDITORIA
Expediente o archivo
permanente
Contiene
informacin que
normalmente no
cambia de un
periodo a otro y que
por lo tanto no
requiere ser
duplicada
Es obtenida en la
primera parte del
trabajo.

Expediente o archivo
corriente o anual.
Pertenece a la
auditara que se
esta ejecutando
Lo conforman
todos los
documentos e
informacin de la
auditara en
ejecucin.

ARCHIVO PERMANENTE DE PAPELES DE

TRABAJO

Copia

de la escritura de constitucin
Planes de cuentas, Manuales de
procedimientos, de funciones y polticas
contables establecidas.
Reglamentos, contratos, organigrama,
flujo gramas y revisiones analticas.
Actas de asamblea

NORMAS PARA LA PREPARACIN

DE PAPELES DE TRABAJO
Deben

ser preparados con debida atencin a la

planeacin, concepcin y legibilidad con ttulos
completos y explicacin de la fuente.
Dar impresin de metodologa y orden, atencin
al detalle.
Deben ser protegidos archivados cuidadosamente
de manera que puedan ser localizados y
archivados fcilmente por espacio de 5 aos.
Los P/T tienen naturaleza confidencial.

NORMAS PARA LA PREPARACIN

DE PAPELES DE TRABAJO
Cada

hoja debe ser adecuadamente

identificada con el nombre completo del
ente, descripcin de la informacin
presentada.
Debe utilizar una o varias hojas.
Cada P/T debe indicar quien los preparo,
reviso y fecha
Se debe elaborar un ndice de los papeles
de trabajo.