UNIVERSIDAD NACIONAL DE

PIURA
IGV CONTRATO DE CONSTRUCCIN

INTEGRANTES
Cruz Ramrez Eneyda
Pingo Caldern Karina
Tume Galn Jose Elias
Snchez Curo Jesica

TRIBUTACION II
PROFESOR:
Page 1
ELIAS QUINDE

mbito de aplicacin del IGV

1. Venta en el pas de bienes muebles
2. Servicios prestados o utilizados en
el pas

3. Contratos de construccin
4. La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los
mismos
5. La importacin de bienes
Literal c) y d) del artculo 1 de la Ley del IGV
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Introduccion
Modalidad de prestacin
de servicios

Los ha regulado como

una hiptesis de imposicin
distinta a la prestacin
de servicios.
Diferencia de tratamiento en relacin con
el momento en que nace la obligacin tributaria.

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JDS
F
H
D
FKJS SHFJ
H
D
S
LaJprestacin
D
HFJK DSJHFJde
S
K
FJHF FHDSJFH
HDF
F
J
K
servicios
J
FHDS SDSJFHSD
D

El Impuesto se paga sin

necesidad de la percepcin
del tributo.

Nacimiento de la O.T
Emite el comprobante de pago
Cuando ha culminado el servicio
Cuando han vencido los plazos previstos en el
contrato para el pago de la retribucin
Cuando se hubiera percibido la retribucin

Page 4

Los contratos de
construccin
El Impuesto se paga de manera
exclusiva sobre la base del
criterio de CAJA.
Este hecho resulta adecuado a la realidad
de este tipo de negocio, en que la
percepcin de la retribucin est sometida
a especiales procedimientos de
valorizacin, verificacin y aprobacin.
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ASPECTO
OBJETIVO
Page 6

Los contratos de construccin, son

una especie de contrato de obra,

Definido en el artculo 1771 del Cdigo Civil

Es una obligacin de resultados.

pagarle una retribucin

se obliga a hacer una obra determinada

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CLASES DE CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
CONTRATO DE CONSTRUCCIN A SUMA
ALZADA U OBRA POR AJUSTE ALZADO.

El contratista es encargado efecta la obra

o la construccin total o parcial a todo costo .
CONTRATO DE CONSTRUCCIN POR
ADMINISTRACIN.

Contrato por el cual el contratista asume, exclusivamente,

el valor agregado de los servicios de construccin.
En estos casos, el contratista solo aporta sus servicios.
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Segn la RTF N 467-5-2003 del

29.01.2003 seala que es aquel por
CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN
PORpuede dar
el cual
elADMINISTRACIN
dueo
de la obra

mandato; es decir, otorgar un acto de

apoderamiento a una persona, quien se
encargar de controlar por cuenta y, en
general, a nombre de dicho dueo.
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Construccin
Existe una definicin legal del
termino Construccin?
NO
Se debe recurrir para estos
efectos
al
CIIU
especficamente a la Divisin
45

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La Clasificacin Industrial
Internacional
Uniforme CIIU es una norma de
referencia
elaborada por Naciones Unidas,
con la
finalidad de uniformizar criterios de
clasificacin de todas las
actividades econmicas a nivel
mundial.
Las actividades econmicas
se encuentran clasificadas en
divisiones y stas a su vez se
ramifican en otras ms detalladas.
La divisin que corresponde a la
actividad de construccin es la
Divisin 45
Page 11

DIVISIN 45 DE LA CIIU DE LAS

NACIONES UNIDAS REVISIN 3

4510 Preparacin del terreno. Abarca la

demolicin y derribo de edificios y otras
estructuras, la limpieza del terreno de
construccin y la venta de materiales
procedentes de estructuras demolidas.

4520 Construccin de
edificios completos y de
partes de edificios,
obras de ingeniera civil.

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4540 Terminacin
de edificios
(acabados

4530 Acondicionamiento de
edificios. Abarca todas las
actividades necesarias
para habilitar los edificios,
instalacin de caeras,
sistemas de calefaccin y
aire acondicionado

).

4550 Alquiler de
equipo de
construccin y
demolicin dotado
de operarios

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 ASPECTO
SUBJETIVO

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SUJETO
Empresa
Ley IGV 9.1
Se hace referencia a
la actividad
empresarial

Casi empresa
Ley IGV 9.2
Reglamento IGV 4.1
Se hace referencia
a la habitualidad
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CONTRIBUYENTE

Sujeto realice
actividad empresarial

En el caso de sujetos que no

realicen actividad empresarial,
estarn afectos en la medida en
que sean habituales. Para esto,
como la norma no previsto una
calificacin expresa para esta
operacin, es de aplicacin la
norma general.

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QUIN ES EL CONSTRUCTOR?

Cualquier persona que se

dedique en forma habitual a
la venta de inmuebles
construidos totalmente por
ella o que hayan sido
construidos total o
parcialmente por un tercero
para ella.
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SUJETOS COMPRENDIDOS
Segn el inciso d) del artculo 9 de la
Ley del IGV,
son sujetos del impuesto las personas
que ejecuten contratos de
construccin afectos,
entendindose por tales aqullas
que realicen este tipo de operaciones
en forma empresarial,
as como las sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras
formas
de contratacin empresarial que
lleven contabilidad independiente.
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Es irrelevante la condicin
de domiciliado o no
domiciliado del sujeto que
ejecute el contrato de
construccin.

Domiciliado

No domiciliado
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PERSONAS QUE NO REALIZAN

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Tratndose de personas que no
realicen actividad empresarial y
que ejecuten
contratos de construccin afectos,
sern sujetos
del Impuesto en la medida que
califiquen como habituales.
Ello a tenor con lo dispuesto en el
Segundo prrafo del artculo 9 de
la Ley del IGV.
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PERSONAS QUE NO REALIZAN

ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Tal sera el caso de un contrato de
construccin a suma alzada ejecutado
ntegramente por un maestro albail,
auxiliado por peones de albailera,
el mismo que percibira
por su labor rentas de Cuarta Categora.
Consideramos que en este caso se requerir
analizar situaciones en las cuales exista habitualidad.

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CRITERIOS UTILIZADOS PARA

VERIFICAR LA HABITUALIDAD

NATURALEZA.
CARACTERSTICAS.
MONTO.
FRECUENCIA.
VOLUMEN.
PERIODICIDAD.

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SUJETOS INAFECTOS
El aspecto subjetivo se
verificar en la medida que el
sujeto ejecute contratos de
construccin afectos.

As, estarn afectos los

contratos de construccin que
se ejecuten en el territorio
nacional, no siendo el caso de
los contratos ejecutados fuera
del territorio de la repblica.
Igualmente, se encontrarn
inafectas del IGV aquellas
personas naturales que ejecuten
contratos de construccin que no
realicen actividad empresarial y
no califiquen como habituales.

Page 23

 Tambin estarn inafectas del

IGV las partes contratantes de
sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures
que no lleven contabilidad
independiente que asignen
contratos de construccin a
dichas entidades para la
ejecucin del negocio u obra
en comn derivados de una
obligacin expresa del
contrato.

Page 24

ASPECTO ESPACIALRIGV: 2.1.c

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LIGV: 4.e
ASPECTO TEMPORAL

La obligacin tributaria nace:

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Cundo nace la obligacin tributaria?

En la fecha de emisin
del comprobante de
pago o en la fecha de
percepcin del ingreso
por el monto percibido
POR
CONCEPTO

Adelanto.
Valorizacin peridica.
Avance de obra.
Saldos
Arras

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LAS ARRAS
documento privado
DONDE

el comprador se obliga a pagar al

vendedor una cantidad como seal de
compra
del
inmueble
bajo
unas
condiciones pactadas, y el vendedor se
compromete a vender el inmueble en esas
condiciones.

Arras de
retractacin.
Arras de
confirmacin.
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Qu es?

cuando nace la
obligacin tributaria?

Arras de retractacin.

Contratos
preparatorios

superen el quince por

ciento (15%) del valor
total
de
la
construccin.

Arras de confirmacin.

A
R
R
A
S

por cualquier monto.

conclusin
del contrato

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BASE IMPONIBLE

Es el valor de la
construccin.

Se debe incluir en dicha base la entrega de bienes o

la prestacin de servicios no gravados, siempre que
formen parte del valor consignado en el
comprobante de pago emitido por el propio sujeto y
sean necesarios para llevar a cabo el contrato de
construccin.
De no existir comprobante de pago

se presumir, salvo prueba en

contrario, que la base imponible es
igual al valor de mercado del contrato
de construccin.

cuando no est
determinado el precio

ser fijada de oficio por la

SUNAT, tomando como referencia
el valor de mercado.

A falta de ste valor, se considerarn los antecedentes

que obren en poder de la SUNAT.

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LIGV

LEY DE
TRIBUTACION
MUNICIPAL

Existe relacin
directa entre ambos
impuesto?
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