NIF C-2

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Herrera Gonzales Johana Ivett

Mosqueda Lugardo Luz Elena
Prez Veliz Diana Laura

Ramrez Urban Claudia Anglica

Vargas Navarro Giovanna Alejandra

Vega Granados Alondra

OBJETIVO
Es establecer las reglas generales de valuacin,
presentacin y revelacin en la informacion
financiera que deben seguir los emisores de o
inversionistas en instrumentos financieros.

QU SON LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS?

A.
B.

Es cualquier contrato que de origen tanto a un activo

financiero de una entidad como un pasivo financiero o
instrumento de capital de otra entidad.
Instrumento financiero primario: instrumentos de
deuda y capital.
Instrumentos financieros derivados: contratos
celebrados con el objeto de crear derechos y
obligaciones. Transferir riesgos con un bien o valor
subyacente.
- opciones
- futuros (forwards)
- swap

Instrumentos financieros

Activo
financiero

Pasivo
financiero

- Efectivo
- Derecho
contractual para
recibir un
efectivo de otra
entidad
- Intercambiar
un instrumento
y esperar un
beneficio futuro

Cualquier
compromiso
que sea una
obligacin
contractual
para
entregar o
intercambiar
efectivo a
otra entidad

Cumplimiento
a la obligacin

De deuda

De capital

Contratos celebrados
para satisfacer las
necesidades de
financiamiento
temporal en la
entidad emisora

Cualquier
contrato,
documento o
titulo que
evidencie la
participacin
en el capital
de una
entidad

A descuento sin
clausula de
inters

Con clausula
de inters
(premio o
descuento)

FUNCIONES
Clasifica los instrumentos financieros de acuerdo a la
naturaleza del problema contable y su solucin.
Detalla los renglones financieros
Establece que todos los activos y pasivos resultantes deben
incluirse en las cifras de los estados financieros.
Exige en la valuacin de los instrumentos financieros el
uso de los precios de mercado.
Valuacin peridica registrada en la cuenta de resultados
(ganancia o perdida)
Coberturas en activos y pasivo
Reglas para presentar y compensar en los estados
financieros
Puntos esenciales para la valuacin de instrumentos
compuestos

REGLAS DE VALUACIN

La diferencia de la valuacin
de un activo o pasivo
financiero deber registrarse
en el estado de resultados del
periodo en que ocurre

Cuando no exista un valor de

mercado o no sea una
referencia apropiada el valor
razonable obtenerse
mediante

Determinaciones tcnicas
del valor razonable:
estimaciones de valor
razonable de los
instrumentos financieros con
base en modelos tcnicos de
valuacin

Los dividendos del capital

deben ser reconocidos
como ingreso en el estado
de resultados del poseedor

Los costos y rendimientos

deben ser reconocidos en el
estado de resultados en el
periodo que se devengan

Un activo financiero no
recuperado en su totalidad
por deterioro en el pago
debe reconocerse

Las inversiones
conservadas a vencimiento
debern ser valuadas a su
costo de adquisicin

Los pasivos financieros

resultantes deben ser
registrados al valor de la
obligacin que representa

Los gastos, primas y

descuentos deben ser
amortizados con base al
saldo insoluto

REGLAS DE PRESENTACIN
Los activos y pasivos
financieros deben de
permanecer en el balance
hasta que la entidad deje
de tener los derechos u
obligaciones.

Todos los activos y

pasivos financieros, deben
presentarse en el balance
general.

Las obligaciones o
derechos han sido
liberadas cuando el
contrato que dio origen a
los mismos de por
finiquito.

Los instrumentos financieros

de deuda, de capital y
derivados que constituyen
inversiones temporales con
plazo menor de un ao o con
fines de negociacin deben
clasificarse como inversiones
temporales y presentarse en
el activo circulante.

La sustancia de un
instrumento financiero
determina su clasificacin
en el balance general del
emisor

pasivo circulante:
Saldo insoluto de las
emisiones de deuda cuyo
vencimiento sea menor a
un ao.
La porcin del saldo
insoluto de deuda que se
tendr que liquidar
dentro del sig. Ao

Una restriccin a la
capacidad que el emisor
tenga para satisfacer una
obligacin, no elimina
dicha obligacin ni el
derecho conferido al
poseedor .

Un activo y pasivo
financiero deben ser
compensados y el monto
neto presentado en el
balance general

A. Derecho contractual de
compensar las
cantidades registradas.
B. Los activos y pasivos
financieros surgen de un
mismo contrato.

Las activos y pasivos

financieros deben
presentarse sobre una
base neta porque as se
reflejan los flujos de
efectivo que una entidad
espera recibir o entregar
al liquidarse

Polticas
contables

REGLAS
DE
REVELACI
N
Otras
revelaciones

a. En caso que se utilicen

valuaciones tcnicas del valor
razonable deber explicarse
la metodologa explicada
b. el criterio por la entidad para
el registro y presentacin de
los resultados.
c. El criterio y bases utilizadas
para el reconocimiento del
quebrado.
a. Instrumentos
financieros
clasificados a corto y largo plazo.
b. Instrumentos
financieros
conservados a vencimiento
c. Activos y pasivos financieros que
se presentan compensados en el
balance general
d. Instrumentos
financieros
derivados: contratos, valores de
referencia, garantas y riesgos,
mtodo de valuacin, polticas de
registro de la entidad y plazo de
amortizacin

TRANSITORIO
Todas las reglas presentes deben de ser aplicadas a
todos los instrumentos financieros que tengan
contratados una entidad con fecha anterior a la
aplicacin inicial.
La intencin de la inversin debe considerarse en el
momento de aplicar por primera vez las reglas de
este boletn.
Si un instrumento financiero ya haba sido
reconocido con anterioridad, la entidad debe
mantener la clasificacin previamente asignada.
No deben reestructurarse los estados financieros
bsicos de los ejercicios anteriores a la aplicacin
inicial del presente boletn.

CONTROL INTERNO

El estudio y evaluacin del control interno deber

efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletn 3050.

Objetivos
a) Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones
temporales
b) Verificar su correcta valuacin
c) Determinar la disponibilidad inmediata o restricciones
d) Correcto registro de los rendimientos
e) Comprobar su adecuada presentacin y revelacin,
existencia de metales preciosos, efectivo e inversiones
en moneda extranjera.

1.

Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero

- recibos pre numerados
- relacin de cobranza y valores
- endosos restrictivos

2.

3.

Deposito integro e inmediato de la cobranza

Firmas autorizadas para cuentas bancarias y firmas

mancomunadas

4.

5.

Autorizacin previa de las salidas de

dinero
- cheques nominativos
- limites para el pago en efectivo

Separacin de funciones de autorizacin

- adquisicin y venta
- custodia y cobranza
- tesorera y registro de operaciones

6.

7.

Valuacin peridica de las inversiones

Identificacin de valores y sus

rendimientos

8.

Arqueos peridicos del efectivo y valores

9.

Formulacin de conciliaciones peridicas