Ley 822

Ley de Concertacin Tributaria

Retenciones en la Fuente 2015
DIRECCIN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA!

DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
Reparto Serrano, costado norte Catedral Metropolitana
Tel. 22489999 pagina web: www.dgi.gob.ni

201

Ley de Concertacin Tributaria

Impuesto sobre la Renta

Tipos de Retenciones - LCT

Ley 822 - Ley de Concertacin Tributaria

Ingresos sujetos a las

rentas del trabajo

Ingresos exentos
(art. 19 LCT)

Deducciones - Rentas del trabajo

Retenciones Rentas del Trabajo

Quienes estn obligados a
efectuar las retenciones?
Art. 25 de la LCT, obligados:
Los empleadores personas naturales o jurdicas y

agentes retenedores,
Se incluyen a las representaciones diplomticas y
consulares, siempre que no exista reciprocidad de no
retener,
Organismos y misiones internacionales, obligados a
retener mensualmente a cuenta del IR anual de
rentas del trabajo que corresponda pagar al
trabajador,

Cuando Retener al empleado?

Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme

las disposiciones siguientes:

Cuando las rentas del trabajador del perodo fiscal completo
perciba ingresos netos que exceda el monto de los
C$100,000.00 anuales, se deber efectuar la retencin,
Rentas del trabajador de perodo incompleto perciba ingresos

netos que exceda el monto de los C$100,000.00 anuales, se

deber efectuar la retencin,
Cuando incluyan rentas variables, debern hacerse los ajustes a

las retenciones mensuales correspondiente,

Cuando Retener al empleado?

Art. 25 de la LCT, liquidar, declarar y enterar el impuesto, conforme

las disposiciones siguientes:

Liquidar y declarar el IR anual de rentas del trabajo, a ms

tardar 45 das despus de finalizado el perodo fiscal.

Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR

de rentas del trabajo, sern responsables solidarios de su pago

(art. 26 LCT),
Emitir constancia de retencin dentro de los 45 das despus de

finalizado el perodo fiscal (art. 27 LCT).

Tarifa Progresiva art. 23 LCT

Estratos de Renta

Impuesto

Porcentaje

Sobre

Neta

Base

Aplicable

Exceso de

De C$

Hasta C$

C$

C$

0.01

100,000.00

0.00

0.0%

0.00

100,000.01

200,000.00

0.00

15.0%

100,000.00

200,000.01

350,000.00

15,000.00

20.0%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25.0%

350,000.00

500,000.01

A mas

82,500.00

30.0%

500,000.00

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
1) Perodo fiscal completo:
Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones
autorizadas, para obtener el salario neto, el que se
multiplicar por 12 para determinar la expectativa anual,
A la expectativa anual se le aplicar la tarifa progresiva,
para obtener el IR anual, el que se dividir entre 12 para
determinar la retencin mensual,
Si hubiese otros perodos de pagos, el agente retenedor
deber aplicar el procedimiento equivalente a esas
condiciones de pago.

Retenciones salariales
Ejemplo 1 Salario fijo
Ejemplo # 1

ejemplo # 2

ENERO
2013

30.000,00

Salario mensual
Salario mensual

15.000,00

1.875,00
INSS

INSS 6,25%
Aporte Fondo
Ahorro
Salario mensual
neto
Meses del ao

937,50

Expectativa anual

168.750,00

Sobre exceso de:

100.000,00

Renta sujeta
Alcuota segn
rango
IR sobre exceso
100,000

Aporte Fondo Ahorro

28.125,00

14.062,50
12

68.750,00
15%
10.312,50

Salario mensual neto

Meses del ao
Expectativa anual
Sobre exceso de:
Renta sujeta
Alcuota segn rango

12
337,500,00
200,000,00
137.500,00
20%
27.500,00

Impuesto
15.000,00
Mas impuesto base
IR anual
Meses del ao
Retencin del mes

42.500,00
12

3,541.67

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
2) En casos de existir pagos ocasionales (vacaciones,
bonos, incentivos semestrales o anuales, o similares)
la metodologa siguiente:
a) A la expectativa anual, se adicionar el pago ocasional
y debe liquidarse a fin de determinar el nuevo IR anual,
al que se deber restar IR calculado anteriormente
b) La diferencia ser la retencin por el pago ocasional,
c) La retencin del mes ser la sumatoria de ambos
clculos.

Retenciones salariales
Ejemplo 2 Pagos ocasionales - Vacaciones
Retencin
mensual

Retencin por pago ocasional

ENERO
2013

Salario mensual

15.000,00

Expectativa anual

INSS 6,25%
Aporte Fondo
Ahorro
Salario mensual
neto
Meses del ao

937,50

Expectativa anual

168.750,00

Salario exento

100.000,00

Renta sujeta
Alcuota
IR sobre exceso
100,000

68.750,00
15%

Vacaciones pagadas 14,062.50

Expectativa anual
182,812.50
Menos
100,000,00
Renta sujeta
82,812.50
Alcuota
15%
12,421.87
Impuesto
Menos IR anual
(anterior)
10,312.50
Ret. Pago de
vacaciones
2,109.37
Ms, Ret. Del mes
859.37
Retencin del mes
2,968.74

Impuesto sobre la

14.062,50
12

10.312,50

168,750.00

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
3) Incrementos salariales:
a) Se sumaran los ingresos netos desde el inicio del

perodo hasta la fecha del incremento salarial,

b) El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero de
meses que falten para concluir el perodo,
c) Se sumarn los dos resultados,
d) El IR se calcular conforme la tarifa progresiva,
e) Al nuevo IR se le restarn las retenciones efectuadas,
f) El IR pendiente de deducir se dividir entre el nmero de
meses que faltan para concluir el perodo.

Retenciones salariales
Ejemplo 3 Incremento salarial
Mes

Salario
neto

Retenci
n

Enero 2013
Febrero 2013
Marzo 2013

14,062.50
14,062.50
14,062.50

859.37
859.37
859.37
859.37

Abril 2013

14,062.50

Mayo 2013

14.062.50

859.37

Junio 2013

14,062.50

859.37

Sub Total

5,156.2
84,375.00
2

Nuevo salario

18,750.00

Mes
Enero
Junio
Julio
diciembre
Total

Salario anterior C$ 15,000.00,

Salario actual C$ 20,000.00
Nueva retencin
Sobre C$ 18,750.00

Salario acumulado (6m)

Proyeccin nuevo salario
Expectativa anual
Nuevo IR anual
Menos retencin
acumulada
Diferencia x retener
Nueva Ret. mensual

Salario Retenci
neto
n

84,375.0
0 5,156.22
112,500.
00 9,375.06
196,875. 14,531.2
00
8

84,375.00
112,500.0
0
196,875.0
0
14,531.2
5
5,156.22
9,375.03
1,562.51

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
4) Perodo fiscal incompleto:
La retencin mensual se calculara conforme la
metodologa indicada en el numeral 1) del art. 19 del
Reglamento,
5) Los trabajadores con perodos incompletos, debern
presentar su declaracin y en el caso que tengan saldo a
favor, deben solicitar la compensacin o devolucin ante
la Administracin Tributaria,

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
6) Ingresos variables:
variables
a) La retencin del primer mes se calculara conforme lo indicado en el numeral

1 del art. 19 del Reglamento,

b) Para el segundo mes, se establecer la renta neta acumulada sumando al

ingreso del mes, el ingreso del mes anterior (dos meses),

c) La renta neta acumulada se divide entre el nmero de meses transcurridos

(2),
d) La renta neta promedio se multiplicar por 12 para establecer la expectativa

anual,
e) A la nueva expectativa anual se le calcular el IR anual,
f) El nuevo IR anual se dividir entre 12, y el resultado se multiplicar por el

nmero de meses transcurridos, incluido el mes que se va a retener, y

g) Al resultado anterior, se le restar la retencin acumulada, la diferencia ser

la retencin de ese mes a retener.

Rentas del trabajo

Ingresos variables
SALARIO VARIABLE CON PERIODO COMPLETO ARTO. 19 REGLAMENTO
12

MESES

SUELDO MENSUAL
NETO

SUELDO
ACUMULADO

MESES
SUELDO
MESES DEL
TRANSCUR
AO
PROMEDIO/MES
RIDOS

ESPECTATIVA
ANUAL

IMPUESTO
ANUAL

IR-ANUAL / 12

IR MESES
TRANSCURRIDOS

(-) RETENCION
ACUMULADA

ENERO-13

12,550.00

12,550.00

12,550.00

12

150,600.00

7,590.00

632.50

632.50

FEB-13

13,465.00

26,015.00

13,007.50

12

156,090.00

8,413.50

701.13

1,402.25

MARZO-13

13,546.00

39,561.00

13,187.00

12

158,244.00

8,736.60

728.05

2,184.15

1,402.25

ABRIL-13

17,851.00

57,412.00

14,353.00

12

172,236.00

10,835.40

902.95

3,611.80

2,184.15

MAYO-13

12,494.00

69,906.00

13,981.20

12

167,774.40

10,166.16

847.18

4,235.90

3,611.80

624.10

JUN-13

14,586.00

84,492.00

14,082.00

12

168,984.00

10,347.60

862.30

5,173.80

4,235.90

937.90

JUL-13

12,854.00

97,346.00

13,906.57

12

166,878.86

10,031.83

835.99

5,851.90

5,173.80

678.10

AGOST-13

13,458.00

110,804.00

13,850.50

12

166,206.00

9,930.90

827.58

6,620.60

5,851.90

768.70

SEPT-13

12,654.00

123,458.00

13,717.56

12

164,610.67

9,691.60

807.63

7,268.70

6,620.60

648.10

OCT-13

13,485.00

136,943.00

10

13,694.30

12

164,331.60

9,649.74

804.15

8,041.45

7,268.70

772.75

NOV-13

14,752.00

151,695.00

11

13,790.45

12

165,485.45

9,822.81

818.57

9,004.24

8,041.45

962.79

DIC-13

15,465.00

167,160.00

12

13,930.00

12

167,160.00

10,074.00

839.50

10,074.00

RETENCION
MENSUAL

632.50
632.50

9,004.24

769.75
781.90
1,427.65

1,069.76
10,074.00

Retenciones Rentas del Trabajo

Metodologa art. 19 Reglamento
7) De la declaracin anual de las rentas del trabajo, se deducirn las
retenciones efectuadas durante el mismo perodo fiscal,
8) La liquidacin y declaracin deber presentarse en los formularios
suministrados por la DGI,
9) En ningn caso las retenciones efectuadas deben exceder el monto
del impuesto a pagar, se debern efectuar los ajustes necesarios,
10) El agente retenedor estar obligado a devolver el excedente que
en concepto de retenciones, cuando el empleado haya laborado el
perodo completo,
11) La devolucin del agente retenedor le originar un crdito
compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses
subsiguientes.
Las retenciones efectuadas en un mes deben declararse y pagarse en
los primeros 5 das hbiles del mes siguiente.

Ley 822 - Ley de Concertacin Tributaria

Retenciones a cuenta del IR

de actividades econmicas
Art. 56 LCT
El IR de Rentas de actividades econmicas, deber

pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones

en la fuente a cuenta del IR
Art. 44 Reglamento
Es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante el
cual, los contribuyentes inscritos en el rgimen
general retienen por cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente con quien estn
realizando una compra de bienes, servicio o el uso o
goce de bienes,

Retenciones a cuenta del IR

de actividades econmicas
Alcuot
a
1.5%

Concepto

Base Legal

-Venta de bienes, presentacin de Art. 44 numeral 2.1

servicios, uso o goce de bienes Reglamento.
en que se utilice como medio de
pago tarjetas de crdito y/o
dbito.

2%

-Compra de bienes
-Prestacin de servicios en
general
-Trabajos de construccin
-Arrendamiento y alquileres*

Art. 44 numeral 2.2

Reglamento.

3%

- Compraventa de bienes
agropecuarios

Art. 44 numeral 2.3

Reglamento.

5%

- Metro cbico de madera en rollo

Arto. 44 numeral 2.4

Reglamento

Retenciones a cuenta del IR

de actividades econmicas
Alcuot
a
10%

Concepto

Base Legal

Servicios profesionales o tcnico Art. 44 numeral 2.5

superior (p.nat),
Reglamento.
Importador
(prxima
importacin),
Importador no inscrito en AT, o
que no sea su actividad principal,
sobre
montos
mayores
al
equivalente a los US$2,000.00,
Exportadores no inscritos en AT,
sobre
montos
mayor
al
equivalente a los US$500.00,
Montos generados en cualquier
actividad no indicada en los
anteriores.

Retenciones de actividades
econmicas

Art. 44 numeral 1 del Reglamento, sujetos exentos

Grandes Contribuyentes no sujetos a retenciones,

pero s estn afectos a retenciones por pagos con

tarjetas de crdito y/o dbito, las que son realizadas
al momento del pago por la institucin bancaria
emisora,
Art. 44 numeral 3 Reglamento
Monto mnimo para retenciones C$1,000.00
Excepto, numerales 2.3, 2.4 y 2.5
Los montos retenidos en el mes, deben ser enterados
durante los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.

Retenciones de actividades econmica

Base imponible de las retenciones

Alcuot
a
1.5%

2%

Base Imponible

Base Legal

Valor de las ventas de bienes y Art. 45 numeral

prestaciones de servicios,
Reglamento.
Supermercados
GRACOS
y
estaciones de servicio, sobre su
margen de comercializacin
-Valor de la copra del bien o el
servicio prestado,
-Inclusive el arrendamiento y
alquileres, cuando son rentas de
actividad econmica,
-Sobre avalos por avance de
obras,

Art. 45 numeral 2
Reglamento.

Retenciones de actividades econmicas

Base imponible
Alcuot
a

Base Imponible

Base Legal

3%

Sobre valor promedio por cabeza de Art. 45 numeral

ganado en pie para exportacin,
Reglamento.
Sobre el valor promedio por cabeza
de ganado de descarte o destace,
Sobre el valor pactado en toda
comercializacin de ganado en pie
nacional,
Valor de compra mataderos,
Valor total de la compraventa bienes
agropecuarios.

5%

Precio m3 de madera en rollo, segn

precios publicados por el INAFOR

Art. 45 numeral 4
Reglamento.

10%

a) Valor pactado o precio del recibo,

b) C) y d) valor aduana,
e) Monto que figure en comprobante
de pago.

Art. 45 numeral 5
Reglamento

Ley 822 - Ley de Concertacin Tributaria

Retenciones Definitivas
Rentas del Trabajo
Alcuot
a

10%

Concepto

Sobre
indemnizacin Sobre excedente a los
adicional a los 5 meses C$500,000.00
mayor a C$500,000.00

12.5% -Dietas

15%

Base imponible

- Remuneracin por
rentas del trabajo a no
residentes

Base
Legal
Art. 24.1 LCT y art.
18.1 Reglamento

Sobre el monto de las Art. 24.2 LCT y art.

dietas
pagadas
a 18.2 Reglamento
personas domiciliadas
en el pas,

Sobre el monto bruto Art. 24.3 LCT y art.

pagado, incluso dietas 18.3 Reglamento
(Ley 891)
a no domiciliados.

Retenciones Definitivas
Rentas de actividades econmicas
Alcuo
ta

Concepto

1%

Bolsas Agropecuaria arroz y leche

Valor de la venta

Art. 267.1 LCT,

1.5%

Bolsas Agropecuarias
agrcolas primarios

Valor de la venta

Art. 267.2 LCT,

1.5%

Reaseguros
residentes

Monto bruto prima

Art. 53.1 LCT, art. 40

R.

pagados

Base
imponible
bienes
a

no

Base Legal

2%

Bolsas Agropecuarias - Los dems

bienes autorizados a transar en
Bolsas

Valor de la venta

Art. 267.3 LCT,

3%

Primas de seguros y fianzas,

*Transporte martimo y areo,
carga y pasajeros; transp. Terrestre
Internac. de pasajeros
Comunicacin Telefnica Y de
Internet Internacionales.

Monto de la prima,
monto
del
flete,
monto a pagar,

Art.
53.2.a,
Art.
53.2.b y 53.2.c LCT,
art. 40 R. (Ley 891)

5%

Fondos de Inversin

Diferencia ente valor

y costo,

Art. 280.1 LCT, art.

182 R.

Retenciones Definitivas
Rentas de actividades econmicas
Alcuo
ta

Concepto

15%

Resto de actividades econmicas

(N/R)

17%

Operaciones
fiscales

10%

Servicios Profesionales Prestados

Al
Estado
Por
Contratos
Financiados con Recursos Externos
(Prstamos o Donaciones)

con

Base Legal

Base
imponible
Monto a pagar

parasos Sobre
pagar

monto

Art. 53.3 LCT, art. 40

R.

a Art. 49 LCT, art.

36 Rto.

Sobre Monto a Pagar

Art. 52 Bis LCT (Ley

891)

Retenciones Definitivas

Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de

Capital
Alcuot
a

0.25%

Concepto

Base
imponible

Base Legal

Transacciones burstiles

Ttulos valores

Art. 279 LCT, 181 R.

1%

*Transmisin de bienes sujetos a

registro hasta US$50,000.00

Sobre
el
monto
mayor
entre
la
escritura y el avalo
catastral

Art. 83.2 87 y 92 de
la LCT, y art. 66 R.
(Ley 891)

2%

*Transmisin de bienes sujetos a

registro entre US$50,000.01 y
US$100,000.00

Idem.

Art. 83.2 87 y 92 de
la LCT, y art. 66 R.
(Ley 891)

3%

Transmisin de bienes sujetos a

registro entre US$100,000.00 y
US$200,000.00

Idem.

Art. 83.2 y 87 de la
LCT, y art. 66 R.

4%

Transmisin de bienes sujetos a

registro por ms de
US$200,000.00

Idem.

Art. 83.2 y 87 de la
LCT, y art. 66 R.

5%

Fideicomisos

5%

Fondos de Inversin

Art. 87.1 LCT, art. 66

R.
Ganancia de capital

Art. 280.2 LCT, art.

182 R.

Retenciones Definitivas

Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de

Capital
Alcuot
a

Concepto

Base
imponible
Art. 80 y 81 LCT.

Base Legal

10%

Para Residentes en Rentas de

Cap. y Ganancia de Cap.; no
Residentes en Ganancias de
Capital;

15%

Para no Residentes en Rentas Art. 80 y 81 LCT.

de Capital.

Art. 87.4 LCT, art.

66 R.

17%

Para Operaciones con Parasos

Fiscales

Art. 87.5 LCT, art.

66 R. (Ley 891)

Art. 80, 81 y 82
LCT

Art. 87.2 y 3 LCT,

art. 66 R. (Ley
891)

Retenciones Definitivas
OTROS TIPOS DE RENTAS DE CAPITAL
BASE
IMPONIBLE

CONCEPTO

Alcuot
a

Base
Legal

Alquileres (cuando no figura

como actividad econmica y
su base imponible es el 70%)

10%

-Es Renta de Capital

inmobiliario, la base
imponible es el 70%
del monto a pagar.

-Art.
-Art.
-Art.
-Art.

15.1 LCT,
80 LCT,
12.1 RLCT,
61.1 RLCT.

Pago de intereses

10%

Es Renta de Capital
mobiliario incorporal,
su base es el importe
total a pagar.

-Art.
-Art.
-Art.
-Art.

15.3 LCT
81 LCT,
12.5.b RLCT,
62.1.b RLCT.

Royalty o Regalas por uso de

marca

10%

Es Renta de Capital
mobiliario incorporal,
su base es el importe
total a pagar.

-Art.
-Art.
-Art.
-Art.

15.3 LCT,
81 LCT,
12.5.b RLCT,
62.1.b RLCT,

Retenciones Definitivas
OTROS TIPOS DE RENTAS DE CAPITAL
Alcuot
a

BASE
IMPONIBLE

Pago de Dividendos

10%

Es Renta de Capital
mobiliario incorporal,
su base es el importe
total a pagar.

-Art.
-Art.
-Art.
-Art.

15.3 LCT,
81 LCT,
12.5.b RLCT,
62.1.b RLCT,

Alquileres (cuando no figura

como actividad econmica)

10%

-Es Renta de Capital

inmobiliario, la base
imponible es el 70%
del monto a pagar.

-Art.
-Art.
-Art.
-Art.

15.1 LCT,
80 LCT,
12.1 RLCT,
61.1 RLCT.

CONCEPTO

Base
Legal

GRACIAS POR
SU ATENCIN
CRISTIANA, SOCIALISTA, SOLIDARIA!
DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS
Reparto Serrano, costado norte Catedral Metropolitana
Tel. 22489999 pagina web: www.dgi.gob.ni

201
5