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CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD

1.Concepto de contabilidad.
2.Objetivos especficos de contabilidad.
3.Cualidades de la informacin contable.
4.Normas bsicas de la contabilidad.
5.Recursos intrnsecos.
6.Ecuacin contable.
7.Estados financieros.
8.Balance General.
9.Ejercicio (1 parte).
10.Estado de Resultados.
11. Ampliacin de la ecuacin contable.
12. Ejercicio (2 parte)

CONTABILIDAD
Definicin:
La contabilidad es la ciencia social que se encarga de clasificar, registrar,
resumir, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones que
realiza un ente econmico, con el fin de servir en la toma de decisiones y
control, presentando la informacin, previamente registrada, de manera
clara, completa y fidedigna para las partes interesadas.
Objetivos bsicos:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin
de los negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias.
Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad
econmica de un ente represente para la comunidad.

CONTABILIDAD
Cualidades de la informacin contable:
Comprensible

Clara y fcil de entender.

til

Pertinente y confiable.

Pertinente
prediccin

Valor de retroalimentacin, valor de


y oportuna.

Confiable
los

Neutral, verificable y representa fielmente


hechos econmicos.

Comparable

Preparada sobre bases uniformes.

CONTABILIDAD
Normas bsicas:
Ente econmico
Periodo contable
Unidad de medida (moneda funcional)
Realizacin
Asociacin (ingresos costos y gastos en el periodo)
Revelacin plena (informar en forma completa resumida)
Importancia relativa materialidad
Prudencia
Causacin
Provisiones y contingencias

CONTABILIDAD

Recursos intrnsecos:
Dar cuenta y razn:
Aplicaciones o usos

Fuentes u orgenes

Activos

Pasivo

Cta. Bancos
10.000.000

Obligacin financiera
5.000.000

Equipo de cmputo
5.000.000

Total Pasivo
5.000.000
Patrimonio
Aportes Socios
10.000.000
Total Patrimonio
10.000.000

Total Activos
Total Pasivo + Patrimonio
15.000.000
15.000.000
REGLA DE ORO DE LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
Concepto de cuenta:
Lacuentaes el elemento bsico y central en lacontabilidady en los
servicios de pagos. La cuenta contable es la representacin valorada
en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y
obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite
el seguimiento de la evolucin de los elementos en el tiempo.
Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs
de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el
registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad.
Cada cuenta se configura por un ttulo que hace referencia al
elemento que representa, un cdigo numrico que la identifica y un
valor de la misma.
Fecha

No.
Documento

Concepto

Entradas
O
Aumentos

Salidas
O
Disminuciones

SALDO

CONTABILIDAD
Representacin grfica de la cuenta:
grficamente una cuenta se representa como una T, que recoge las
anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se
llama "Debito" o "Debe" y a la parte derecha "crdito"o "haber", sin que estos
trminos tengan ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin
fsica dentro de la cuenta:BALANCE GENERAL
ACTIVOS
DBITO
DEBE
CARGO
DEBITAR
CARGAR

PASIVOS

CRDITO
HABER
ABONO
ACREDITAR
ABONAR

DBITO
DEBE
CARGO
DEBITAR
CARGAR

CRDITO
HABER
ABONO
ACREDITAR
ABONAR

DISMINUCIN (-)

AUMENTO (+)

PATRIMONIO
AUMENTO

DISMINUCIN

(+)

(-)

DBITO
DEBE
CARGO
DEBITAR
CARGAR

CRDITO
HABER
ABONO
ACREDITAR
ABONAR

DISMINUCIN (-)

AUMENTO (+)

CONTABILIDAD
Representacin grfica de la cuenta:

ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS

INGRESOS

DBITO
DEBE
CARGO
DEBITAR
CARGAR

CRDITO
HABER
ABONO
ACREDITAR
ABONAR

DBITO
DEBE
CARGO
DEBITAR
CARGAR

CRDITO
HABER
ABONO
ACREDITAR
ABONAR

AUMENTO

DISMINUCIN

DISMINUCIN

AUMENTO

(+)

(-)

(-)

(+)

Activos

Pasivos
- Corto Plazo

- Corrientes

- Largo Plazo

Patrimonio
- No Corrientes

Activos

- Capital
- Aportes sociales
- Utilidades
- Reservas
- Superavit

Pasivos

Patrimonio

EJERCICIO (1 PARTE)
ENUNCIADO
Durante el ao 2011 se realizan las siguientes operaciones:
1.Un socio aporta en efectivo 20.000.000.
2.Otro socio aporta maquinaria por valor de 5.000.000.
3.Se adquiere un prstamo del banco por 8.000.000.
4.Se compra equipo de cmputo de contado por 3.000.000.
5.Se vende la maquinaria aportada por el socio por 5.000.000.
6.Se compra papelera a Carvajal S.A. por 1.000.000 a crdito.
Se pide:
- Registrar las anteriores operaciones, transacciones o hechos econmicos
en las cuentas correspondientes con sus contrapartidas (doble partida)
- Elaborar el Balance General al 31 de diciembre de 2011.

EJERCICIO (1 PARTE)
ACTIVOS

PASIVOS

Caja y/o Bancos


Aumentos (+)

Obligaciones financieras

Disminucin (-)

Saldo

Aumentos (+)

20.000.000

20.000.000

8.000.000

8.000.000

28.000.000

Disminucin (-)

8.000.000

Dbito (-)

Crdito (+)

25.000.000

3.000.000

Saldo

8.000.000

30.000.000

5.000.000
Dbito (+)
20.000.000
8.000.000
5.000.000

Crdito (-)

Cuentas por pagar - Proveedores


Aumentos (+)

3.000.000

33.000.000

3.000.000

5.000.000

Saldo
5.000.000
0

5.000.000
Dbito (+)

Crdito (-)

5.000.000

5.000.000

Disminucin (-)

1.000.000

Saldo

PATRIMONIO
Aportes de socios

Crdito (-)

3.000.000

Aumentos (+)
Papelera Cargos Diferidos
Aumentos (+)
1.000.000
Dbito (+)
1.000.000

Crdito (+)

3.000.000

3.000.000
Dbito (+)

1.000.000

Dbito (-)

Equipo de Cmputo
Aumentos (+)

Disminucin (-)

Saldo

1.000.000

Maquinaria y Equipo
Aumentos (+)

Disminucin (-)

Disminucin (-)

Saldo
1.000.000

Crdito (-)

Disminucin (-)

Saldo

20.000.000

20.000.000

5.000.000

25.000.000

Dbito (-)

Crdito (+)
20.000.000
5.000.000
25.000.000

EJERCICIO (1 PARTE)
COMPAA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
ACTIVOS
Corrientes
- Caja y Bancos
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

30.000.000

PASIVOS
Corto plazo
- Obligacin financiera
- Cuentas por pagar
Proveedores

TOTAL ACTIVOS
NO CORRIENTES
TOTAL ACTIVOS

1.000.000

30.000.000
Largo plazo

No Corrientes
Propiedad, planta y equipo
- Equipo de cmputo
Cargos diferidos
-Papelera

8.000.000

TOTAL PASIVOS

0
9.000.000

3.000.000
1.000.000
4.000.000
34.000.000

PATRIMONIO
Aportes sociales

25.000.000

TOTAL PATRIMONIO

25.000.000

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

34.000.000

CONTABILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS = ESTADO DE GESTIN FINANCIERA
Estructura y forma de presentacin:
Empresa XX
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XX
INGRESOS OPERACIONALES
- Ventas
- Servicios
Menos descuentos, devoluciones, rebajas en ventas
= Ingresos netos
Menos Costo de Ventas
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Menos Gastos Operacionales
= UTILIDAD OPERACIONAL
+ Ingresos operacionales
-Gastos no operacionales
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Menos impuesto de renta 33%
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

120
0
<20>
100
<40>
60
<25>
35
0
<5>
30
<9.9>
20.1

CONTABILIDAD
Ampliacin de la ecuacin contable:
ACTIVO

= PASIVO + PATRIMONIO*
*PATRIMONIO = APORTE DE SOCIOS +
RESULTADOS DEL EJERCICIO*
*RESULTADOS DEL EJERCICIO = INGRESOS GASTOS
UTILIDAD = INGRESOS > GASTOS
PRDIDA = INGRESOS < GASTOS
PATRIMONIO = APORTE DE SOCIOS +(INGRESOS GASTOS)

ACTIVO

PASIVO + (APORTE DE SOCIOS + (INGRESOS GASTOS))

ACTIVO

PASIVO + (APORTE DE SOCIOS + (UTILIDADES / PRDIDAS))

EJERCICIO (2 PARTE)
ENUNCIADO
Se realizan las siguientes operaciones durante el mes de enero de 2012:
1.Se factura prestacin de servicios por valor de 10.000.000, de los cuales
nos cancelan 50% de contado y el resto nos los quedan debiendo.
2.Se consume el 30% de la papelera adquirida el ao anterior.
3.Se paga nmina del mes de enero por valor de 2.500.000
4.Se cancela el 10% del crdito bancario adquirido el ao anterior.
5.Se pagan intereses al banco por 1.000 por el prstamo adquirido.
Se pide:
- Registrar las anteriores operaciones, transacciones o hechos econmicos
en las cuentas correspondientes con sus contrapartidas (doble partida)
- Elaborar el Estado de Resultados correspondiente al mes de enero de
2012 y el Balance General al 31 de enero de 2012.

EJERCICIO (2 PARTE)
BALANCE GENERAL
ACTIVOS

PASIVOS

Caja y/o Bancos

Obligaciones financieras

Dbito
(+)
S 30.000.000
5.000.000

Crdito (-)

2.500.000
800.000
1.000
S

35.000.00
0
31.699.00
0

3.301.000

Dbito (-)

INGRESOS
S

7.200.000

Cuentas por pagar - Proveedores


Dbito (-)

Crdito
(+)
1.000.000

Crdito (-)

4.000.000

Dbito (-)

Crdito (-)
300.000

Crdito
(+)
3.695.000

Crdito (-)

Dbito
(+)
2.500.000

PATRIMONIO

Crdito (-)

Aportes de socios
Dbito (-)

Dbito
(+)
S 3.000.000

Crdito (-)

Gastos Nmina

700.000

Equipo de Cmputo

GASTOS
Dbito
(+)
300.000

Papelera Cargos Diferidos


Dbito
(+)
S 1.000.000

Crdito
(+)
10.000.00
0
4.000.000
14.000.00
0

Gastos Papelera
Impuesto a la renta por pagar

S 9.000.000

Ingresos por servicios


Dbito (-)

800.000

Cuentas por cobrar


Dbito
(+)
5.000.000

Crdito
(+)
8.000.000

ESTADO DE RESULTADOS

Crdito
(+)
25.000.00
0

Utilidades del ejercicio


Dbito (-)

Crdito
(+)
7.503.330

Gastos por Intereses


S

Dbito
(+)
1.000

Crdito (-)

EJERCICIO (2 PARTE)
COMPAA XYZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DE 2012
INGRESOS OPERACIONALES
- Servicios
Menos descuentos, devoluciones, rebajas en ventas
= Ingresos netos
Menos Gastos Operacionales
- Papelera
- Nmina
= UTILIDAD OPERACIONAL
+ Ingresos no operacionales
-Gastos no operacionales
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Menos impuesto de renta 33%
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

14.000.000
0
14.000.000
300.000
2.500.000
0
1.000

2.800.000
11.200.000
0
1.000
11.199.000
3.695.670
7.503.330

EJERCICIO (2 PARTE)
COMPAA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DE 2012
ACTIVOS
Corrientes
- Caja y Bancos
31.699.000
Cuentas por cobrar Clientes
9.000.000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
40.699.000
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo
- Equipo de cmputo
3.000.000
Cargos diferidos
-Papelera
700.000
TOTAL ACTIVOS
NO CORRIENTES
3.700.000

PASIVOS
Corto plazo
- Obligacin financiera
7.200.000
- Cuentas por pagar
Proveedores
1.000.000
Impuesto a la renta por pagar
3.695.670
Largo plazo
0
TOTAL PASIVOS
11.895.670
PATRIMONIO
Aportes sociales
25.000.000
Utilidad del ejercicio
7.503.330