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Tributario:
Rgimen Jurdico de la
Obligacin Tributaria
Caballero
Javier Laguna
jlc@lagunacaballeroabogados.com
jlaguna@ladersam.com
CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario es una norma de principios aplicables a todos los
contribuyentes.
Disposiciones legales aplicables:
Antecedentes:
En 1966 se dicta el primer Cdigo Tributario Peruano
bajo el modelo del Cdigo Tributario existente para
Amrica
Latina,
tuvo
una
duracin
con
alguna
sanciones
tributarias,
dur
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Relacin Jurdica
ACREEDOR
ESTADO
(Sujeto Activo)
Obligacin
Tributaria
Nacimiento de la obligacin
Tributaria, cuando se produce el
hecho previsto en la ley
1) Pago indebido
2) Pago en exceso
Devolucin
de Tributo
Vencimiento de la
Obligacin Tributaria
Exigibilidad de la obligacin
tributaria
Declaracin Jurada y fecha
de pago de la obligacin
tributaria
Pagos de
Tributos
TRIBUTO
Sujeto Deudor
Obligacin Tributaria
Relacin
Nacional o
extranjero direccin
en el Per o en el
extranjero
Tributaria
Sujeto Acreedor
EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Obligacin tributaria
Impuesto
Contribucin
Tasa
TRIBUTO
(Leyes tributarias)
Infraccin sustancial
Infraccin formal
Infraccin
Sustancial
mensual.
b) Inters
capitalizable:
agregar
al
Infraccin
Formal
LA CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Se da cuando una Empresa debe al Estado tributos, adems
tiene otras obligaciones con terceros, todos acuden al pago o
liquidaciones de sus bienes (activos) y como consecuencia hay
una prelacin para el pago de las deudas.
Persona natural
a)
b)
2)
Sociedades conyugales
3)
Sociedades indivisas
4)
Personas jurdicas
RESPONSABLE:
es
la
persona
designada
por
el
AGENTE DE RETENCIN:
Deudor Tributario o
Contribuyente
SERVICIOS
PROFESIONALES
S.A. x2
Deudor Tributario o
Contribuyente
ECONOMISTA
1) Obligaciones propias
ESSALUD
RENTA
I.G.V.
ETC.
2) Obligaciones de terceros
Cuando retiene
DEUDOR
DOMICILIO
FISCAL:
1.
2.
3.
4.
5.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
POR TRIBUTOS PENDIENTES:
1.
2.
3.
Responsables Solidarios
4.
5.
Derecho de Representacin
6.
Capacidad Tributaria
7.
Acreditacin de la representacin
8.
Efectos de la representacin.
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
DEUDA TRIBUTARIA
50
5
170
===
50
5
165
===
Caso 3
100
10
___
110
___
110
===
Caso 4
50
5
55
===
INTERESES
EJEMPLO (INTERESES)
Tengo una deuda del IGV del mes de enero 2007 por S/.
1,000 que vence el 12.02.2008.
Entonces:
=
Deuda Tributaria:
Tributo I.G.V.
S/. 1,000
Ms:
Intereses (del 13.02 al 31.05.2008)
70
Deuda Tributaria
S/. 1,070
=====
LUGARES DE PAGO
La liquidacin o cancelacin de los tributos se realiza de
acuerdo al ltimo dgito del RUC y al Cronograma de Pagos
establecido por la SUNAT. El pago de la deuda se realiza en:
a)
b)
c)
IMPUTACIN DE PAGO
Intereses
Tributo
Multa
= S/. 14.88
100
Multa
S/.
350
Mas:
15
365
S/.
1,200
Tributo
Inters
127
Intereses
Multa
350
Multa
Intereses
Intereses de la multa
Deuda Tributaria
15
S/.
1,692
IMPUTACIN DE PAGO
Deuda Tributaria
1. Inters (127)
(15)
S/.
1,692
S/.
(142)
1,550
142
2.
(350)
1,200
(1,008)
S/.
192
=====
350
Multa
3. Tributo
Saldo por Pagar
S/.
S/.
1,692
(1,500)
192
S/.
S/.
S/.
1,008
1,500
1,500
(492)
1,008
TRIBUTO
Deudor
Tributario
RELACIN JURDICA
Obligacin Sustancial
Obligacin Formal
Fecha de vencimiento de la
obligacin tributaria
Desde el da siguiente al
vencimiento con intereses
moratorios y capitalizables
Exigibilidad
Declaracin de Pago
Pago definitivo
Retenciones
Liquidaciones finales
Pagos a cuenta
Pago de la Obligacin Tributaria
Con el pago se extingue la
obligacin
Acreedor
Tributario
1. Obligacin directas
2. Obligaciones a cta. de terceros
Pago Directo
Pago Declaracin
3
Presentacin de las D. J.:
Anual (Imp. a la Renta)
Mensual (IGV)
Instantnea (alcabala).
Constancia SUNAT
Pago Voluntario
Pago Embargo
RESOLUCIN DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
PAGO
COMPENSACIN
Significa que la deuda que tiene un contribuyente a la administracin
tributaria puede ser compensada y aplicada a una cobranza que tiene la
misma administracin a ese contribuyente.
Deudor
Deudor
Tributario
Tributario
Contribuyente
Contribuyente
Exceso de Pago:
Deuda I.G.V.
S/.
980
Paga
(1,980)
Exceso de pago S/. (1,000)
Tributo - Relacin
Acreedor
Acreedor
Tributario
Tributario
SUNAT
SUNAT
Compensacin Automtica:
Slo en los casos establecidos por ley.
CONDONACIN
- Es el perdn de la deuda tributaria.
- Slo se da por ley expresa que extingue la
deuda tributaria de un nmero determinado
de contribuyentes. El nico caso fue el de los
contribuyentes de la ciudad de Huaraz por el
terremoto del ao 1970.
CONSOLIDACIN
Cuando el contribuyente en su condicin de deudor tributario
se convierte en acreedor tributario.
acreedor
Tributacin
Sujeto Activo
Estado
Relacin
Contribuyente
deudor
Se produce la
consolidacin por
la deuda de S/.
10,000 y el
acreedor tributario
queda debiendo al
deudor tributario
S/.20,000.
Artculo 43 y 44 C.T.
PRESCRIPCIN
b)
c)
que
no
presentan
su
Artculo 43 y 44 C.T.
2003
2004
2005
2006
(2)
(3)
2007
DJR
31/03/03
01/01/04
(1)
31/12/07
(4)
2003
Mes Julio
Oct. 2003
IGV
Vence la obligac. los
primeros das del
mes de AGO02
2004
2005
2006
(1)
(2)
(3)
(2)
(3)
(4)
2007
IGV
Vence NOV03
31/12/07
01/01/03
(1)
(4)
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
1.
2.
Requerimiento de Pago
SUSPENSIN DE LA
1. Durante el trmite de Reclamacin y Apelacin
PRESCRIPCIN
2.
GRACIAS!