XXII CONGRESO NACIONAL DE

CONTADORES PUBLICOS DEL PERU

ICA - 2012
Conferencia

CONTABILIDAD Y
DERECHO
Luis Llaque Caldern

Contabilidad
Etimologicamente deriva del latin computare
medir contar, valuar . Ciencia pblica con
caractersticas sociales y de naturaleza econmica que
procesa, analiza, suministra, controla y formula
informacin financiera para los inversionistas, socios y
entes pblicos y privados
Los informes financieros son claves para la toma de
decisiones
Las Declaraciones Juradas Fiscales constituyen
instrumentos legales fiscales cuya fidelidad coadyuva
al desarrollo de las naciones

Principios Filosficos:
predictividad, comunicacin, sistemtizacin, y
trascendencia

SINTESIS HISTORICA DE LA
CONTABILIDAD
Desde el ao 6.000 a.c. ya existan los elementos
relacionados a la actividad contable. En Grecia, Egipto y
en los Valles de Mesopotamia llevaban registros y
operaciones financieras de las empresas privadas y
pblicas en tablillas de barro.

Benedicto Cotrugli en 1458 con su libro Dellarte

mercatura nos mostraba la partida doble con su libro
mayor, el diario y el borrador. Sin embargo, es en el siglo
XV en que el Fraile religioso Luca di Paccioli o

Lucas Paciolo explica la partida doble usa la T y

trata todo aquello relacionado con los registros

DENOMINACIONES DEL CONTADOR

Profesional Contable (Espaa)
Contador Pblico Nacional,(Argentina)
Contador Pblico Colegiado, (Per)
Licenciado en Contabilidad, (Mejico)
Contador Pblico Auditor (Chile)
Contador Pblico Autorizado (Puerto
Rico, Panam, Repblica Dominicana,
Ecuador, etc)
Contador Pblico Certificado (Canad)

La Ley N 13253,(11.09.1959)
Profesionalizacin del Contador Publico, luego de ms de 47
aos, en enero de 2007, fue actualizada por la Ley N
28951, (12.01.2007) que instituye la Certificacin
Profesional, autoriza el ejercicio de la Auditora(Financiera
y Tributaria), Examenes Especiales. Peritajes Contables en
procesos judiciales, Administrativos y extra-judiciales,
formular y certificar EE.FF., DJ. Efectuar Consultoras
participar en los rganos consultivos de las entidades del
Estado
Art. 12 Calidad de su Formacion .Junta de Decanosemitir
opinion sobre el plan curricular Universitario.designar el
representante?
Decreto Ley N. 25892 y su Reglamento, aprobado por
Decreto Supremo N 008-93-JUS. Certificacin y
recertificacin

DERECHO
El derecho surge como producto de la vida social y
como creacin del espritu humano de la
convivencia humana, del bien comn. El derecho
reposa en los conceptos de orden, coexistencia y
libertad. es una parte esencial del orden moral

Deriva del latn dirigere que implica a la vez,

una regla de conducta, En Roma IUS o Jus,
utilizada para sealar o indicar Justicia nace
precisamente con la civilizacin pensante para sealar el
ordenamiento general y especfico a travs de las normas
legales
Conjunto

de normas que regula la vida social, poltica,

econmica, e interacta en todas las actividades del
hombre
Scrates, Platn, Aristteles, Demstenes,
Dioclesiano, Justiniano, Dominicio Ulpiano (jurista Romano

DERECHO
Derecho a la Vida (inc.1.art.2)
Derecho al Trabajo (inc.15.art.2)
Derecho a la Igualdad ante la Ley (inc 2.art.2)
Derecho a las libertades de expresin, comunicacin, Difusin

(inc.4.art2)
Derecho al Honor, buena reputacin e intimidad (inc.7)
Al secreto e inviolabilidad de sus comunicaciones (inc.10)

Los
libros, comprobantes y documentos contables y administrativos estn
sujetos a inspeccin o fiscalizacin de la autoridad competente, de
conformidad con la ley. Las acciones que al respecto se tomen no pueden
incluir su sustraccin o incautacin, salvo por orden judicial.

Al Derecho de Peticin de Reclamacin, de Queja (inc.20.)

A La Legtima Defensa (Inc. 23)
Art.2 (Item 24 inc.a). Nadie est obligado a hacer lo
que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella
no prohibe. (inc.C) No hay prisin por deudas. Este
principio no limita el mandato judicial por incumplimiento de
deberes alimentarios. (inc. e) Toda persona es considerada
inocente mientras no se haya declarado judicialmente su responsabilidad.

ATISBOS DEL DERECHO EN LA

CONTABILIDAD
En Roma, aparecen los hechos econmicos
relacionados con la contabilidad, existieron
diferentes libros como": ADVERSARIA", en donde
se registraban los ingresos y Gastos diarios.
"EL CODEX O TUBULAE", (ntese las expresiones
en latin) en donde los ingresos se colocaban en la
columna (Acceptum) columna donde se
anotaban los Ingresos y
(Expensum). Columna donde se colocaban los
Gastos
(EL CODEX ACCEPTI ET EXPENSI) que
reproduca fielmente el Estado de CAJA o "ARCA".

DERECHOS CONSTITUCIONALES DE
PETICION
PER.-Artculo 2. (tem.20.A)- Toda persona tiene

DERECHO A::
A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la
autoridad competente, la que est obligada a dar al interesado una
respuesta tambin escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.

ARGENTINA Artculo 14.- Todos los habitantes de la Nacin gozan de

los siguientes derechos conforme a las leyes que reglamenten su ejercicio,
a saber:. como se administran los recursos de la Nacin,..de peticionar a las
autoridades; .etc..
CHILE.-Artculo 19.
(tem.14)- La Constitucin asegura a todas las personas: El derecho de
presentar peticiones a la autoridad, sobre cualquier asunto de inters
pblico o privado, sin otra limitacin que la de proceder en trminos
respetuosos y convenientes

PARAGUAY.-Artculo 38.- Toda persona tiene derecho,

individual o colectivamente, a reclamar a las autoridades pblicas
medidas para la defensa del ambiente, de la integridad del hbitat,
de la salubridad pblica, del acervo cultural nacional, de los
intereses del consumidor y de otros que, por su naturaleza jurdica,
pertenezcan a la comunidad y hagan relacin con la calidad de vida
y con el patrimonio colectivo.
Artculo 40.- Toda persona, individual o colectivamente y sin
requisitos especiales, tienen derecho a peticionar a las autoridades,
por escrito, quienes debern responder dentro del plazo y segn
las modalidades que la ley determine. Se reputar denegada toda
peticin que no obtuviese respuesta en dicho plazo.

URUGUAY.-Artculo 30.-Todo habitante tiene derecho de

peticin para ante todas y cualesquiera autoridades de la
Repblica.

EE.UU. Amendment. - Libertad de pensamiento y de

expresin.

BRASIL
Artculo 5. - Todos so iguais per ante a lei, sem
distino de qualquer natureza, garantindo-se aos
brasileiros e aos estrangeiros residentes no Pas a
inviolabilidade do direito vida, liberdade, igualdade,
segurana e a propriedade, nos termos seguintes:
so a todos assegurados, independentemente do
pagamento de taxas:
a direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de
direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder;
a obteno de certides em reparties pblicas, para
defesa de direitos e esclarecimento de situaes de
interesse pessoal;

ESTADO DE DERECHO
Derechos y justicia igual para todos

vigencia efectiva de un orden constitucional, con leyes estables e

iguales para todos, que el gobierno respeta en forma cabal y que reducen al mnimo la coercin necesaria para que los
ciudadanos las cumplan.

Art.2 inc.10.-Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos estn sujetos a inspeccin
o fiscalizacin de la autoridad competente, de conformidad con la ley. no pueden incluir su sustraccin o incautacin,
salvo por orden judicial.( Art. 62 inc.7 Cod. Tributario.- Artculo 18. La educacin universitaria tiene como fines la
formacin profesional, la difusin cultural, la creacin intelectual y artstica y la investigacin cientfica y tecnolgica. El
Estado garantiza la libertad de ctedra y rechaza la intolerancia. cada univers es autnoma en su rgimen normativo, de
gobierno, acadmico, administrativo y econmico

Artculo 20. Los colegios profesionales son instituciones autnomas con personalidad de derecho pblico. La
ley seala los casos en que la colegiacin es obligatoria. Artculo 58. La iniciativa privada es libre. Se ejerce
en una economa social de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta
principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e
infraestructura Artculo 62. La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar vlidamente segn las
normas vigentes al tiempo del contrato. Los trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras
disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relacin contractual slo se solucionan en la va arbitral o
en la judicial, segn los mecanismos de proteccin previstos en el contrato o contemplados en la ley.

Artculo 62. La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar vlidamente segn las normas
vigentes al tiempo del contrato. Los trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras
disposiciones de cualquier clase. Los conflictos derivados de la relacin contractual slo se solucionan en la
va arbitral o en la judicial, segn los mecanismos de proteccin previstos en el contrato o contemplados en la
ley.
Artculo 74. modificado por Ley N 28390, publicada el 17-11-2004 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo.Artculo 81. La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la Contralora
General, es remitida por el Presidente de la Repblica al Congreso en un plazo que vence el quince de
noviembre del ao siguiente al de ejecucin del presupuesto
Artculo 104. El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante decretos
legislativos, sobre la materia especfica y por el plazo determinado establecidos en la ley autoritativa.No
pueden delegarse las materias que son indelegables a la Comisin Permanente.
Los decretos legislativos estn sometidos, en cuanto a su promulgacin, publicacin, vigencia y efectos, a las
mismas normas que rigen para la ley. El Presidente de la Repblica da cuenta al Congreso o a la Comisin
Permanente de cada decreto legislativo.

Arts. 188 al 193.-Descentralizacin, Regiones,

autonoma poltica, econmica, administrativa, bienes y
Rentas
Arts. 194 al 197 .- Gobiernos Locales (Municipalidades)

Arts 200.- Garantas Constitucionales .-Procede contra

el hecho u omisin de cualquier autoridad o funcionario que vulnera o
amenaza la libertad la libertad individual

(Habeas corpus) ..,

Accin de Amparo,(los dems derechos constitucionales)

Habeas Data, Accin de Inconstitucionalidad

(contra
las normas que tengan rango de Ley y ordenanzas que contravengan la
constitucin),

Accin Popular

infraccin de la constitucin y la Ley

contra Reglamentos, normas administrativas, Resoluciones y decretos de

carcter general) Accin de cumplimiento ( contra cualquier
autoridad o funcionario renuente a acatar una norma legal o acto

administrativo)

Artculo 201. El Tribunal Constitucional es el rgano de control

de la Constitucin. Es autnomo, independiente, se compone de siete
miembros elegidos por 5 aos.

EXPRESIONES EN LATIN
USADOS EN EL DERECHO, EN
LA GESTION CONTABLE
IUS IMPERIUM.-Et Facto, Et Iure (jure),
Stricto Sensu, Contrario sensu Iuris
Tantum, Iuris et Iure, Ratio Legis,
Sinequanon, Profiscum, Non bis in idem,
Nullum tributum sine lege, Prudentia Iuris

Dolus, Animus, Animus Dolendi, Animus

Furandi, Animus Necandi, Animus
Injurandi, Animus Descipiendi, etc

Derecho
Constitucional

Derecho
Societario

Derecho
Civil

Derecho
Registral

Derecho
Penal

Derecho
Procesal Civil

Derecho
Procesal Penal

CONTA
BILIDAD

Derecho
Financiero
Derecho
Burstil

Derecho
Tributario

Derecho Civil. Derecho de las personas, los Actos jurdicos, D.Sucesorio, D.Real
Derecho Penal.- El Derecho Penal realiza su misin de proteccin de la Sociedad,
castigando las infracciones ya cometidas, por lo que es de naturaleza represiva.

ius puniendi

Derecho Procesal Civil.- Derecho Procesal penal.-

Conjunto de
normas que regulan todos los aspectos de la funcin jurisdiccional del Estado y que fijan
los procedimientos a seguir por el derecho positivo en casos concretos

DERECHO SOCIETARIO.- rama del derecho privado, mercantil, empresarial que regula y
estudia las sociedades y los contratos asociativos, Sntesis de sus relaciones
CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.La constitucin establece el derecho a asociarse.
CON EL DERECHO CIVIL.- el cdigo civil peruano contiene algunas normas sobre las personas
jurdicas, las cuales se aplican a todo el derecho
CON EL DERECHO PROCESAL.- las sociedades litigan y pueden tramitarse procesos especiales al
amparo de la ley general de sociedades

CON EL DERECHO TRIBUTARIO.- las sociedades tributan, al igual que cualquier

agente econmico.

CON EL DERECHO REGISTRAL.- las sociedades se inscriben en registros pblicos.

CON EL DERECHO NOTARIAL.- para la inscripcin en el registro de sociedades es
necesaria la intervencin previa del notario, el cual se rige entre otras normas por la ley del
notariado,
CON EL DERECHO PENAL.- las sociedades, sus representantes y sus socios pueden
cometer ilcitos penales que deben ser ventilados ante los tribunales.

CON EL DERECHO MUNICIPAL.-las sociedades deben tramitar su licencia de

funcionamiento, la cual es necesario para poder abrir sus oficinas.

CON EL DERECHO CAMBIARIO.- El derecho societario se relaciona con el derecho

cambiario porque las sociedades utilizan ttulos valores.

CON EL DERECHO CONCURSAL las sociedades son declardas en concurso y tambin

porque las mismas quiebran y salen del mercado por dicho motivo, entre otros.

CON EL DERECHO BURSATIL.- Algunas sociedades annimas tienen inscritas sus

acciones en bolsa las cuales se compran y venden en el mercado de valores, es necesario tener
en cuenta el derecho burstil por que las sociedades pueden celebrar contratos de
securitizacin o bursatilizacin o titulizacin o titularizacin de activos.

ASPECTOS LEGALES QUE SE ASUMEN EN LA

CONSTITUCION DE NEGOCIOS PERSONALES,
SOCIETARIOS SIRL, SRL, SA, SAC, SAA
*Inscripcin del Testimonio en el Registro Mercantil
(SUNARP)
*Elaboracin de la Escritura Pblica (NOTARIA)
*Registro de Marcas y Patentes INDECOPI
*Legalizacin de Libros, Registros Contables,
Societarios u Hojas sueltas previo pago de
Honorarios y trmites de Registro
*SUNAT .- Inscripcin en el RUC., autorizacin de
comprobantes de pago, Regmen del impuesto a loa
Renta

DERECHO FINANCIERO.-

corresponde al
Derecho Pblico, persigue fines colectivos, y se refiere
exclusivamente a la actividad del Estado y las finanzas
pblicas.(Carlos Giuliani Fonrouge)

DERECHO TRIBUTARIO.o Derecho fiscal

es una rama del derecho pblico, que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales el Estado (fisco) ejerce su
poder tributario con el propsito de obtener los INGRESOS
que sirvan para sufragar el gasto pblico es aquella parte
del derecho financiero que regula y disciplina los Tributos
los principios y normas relativas al establecimiento y
recaudacin de los tributos, y regula las relaciones
jurdicas que de ello resultan.

ASPECTOS JURIDICOS VINCULADOS A LA

FUNCION CONTABLE Y QUE EL CONTADOR
PUBLICO DEBE CONOCER
Trmite de Registro de Marcas y Patentes (INDECOPI)
Tramitar la Autorizacin del Libro de Planillas (MTPS)
Tramitar Permisos especiales sectoriales (MINISTERIOS)
SUNAT: Trmite de Inscripcin del RUC y autorizacin de
Comprobantes de pago
SUNAT/ESSALUD: Trmite de Registro
MUNICIPALIDAD : Trmite de la Licencia de Funcionamiento
La autorizacin del Libro de Planillas (MTPS)
Permisos especiales para operar de diferentes sectores
(hidrocarburos) MEM. MA. MTC. etc)

Contabilidad N 00897-EF/93.01, de
26.01.1997 Responsabilidad y criterio profesional en la correcta
aplicacin de los Principios de CGA., las NIC. Si incumpliera con
dichas obligaciones incurrir en el comportamiento de culpa
inexcusable a que se refiere el arts. 1318, 1319, 1321 del Cdigo
Civil, (quien no ejecuta sus obligaciones por culpa leve, culpa
inexcusable o por dolo queda sujeto a la indemnizacin de
daos y perjuicios. Procede con dolo quien deliberadamente
no ejecuta la obligacin ( adems de las responsabilidades
sealadas en el Cdigo Tributario (art. 87 num 4 y 5) y lo
dispuesto por el D. Legislativo N 813 Ley Penal Tributaria
de fecha 19 de abril de 1996 regula el Delito de Defraudacin
Tributaria, y describe el tipo de base, el tipo de atenuado, el
tipo agravado y el Delito Contable ..Art. 5.. No hubiera
anotado actos, operaciones, ingresos en tales libros y registros Realice
anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos
en los mencionados libros y registros.
Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros
contables o los documentos relacionados con la tributacin. tipo
autnomo de la defraudacin tributara y se sanciona por el solo
hecho de la conducta criminalizada, siempre y cuando el agente haya

CONCLUSIONES
Nuestra profesin exige total transparencia en la informacin que
emitimos, no podemos desligarnos de la obligacin de dar a conocer
los delitos tipificados de acuerdo a la nueva Ley General de
Sociedades, que son las siguientes:
Primer Delito: Ocultamiento a socios, accionistas, asociados y
otros de la verdadera situacin de la empresa falseando balances,
reflejando u omitiendo, beneficios o prdidas.
Segundo Delito: Proporcionar datos econmicos, financieros y
tributarios falsos sobre la situacin de la empresa, alterando
informacin contable, suministrando datos que no guardan relacin
con la realidad patrimonial de la empresa.
Como vemos. hoy dia la profesin Contable es una de las ms
dinmicas, y se encuentra permanentemente vinculada con el
Derecho, adems de estar sometida a los constantes cambios por
tanto nos exige responsablemente cumplir no slo a cabalidad sino
con valor agregado el ejercicio de nuestra funcin ya sea manera
independiente o dependiente al margen de la relacin contractual

Debemos ejercer la profesin con los mximos

estndares de competitividad, idoneidad y Etica
fomentando permanentemente la conciencia tributaria
para que contribuir al deber nacional de frenar la
corrupcin que flagela a la sociedad y economa del
pas .
Evitar en todo momento incumplir con sus sobretodo
incurrir en actos de presuncin dolosa que pongan en
riesgo su integridad fsica y econmica tal como lo
refieren tanto el el Cdigo Civil cmo el Cdigo
Penal Fiscal,

Gracias
Luis llaque Calderrn
Tel. 996906465 llaque_auditores@yahoo.com.pe