El muestreo en

Auditora

Definicin:
El muestreo estadstico o no estadstico es un
proceso de seleccin de un grupo de elementos
(muestra) de un grupo ms grande (universo o
poblacin), y en usar las caractersticas de la
muestra para establecer conclusiones respecto al
universo.
El diseo y la seleccin se hacen al azar, mediante
el uso de una teora matemtica o de
probabilidades, para as determinar cuantas sern
seleccionadas y evaluadas.

Tipo de Muestreo estadstico

Muestreo de atributos: es aqul que brinda como
resultado un porcentaje de ocurrencia o de no
ocurrencia de un suceso especfico.
En auditora se usa este mtodo para verificar el
cumplimiento de los controles internos establecidos.
P.e.
Comprobar las autorizacin de pagos,
Comprobar la documentacin sustentadora,
Ccomprobar los desembolsos en efectivo.
Comprobar los controles sobre facturacin.
Comprobar los controles sobre cobros en efectivo.

Muestreo de Variables : Brinda por resultado una

estimacin de la cantidad, generalmente
monetaria. En auditoria suele emplearse este
muestreo como parte de las pruebas sustantivas.
p.e. :
Confirmacin de cuentas a cobrar.
Comprobacin de precios de inventario.
Comprobacin de las incorporaciones de activo
fijo.
Comprobacin de planillas.

Ventajas del muestreo

Costo Reducido
Mayor rapidez
Mas posibilidades
Mayor exactitud
Consideraciones
Las unidades integrantes de la muestra deben
ser seleccionadas aleatoriamente, vale decir que
sean representativa de la poblacin.
No se debe esperar que las caractersticas de la
muestra difieran de los de la poblacin, salvo por
efecto de los riesgos de muestreo.

Al disear una muestra de auditora, el auditor

considerar los siguientes aspectos para
definirla:
a) Objetivos de la auditora
b) El universo
c) El riesgo e incertidumbre
d) La importancia relativa o materialidad
e) El error esperado en el universo

Fases:
1. Definicin de objetivos. los aspectos que
deseamos verificar, sean de control interno o
de transacciones concretas; los elementos a
utilizar y lo que se entiende por error.
2. Seleccin de muestras. Definir el mtodo
a seguir para la seleccin de la muestra.
3. Tamao de la muestra. determinar la
cantidad de unidades a seleccionar.
4. Evaluar los resultados

Tcnicas de seleccin de
muestras
a) Aleatorio simple: cuando todos los datos
tienen la misma oportunidad de ser escogidos
o seleccionados. Se generan nmeros
aleatorios entre los valores definidos por el
marco muestral.
p.e. La poblacin: la lista activos fijos, con un
total 955 activos, se encuentran los nmero
aleatorios entre 1 y 955, y los que concuerdan
son los seleccionados de la muestra.

b) Sistemtica: consiste en dividir el nmero

de unidades de la poblacin entre el tamao
de la muestra para obtener un intervalo de
muestreo,
p.e. La poblacin es 1000, y se desea una
muestra de 20 unidades, entonces se tiene:
1000 / 20 = 50, se determina un punto de
partida dentro de las primeras 50, (38) se
selecciona a continuacin cada cincuenta
unidades de muestreo. La muestra sera
38,88,138,188,238,288,338,388,438,488,538,
588,638,688,738,788,838,888,938,988.

c) Seleccin por Celdas: se elabora una

tabla de distribucin estadstica y luego se
selecciona una de las celdas.
p.e. Una poblacin de 1000,se puede dividir
en 5 grupos (celdas) de 200 c/u, luego se
escoge una de las celdas como muestra.
d) Muestreo estratificado: Significa clasificar
la poblacin en estratos y posteriormente
aplicar el muestreo en cada estrato,
principalmente el muestreo en bloque.

(No aceptable en el muestreo estadstico)

e) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la

apreciacin. Es un poco subjetivo, sin embargo
es utilizado por el auditor.
p.e. el auditor puede pensar que los errores
podran estar en las partidas grandes, y de estas
revisar las que se seleccionen al azar.
f) Seleccin por bloques: se seleccionan las
transacciones similares que ocurren dentro de un
perodo dado.
p.e. cheques de sueldos pagados el da 23.02, o
todas las facturas de proveedores cuyos nombres
comiencen por R .

Riesgo de muestreo
Al emplear el muestreo, se asume cierto
riesgo de que las conclusiones del auditor,
basadas en una muestra pueda ser diferente
de la conclusin alcanzada si todo el universo
se sometiera al mismo procedimiento de
auditora

Hay dos tipos de riesgo en el muestreo:

(a) en el caso de una prueba de control, que el riesgo
de control es ms bajo de lo que realmente es, o en
el caso de una prueba sustantiva, que no existe un
error de importancia relativa cuando en verdad s
exista, ambos pueden llevar a una opinin errada.
(b) el riesgo de que se concluya, en el caso de una
prueba de control que el riesgo de control es ms alto
de lo que realmente es, o en el caso de una prueba
sustantiva, que existe un error de importancia relativa
cuando de hecho no exista. Este tipo de riesgo afecta
la eficiencia de la auditora, por tener que realizar
trabajo adicional para establecer que las
conclusiones iniciales fueran incorrectas.

RIESGO
A MAYOR
GRADO DE
CONFIANZA
REQUERIDO
POR EL
AUDITOR

MAYOR EL

DOCUMENTAR EN PAPELES DE TRABAJO

Para cumplir con la norma, el auditor debe dejar
constancia de la evidencia del trabajo, y
sealar lo siguiente:
a) Descripcin del tipo de muestreo elegido
b) Descripcin de la tcnica para seleccionar
las partidas individuales que integran la
muestra.
c) La descripcin de los procedimientos de
auditoria aplicados a las partidas que integran
la muestra.
d) Evaluacin de los resultados de la muestra.

e) Los resultados obtenidos de la aplicacin

de los procedimientos de auditoria, los
cuales incluirn cuando menos: La
clasificacin
del
tipo
de
errores
encontrados, y el nmero de errores de
cada tipo localizada.
f) La proyeccin de los resultados obtenidos
en la muestra.
g) Las formulas y clculos empleados para
la estimacin de esos resultados.
h) La interpretacin de dichos resultados
con base en los datos anteriores.

EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE LA

MUESTRA
El auditor debe evaluar los resultados de la
muestra para determinar si la evaluacin
previa del universo se confirma o necesita
ser revisada o ampliada.
Se deber considerar si los errores exceden
el limite de no tolerable; comparando el error
proyectado con el error tolerable y despus
comparar los resultados del muestreo con
otros procedimientos de auditoria relevantes.