DERECHO TRIBUTARIO

CONCEPTO GENERAL DE DERECHO.-

Es el sistema de
normas, principios e instituciones que rigen de manera obligatoria el actuar
del hombre en la sociedad, para alcanzar la justicia, la seguridad y el bien
comn.

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO.- conjunto de

normas, principios e instituciones que regulan la
aplicacin de los tributos en sus distintos aspectos
y que estas rigen de manera obligatoria, cuya
finalidad es proporcionar recursos al Estado o entes
pblicos para el cumplimiento de sus fines.
-objetivamente podemos sealar que es el conjunto
de normas jurdicas que regulan los tributos.

TRIBUTO
CONCEPTO.- (GERALDO ATALIBA, ADOPTADO POR EL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL) seala que es la obligacin
jurdicamente pecuniaria, ex lege, que no constituye
sancin de acto ilcito, cuyo sujeto activo es en principio
una persona pblica y cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situacin por voluntad de la Ley.
- (SAINZ DE BUJANDA) seala que tributacin es toda
prestacin patrimonial obligatoria habitualmente
pecuniaria establecida por Ley, esto a cargo de las
personas naturales y jurdicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia Ley determine, y que
vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que al Estado y
a los restantes Entes pblicos estn encomendados.

CARACTERSTICAS O ELEMENTOS
ESENCIALES DEL TRIBUTO
1.

2.

3.

SU CREACIN ES SOLO POR LEY.- no hay tributo sin Ley

previa que lo establezca. Esto es principio de legalidad. La
potestad tributaria por parte del Estado consiste en la
facultad de dictar normas jurdicas creadoras de tributos.
PRESTACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE.- conforma a la
economa monetaria vigente, las prestaciones tributarias
son en dinero, sin embargo no es as en todas partes, en
algunos pases sus cdigos tributarios pueden admitir que
la prestacin sea en especie incluso en servicios. Nuestra
legislacin tributaria puede facultar mediante una Ley,
norma de rango equivalente (ejempl.ordenanzas ) la
posibilidad del pago tributario en especie, servicio u otra
forma o medios.
TIENE CARCTER COACTIVO.- exigida en su poder de
imperio, o sea el Estado tiene la facultada o potestad de
compeler el pago de la exaccin requerida. Tambin

SIGUE CARACTERSTICAS O
ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO
4. PRESTACIN DERIVADA DE LA REALIZACIN DE UN
SUPUESTO HECHO.- su cumplimiento ser exigido por el
Estado mediante el ente administrador de tributos SUNAT
como consecuencia o derivada de la realizacin de un
supuesto hecho que le convierte en sujeto pasivo y que la
Ley le obligue a contribuir o pagar algn tributo.
5. PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA LA
SATISFACCIN DE NECESIDADES PBLICAS.- frente a ello la
Corte Suprema de Justicia de la Nacin ha dicho: que este
poder impositivo tiende ante todo a proveer de recursos al
tesoro pblico, pero constituye adems un valioso
instrumento de regulacin econmica; pero frente a ello
podemos sealar que no es la nica muchas veces se
puede utilizar para fines extra fiscales, o sea como los
tributos aduaneros protectores o llamados barreras
arancelarias, tributos promocionales que alientas cierta

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

CLASIFICACIN DOCTRINARIA:
- TRIBUTOS VINCULADOS.- es cuando existe relacin entre hecho
imponible y la actividad estatal. Ejemplo: tasas y contribuciones.
- TRIBUTOS NO VINCULADOS.- Es cuando no existe relacin entre
hecho imponible y la actividad estatal. Ejemplo los impuestos.
CLASIFICACIN LEGAL:
Es la mas aceptada por la doctrina y nuestro derecho positivo es la
clasificacin tripartita o el trimembre:
- Impuestos
- Contribuciones y
- Tasas
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero, por lo
que estas especies deberan tener las caractersticas generales
exigidas para el tributo, empero manteniendo sus diferencias entre
ellas la que resulta de su conexin con sus causas: impuesto la
capacidad contributiva; tasas la prestacin y costo del servicio; y
contribucin la obtencin de un beneficio.

IMPUESTO
CONCEPTO.- es el tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
y es considerado como el mas importante recurso de
que se sirve el Estado para obtener ingresos tributarios.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos:
I.Renta. IGV, ITF,
La doctrina Italiana considera al Derecho Tributario
como Derecho de los impuestos reduciendo el concepto
de tributo a la categora del impuesto.
El impuesto es una de las especies del tributo cuya
fuente impositiva es la renta acumulada del cual se
nutre el legislador para poder crear nuevos impuestos.
Su recaudacin es controlada por la Direccin del Tesoro
Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas y que

ELEMENTOS PROPIOS DEL

IMPUESTO
1. LA INDEPENDIENCIA ENTRE LA OBLIGACIN DE PAGARLO Y
LA ACTIVIDAD QUE EL ESTADO DESARROLLA CON SU
PRODUCTO.- esto es que el impuesto pagado no origina
ninguna contraprestacin directa a favor del contribuyente.
No debemos olvidar que a diferencia de lo que ocurre en las
contribuciones y tasas en el caso del impuesto se concurre al
mantenimiento del Estado por el solo hecho de vivir en una
sociedad jurdicamente organizada.
2. SU COBRO DEBE HACERSE A QUIENES SE HALLAN EN LAS
CONDICIONES CONSIDERADAS COMO GENERADORES DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA.- estas pueden ser personas
naturales como jurdicas que conforme a Ley estn
considerados como generadores de rentas y de este modo
obligados a pagar este tributo.

SIGUE ELEMENTOS PROPIOS DEL

IMPUESTO

3. MANIFESTACIN DE RIQUEZA

Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las

personas
La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica
para contribuir al sostenimiento del Estado
se refleja mediante manifestaciones de riqueza:
RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)
PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)
(Imp. Vehicular)
CONSUMO GASTOS
(IGV)

4. EL IMPUESTO DEBE ESTRUCTURARSE DE TAL

MANERA QUE LAS PERSONAS CON MAYOR APTITUD
ECONMICA APORTEN EN MAYOR MEDIDA.- esto es el
que acumula mayor riqueza deber aportar mas que los
dems y para esto el impuesto deber estar debidamente
estructurada.

CLASIFICACIN DE LOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS.- En la doctrina encontramos
esta la mas antigua clasificacin.
CRITERIOS PARA APLICAR ESTA CLASIFICACIN:
- CRITERIO ECONMICO.- es la traslacin o incidencia: son
DIRECTOS los que no pueden ser trasladados, es decir quien soporta
la carga del impuesto es el contribuyente que lo paga al acreedor
tributario, ejemplo I.Renta. Son INDIRECTOS los que si pueden ser
trasladados, esto es se transfiere la carga del impuesto a quien no es
sujeto pasivo del mismo, ejemplo IGV.
- CRITERIO ADMINISTRATIVO.- son DIRECTOS si el impuesto es
estable y permanente que permita hacer listados, registros o padrones
de contribuyentes o sujetos pasivos por parte del ente administrador,
ejemplo I.Renta, I. predial. Ser INDIRECTO cuando el impuesto es
sobre actos accidentales no estables como son los consumidores que
no estn empadronados por el ente administrador, ejemplo IGV
- CRITERIO DE LA EXTERIORIZACIN DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA.- son DIRECTOS cuando extraen el impuesto en
forma inmediata del patrimonio o del rdito considerados como
expresin de capacidad contributiva, ejemplo I:Renta. Son

OTRAS CLASIFIACIONES DE LOS

IMPUESTOS
- PERSONALES Y REALES.Impuestos PERSONALES o
subjetivos son aquellos cuyo hecho imponible se describe en la
norma reguladora del impuesto con referencia a una determinada
persona, ejemplo I. Renta . En tanto que en los Impuestos
REALES u objetivos el hecho imponible se realiza haciendo
referencia a unos concretos bienes, derechos o actividades,
ejemplo I. Predial.
- INSTANTNEOS Y PERIDICOS.- en los impuestos
PERIDICOS tienden a reiterarse o prolongase en el tiempo,
ejemplo I.RENTA; en tanto en los impuestos INSTANTNEOS son
aquellos que se manifiesta en forma temporal ejemplo I. de
alcabala. IGV .
- ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS.- los impuestos
ORDINARIOS son de periodicidad regular, I. Renta.
Los
impuestos EXTRAORDINARIOS son impuestos para periodos
determinados por ejemplo Impuesto Extraordinario de Solidaridad
en pocas de crisis o de grave desequilibrio en la economa.

CONTRIBUCIONES
CONCEPTO.- Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios, individuales o
grupales, derivados de la realizacin de: obras
pblicas o actividades estatales.
Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas,
puente etc.
Actividades estatales:
- SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial)
- SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin)

FORMAS DE
CONTRIBUCIONES
- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.- son
obligaciones pecuniarias que el Estado obliga o
impone, es a cargo de los propietarios de
determinados inmuebles que experimentan
ventajas con motivo de la construccin de una
obra pblica de uso comn. tales como el ex
FONAVI.
- OTRAS CONTRIBUCIONES.- tales como:
la contribucin al servicio nacional de
adiestramiento tcnico industrial SENATI
La contribucin al servicio nacional de
capacitacin para la industria de la construccin
SENCICO

CARACTERSTICAS DE LAS
EXACCION PARAFISCAL
1. Son creados por una norma legal .
2. Los ingresos recaudados no figuran en el
.
Presupuesto General.
. 3. Los ingresos son a favor de organismos
.
pblicos descentralizados o
semipblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin especfico.
5. No son tributos

TASAS
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin
efectiva por parte del Estado de un
servicio pblico individualizado en
favor del contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de origen contractual.
Son prestaciones obligatorias distintas
a los precios y a las tarifas.

CLASIFICACIN DE TASAS
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico, como el servicio de
limpieza y mantenimiento de parques y jardines,
Serenazgo.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos. Un ejemplo sera el pago por derecho
de solicitar pasaporte, partidas de nacimiento en una
Municipalidad, parqueo, etc.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin, por ejemplo licencia de funcionamiento,
licencia de construccin, entre otras.

DIFERENCIA ENTRE TASA Y

SERVICIO PBLICO
TASAS:
- Servicio inherente a la soberana Estatal
- Entidad no empresarial
- Ex legis
- No nimos lucrandi
SERVICIO PBLICO
- Servicio inherente al sector privado
- Actividad empresarial
- Ex volountatis
- nimos lucrandi

TRIBUTOS ESPECIALES
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin,
mantenimiento y servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano:
- Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje :
Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)

SECTOR HOSPEDAJE
CONCEPTO.- de acuerdo al Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje en su art. 3
inciso a) del D.S. 029-2004-MINCETUR (27-112004) seala que es el Lugar destinado a
prestar habitualmente servicio de alojamiento
no permanente, para que sus huspedes
pernocten en el local, con la posibilidad de
incluir otros servicios complementarios, a
condicin del pago de una contraprestacin
previamente establecida en las tarifas del
establecimiento.

CONCEPTOS IMPORTANTES
Servicio de hospedaje
Servicio de alojamiento prestado por el establecimiento de hospedaje
destinado al sujeto no domiciliado que pernocte en dicho local, sin incluir
otros servicios complementarios, excepto la alimentacin.
Servicio de alimentacin
Servicio brindado directamente por el establecimiento de hospedaje a travs
del cual se proporcionan alimentos al sujeto no domiciliado, por lo menos una
vez al da.
Sujetos No Domiciliados
Aquellas personas naturales residentes en el extranjero que tengan una
permanencia en el pas hasta 60 das calendario en el ao.
Paquete turstico
Conjunto de servicios tursticos coordinados, reunidos, conducidos y
organizados por Agencias de Viajes y Turismo domiciliadas en el pas y que
sean utilizados en el pas por sujetos no domiciliados.
Pasaporte
Documento de viaje, vigente, otorgado por la autoridad competente que
permite acreditar la identidad del sujeto no domiciliado.

SUJETOS COMPRENDIDOS PARA EL

BENEFICIO TRIBUTARIO
Podrn inscribirse todos los contribuyentes sean
naturales o jurdicas que cuenten con uno o ms
establecimientos de hospedaje ubicados en el
territorio nacional. Siempre que dicho establecimiento
este destinado a prestar habitualmente servicios de
alojamiento no permanente.
Ahora bien, el Reglamento hace referencia a aquellos
establecimientos de hospedaje clasificados y
categorizados, en referencia a los servicios prestados
y a la calidad de los mismos, por lo que; al respecto,
el Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR publicada
el 29.11.2004, seala que el establecimiento podr
solicitar su categorizacin o clasificacin con la
finalidad de gozar del beneficio, para lo cual deber
observarse el procedimiento especifico detallado en el

FORMAS DE ORGANIZACIN
Los establecimientos de hospedaje podrn solicitar al rgano
Regional Competente , su clasificacin y/o categorizacin,
cumpliendo para tal efecto con los requisitos de
infraestructura, equipamiento y servicio establecidos del
Anexo N 1 al 6 del presente Reglamento, segn corresponda.
Los establecimientos de hospedaje se clasifican y/o
categorizan en la siguiente forma:
Clase Categora
Hotel Una a cinco estrellas
Apart Hotel Tres a cinco estrellas
Hostal Una a tres estrellas
Resort Tres a cinco estrellas
Ecolodge
Albergue

CALIFICADOR DE
ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
Persona natural o jurdica designada por la Direccin
Nacional de Desarrollo Turstico para emitir Informes
Tcnicos respecto a las solicitudes de reconocimiento oficial
del estatus de establecimiento de hospedaje clasificado y/o
categorizado, de acuerdo a los requisitos establecidos en el
presente Reglamento.
La designacin de Calificador de Establecimientos de
Hospedaje, se otorga de acuerdo a la clasificacin y/o
categorizacin de los establecimientos de hospedaje que
se solicite a la Direccin Nacional de Desarrollo Turstico, la
misma que consta en un Informe Tcnico que bienes a
ser
el documento emitido por el Calificador de
Establecimientos de Hospedaje, en el que se da fe que el
establecimiento cumple rigurosamente los requisitos
exigidos en el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje para ostentar la condicin de establecimiento

CONDICIONES QUE DEBE CUMPLIR

LOS HOSPEDAJES
a) El nmero de habitaciones es de seis (6) o ms;
b) Tiene un ingreso para la circulacin de los huspedes y personal de
servicio;
c) Cuenta con un rea de Recepcin;
d) Tiene botiqun de primeros auxilios;
e) El rea de las habitaciones (incluyendo el rea de clset y
guardarropa) es de 6 m o ms;
f) El rea total de los servicios higinicos privados o comunes es de 2 m
o ms;
g) Los servicios higinicos se encuentran revestidos con material
impermeable. En el caso del rea de ducha, dicho revestimiento ser de
1.80 m;
h) Si se trata de un establecimiento de cinco (5) o ms plantas, cuenta
por lo menos con un ascensor;
i) La edificacin del establecimiento de hospedaje guarda armona con el
entorno en que se ubica;
j) Cambio regular de las sbanas, siempre que cambie el husped y
cuando el husped lo solicite;

HOTELES
Establecimiento de hospedaje que cuenta
con no menos de 20 habitaciones y que
ocupa la totalidad de un edificio o parte del
mismo
completamente
independizado,
constituyendo
sus
dependencias
una
estructura homognea. Los establecimientos
de hospedaje para ser categorizados como
Hoteles de 1 a 5 estrellas, deben cumplir
con los requisitos que se sealan en el
Anexo N 1 del Reglamento.

APART - HOTEL
Establecimiento de hospedaje que
est compuesto por departamentos
que
integran
una
unidad
de
explotacin y administracin. Los
Apart-Hoteles
pueden
ser
categorizados de 3 a 5 estrellas,
debiendo cumplir con los requisitos
sealados en el Anexo N 2, del
Reglamento.

HOSTALES
Establecimiento de hospedaje que cuenta
con no menos de 6 habitaciones y que
ocupa la totalidad de un edificio o parte del
mismo completamente independizado,
constituyendo sus dependencias una
estructura homognea. Los establecimientos
de hospedaje para ser categorizados como
hostales de 1 a 3 estrellas deben cumplir
con los requisitos que se sealan en el
Anexo N 3, del Reglamento.

RESORT
Establecimiento de hospedaje ubicado en
zonas vacacionales, tales como playas,
ros y otros de entorno natural, que
ocupa la totalidad de un conjunto de
edificaciones y posee una extensin de
reas libres alrededor del mismo. Los
Resorts pueden ser categorizados de 3 a
5 estrellas, debiendo cumplir con los
requisitos sealados en el Anexo N 4,
del Reglamento.

ECOLODGE
Establecimiento de hospedaje cuyas
actividades se desarrollan en espacios
naturales, cumpliendo los principios del
Ecoturismo. Debe ser operado y
administrado de una manera sensible,
en armona con el respeto y proteccin
del medio ambiente. El Ecolodge
deber cumplir los requisitos sealados
en el Anexo N 5, del Reglamento.

ALBERGUE
Establecimiento de hospedaje que presta
servicio de alojamiento preferentemente
en habitaciones comunes, a un
determinado grupo de huspedes que
comparten uno o varios intereses y
actividades afines, que determinarn la
modalidad del mismo. Los Albergues
debern cumplir con los requisitos
sealados en el Anexo N 6, del
Reglamento.

TRATAMIENTO DEL IGV DE LOS HOSPEDAJES

ART. 33 NUMERAL 4 DEL TUO DEL IGV Y SC
Para efectos de este impuesto se considera
exportacin la prestacin de servicios de hospedaje,
incluyendo
la
alimentacin,
a
sujetos
no
domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el periodo de su permanencia
no mayor de 60 das por cada ingreso al pas,
requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina
de Migraciones (TAM) as como el pasaporte,
salvoconducto o documento Nacional de Identidad
que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al
pas, de acuerdo a las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en
el reglamento aprobado mediante decreto supremo

REQUISITOS PARA GOZAR EL

BENEFICIO DE TRIBUTARIO
- Obligacin de inscribirse en el Registro Especial de
Establecimientos de Hospedaje, ello como requisito indispensable.
- Obligacin de llevar Registro de Huspedes, en donde se
registrara a los No Domiciliados, adjuntado copias de las fojas del
pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de entrada
y salida del pas.
- Presentacin del pasaporte correspondiente en donde demuestre
que la permanencia del husped no sea mayor a 60 das.
- Obligacin de emitir a los sujetos No Domiciliados y Agencia de
Viajes de Turismo, la factura correspondiente en la cual solo se
deber consignar los Servicios materia de beneficio.
- Consignar de manera obligatoria en la factura, la leyenda:
Exportacin de Servicios Decreto Legislativo N 919

REQUISITOS PARA LA
INSCRIPCIN
El artculo 4 de la resolucin de superintendencia 0822001/SUNAT establece que para efectos de la inscripcin
de los sujetos beneficiarios, estos debern contar con
ciertos requisitos tales como:
- El contribuyente titular del (los) establecimiento (s)
deber tener la condicin de RUC Activo y habido,
adems debe encontrarse afecto al Impuesto General a
las Ventas, an cuando goce de alguna exoneracin
especfica respecto de dicho tributo.
- El establecimiento deber haber sido declarado como
domicilio fiscal o establecimiento anexo en el RUC.
- Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de
la Licencia de Apertura del establecimiento segn
corresponda, donde figure como actividad la de servicios
de hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
1. EXONERACIN DEL IGV.- por la prestacin de los servicios de alojamiento y
alimentacin, que beneficia directamente a los sujetos no domiciliados,
abaratando los costos de los servicios prestados.
Asimismo, resulta beneficioso para los sujetos prestadores de estos servicios
por cuanto no gravarn con el IGV dichos servicios, lo que se traduce en una
mayor oferta de estos servicios, hacindola ms rentable frente a la prestacin
de otros servicios de distinta naturaleza. Toda vez que se genera incentivos
econmicos en el sector de turismo, siendo un aspecto resaltante el hecho de
que se estn implementando ms agencias de turismo, hoteles, hostales,
resort, albergues entre otros.
2.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR.- Este es otro beneficio positivo para los
agentes econmicos que deseen desarrollar actividades relacionadas con el
turismo, siendo posible solicitar la devolucin o compensacin del IGV de las
adquisiciones de bienes o servicios vinculados a la exportacin de servicios y
que para el caso concreto esta vinculada a los servicios de Establecimientos
de Hospedaje.

REQUISITOS PARA GOZAR DE ESTES

BENEFICIOS
Solo Servicios de hospedaje y alimentacin Exportacin de servicios
- Permanencia en el Per Mximo 60 das por cada ingreso al pas, el exceso estar
gravado con el IGV, regulado mediante Ley N 28780.
- No domiciliado Consideradas como tales a las personas naturales residentes en el
extranjero, respecto de los ciudadanos peruanos que califiquen como no
domiciliados se acreditar con la visa correspondiente.
- El establecimiento deber contar con la copia del pasaporte que contenga tanto la
identificacin del sujeto no domiciliado como las fechas de ingreso y de salida del
pas a efectos de poder verificar la permanencia.
- Beneficio Saldo a favor del exportador, por las adquisiciones de bienes y servicios
vinculados a la exportacin.
- Modalidad de servicio Individual o paquete turstico
- Inscripcin en SUNAT No requiere formulario, esta inscripcin es de naturaleza
declarativa, no constitutiva. La inscripcin es de carcter permanente, salvo que el
sujeto beneficiario solicite la exclusin.
- Se le expedir una constancia al sujeto beneficiario.
- Comprobante de pago Factura exportacin de servicios
- Registro de huspedes Resolucin de superintendencia N 234-2006/SUNAT,
respecto de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. El plazo mximo
de registro ser de diez (10) das hbiles, computados desde el primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que se emite el comprobante de pago.

REQUISITOS PARA LA
INSCRIPCIN
- Para inscribirse se requiere que:
a) El contribuyente titular del establecimiento de hospedaje tenga su RUC activo y
se encuentre afecto al IGV, aun cuando goce de alguna exoneracin especfica de
dicho tributo.
b) El establecimiento haya sido previamente declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
c) Se presente copia de la licencia de funcionamiento de cada uno de los
establecimientos de hospedaje que se registren, en la cual consten los servicios
de hospedaje como actividad a desarrollar.
- Modificacin de datos
Los siguientes hechos debern comunicarse a la SUNAT dentro de los cinco (5)
das hbiles, a partir de que se produzcan:
La apertura de un nuevo establecimiento de hospedaje. Esta comunicacin no
exime al contribuyente, en el caso que dicho establecimiento no se encontrara
declarado en el RUC, de la obligacin de declararlo previamente en dicho registro.
El cierre como establecimiento de hospedaje. Se hace la precisin de que si se
tratase del cierre permanente del establecimiento anexo, bastar la comunicacin
presentada para actualizar los datos del RUC

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL BENEFICIO

DE SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN
El saldo a favor por exportacin, es el total del crdito fiscal del perodo
generado por las adquisiciones de bienes y/o servicios destinados a la
operacin de exportacin.
Del saldo a favor por exportacin, se deducir el impuesto bruto del IGV a
cargo del sujeto
De quedar un monto a su favor, ste se denominar Saldo a Favor Materia del
Beneficio
Este saldo puede compensarse automticamente con la deuda tributaria por
pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta, o con la deuda
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico,
respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la
devolucin.
Se debe tener en cuenta que la compensacin o devolucin tendr como lmite
un porcentaje equivalente a la tasa del IGV e IPM sobre las exportaciones
realizadas en el perodo.

COMPENSACIN DEL SALDO A

FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO
Para efectos de comunicar la compensacin del saldo a
favor materia del beneficio con alguno de los conceptos
permitidos el Establecimiento de Hospedaje deber
cumplir con la presentacin del PDB Exportadores; Este
es un aplicativo proporcionado por la SUNAT a los
contribuyentes, permite registrar correctamente el
detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas, a
fin de determinar efectivamente los montos de saldo a
favor de aqullos contribuyentes que realizan
exportaciones, en este caso debe de contener la
informacin de los servicios de hospedaje y alimentacin
prestados as como de las adquisiciones de bienes y
servicios efectuados.
Conjuntamente con este formulario, el sujeto debe
presentar la declaracin tributaria que contiene la deuda

PRESENTACIN DEL PDB

EXPORTADORES
El artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
DECRETO SUPREMO N 126-94-EF seala que para comunicar la
Compensacin o solicitar la Devolucin del Saldo a Favor del
Exportador (en este caso de Establecimientos de Hospedaje), el
exportador deber presentar en el PDB Exportadores, la siguiente
informacin:
A. Relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden
las adquisiciones efectuadas, as como de las notas de dbito y
crdito respectivas y de las declaraciones de importacin,
correspondientes al perodo por el que se comunica la
compensacin y/o se solicita la devolucin.
B. En el caso de exportadores de servicios, relacin detallada de los
comprobantes de pago y de las notas de dbito y crdito que
sustenten las exportaciones realizadas en el perodo por el que se
comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.

COMPROBANTES DE PAGO QUE NO

DEBE INGRESAR EN EL PDB
EXPORTADOR

Las facturas anuladas no se deben registrar en

el PDB Exportadores
Las boletas de venta por adquisiciones no se
deben informar en el PDB Exportadores
Las Facturas por adquisiciones por operaciones
exoneradas o inafectas del IGV, no se deben
informar en el PDB Exportadores.
Las facturas emitidas por ventas exoneradas o
boletas de venta que no correspondan a una
exportacin no deben ser informadas en el PDB
Exportadores.

IMPUESTO A LA RENTA
A la fecha no existen beneficios especficos
vigentes en relacin al Impuesto a la Renta e
Impuesto Predial, no existiendo ninguna
diferenciacin en cuanto a su aplicacin al
momento de tributar. Al respecto el artculo 1
del Decreto Legislativo N 820 que fue
modificado por la Ley 26962, establece que los
beneficios otorgados sern aplicables a favor de
los establecimientos de hospedaje que iniciaron
o ampliaron sus operaciones antes del
31.12.2003, y cuyo plazo dentro del cual
gozarn de tales beneficios es de cinco aos
computados a partir de la fecha de inicio o de

COMPROBANTES DE PAGO
Respecto de los comprobantes de pago, es necesario
precisar que para el caso de las operaciones de
exportacin consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas por lo que deber emitirse
factura de conformidad con el artculo 4 del Reglamento
de comprobantes de Pago (Resolucin de superintendencia
007-99/SUNAT).
Ahora bien, el artculo 6 del Decreto Supremo N 1222001-EF que fue publicada el 02.10.2001, seala que
deber emitirse comprobantes de pago a los sujetos no
domiciliados y a las agencias de viaje y turismo, en caso
que aquellos opten por un paquete turstico, en la factura
correspondiente slo se consignar los servicios materia
del beneficio.
En consecuencia, si el servicio se presta directamente al
sujeto no domiciliado deber entregrsele a este la factura

SIGUE COMPROBANTES DE
PAGO
Ahora bien, respecto de la factura esta deber consignar la leyenda
exportacin de servicios-Decreto Legislativo 919 y considerarse en
forma separada el valor de los servicios que correspondan a cada uno
de los conceptos siguientes:
Servicio de hospedaje.
Servicio de alimentacin, prestados en el establecimiento de
Hospedaje al sujeto no domiciliado, para tal efecto deber tenerse en
cuenta lo siguiente:
Se deber detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos
a disposicin, as como el valor de las mismas detalladas en la factura
o en documentos auxiliares denominados detalle de consumo y de
tratarse de un paquete turstico, adicionalmente deber consignar
detalle de consumo paquete turstico.
Finalmente, cabe sealar que las caractersticas que debern cumplir
las facturas vinculadas a estos servicios se encuentran detallados en la
Resolucin de Superintendencia N 136-2002/SUNAT.

RESOLUCIN DE SUPEINTENDENCIA
136-2002/SUNAT ART.1

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO.- Respecto a los

comprobantes de pago los establecimientos de hospedaje
emitirn a los sujetos no domiciliados y a las Agencias de
Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por un
paquete turstico, la factura correspondiente en la cual slo
se deber consignar los servicios materia del beneficio.
a) Servicio de hospedaje.
b) Servicio de alimentacin prestado dentro del
establecimiento de hospedaje al sujeto no domiciliado
alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en
cuenta lo siguiente:
1. En el caso del servicio de alimentacin prestado
directamente al sujeto no domiciliado, se deber detallar
los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos a
disposicin, as como su valorizacin en la factura o en
documento(s) auxiliar(es) denominado(s) "detalle(s) de

SIGUE R.SUPERINT 136-2002/SUNAT

DETALLE DE CONSUMO
Documento auxiliar que tendr las siguientes caractersticas:
INFORMACIN PREVIAMENTE IMPRESA
1.1 Datos de identificacin del establecimiento de hospedaje.
a) Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente propietario del establecimiento
de hospedaje.
b) Direccin del establecimiento donde este localizado el punto de emisin. Podr consignarse la
totalidad de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee el establecimiento de
hospedaje.
c) Nmero de RUC.
1.2 Denominacin del documento auxiliar: "Detalle de consumo".
1.3 Nmero correlativo.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1.4 Apellidos y nombres del sujeto no domiciliado que hace uso del servicio materia del beneficio.
1.5 Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposicin del sujeto no
domiciliado. En el caso que el establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas
tales como, bufs, mens o similares, slo se precisar la cantidad y denominacin de dichos paquetes.
1.6 Precios totales de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a disposicin del sujeto no
domiciliado.
1.7 Importe total y cerrado por cada "detalle de consumo".
1.8 Fecha de consumo.
1.9 Firma del sujeto no domiciliado.

SIGUE R.SUPERINT 136-2002/SUNAT

DETALLE DE CONSUMO
2.- En el caso del servicio de alimentacin prestado al sujeto no domiciliado que opte por
un paquete turstico, se deber detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o puestos
a disposicin, as como su valorizacin en la factura o en documento(s) auxiliar(es)
denominado(s) "detalle(s) de consumo(s) paquete turstico".
Para efectos del presente beneficio se entender por "detalle de consumo paquete
turstico" el documento auxiliar en el cual se consigna los consumos detallados de
alimentos y bebidas realizados por los sujetos no domiciliados que optaron por un paquete
turstico, el mismo que ser emitido en original y copia, y tendr las siguientes
caractersticas mnimas:
Informacin previamente impresa.
2.1 Datos de identificacin del establecimiento de hospedaje
a) Apellidos y nombres, o razn o denominacin social del contribuyente propietario del
establecimiento de hospedaje.
b) Direccin del establecimiento donde este localizado el punto de emisin. Podr
consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos anexos que posee
el establecimiento de hospedaje.
c) Nmero de RUC.
2.2 Denominacin del documento auxiliar: "Detalle de consumo paquete turstico".
2.3 Nmero correlativo.

SIGUE R.SUPERINT 136-2002/SUNAT

DETALLE DE CONSUMO
Informacin no necesariamente impresa.
2.4 Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas proporcionados o puestos a
disposicin de los sujetos no domiciliados. En el caso que el establecimiento de
hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas tales como, bufs, mens o
similares, slo se precisar la cantidad y denominacin de dichos paquetes, en
este ltimo caso, el nmero de paquetes de alimentos y bebidas guardar
correspondencia con el nmero de sujetos no domiciliados que forman parte del
paquete turstico.
2.5 Precios totales de los alimentos y bebidas y/o los paquetes de alimentos y
bebidas, referidos en el numeral anterior, proporcionados o puestos a disposicin
de los sujetos no domiciliados.
2.6 Importe total y cerrado por cada "detalle de consumo paquete turstico".
2.7 Fecha de consumo.
2.8 Datos de identificacin de la Agencia de Viajes y Turismo a travs de la cual se
presta el servicio a los sujetos no domiciliados.
a) Apellidos y nombres, o denominacin social del contribuyente propietario de la
Agencia de Viajes y Turismo.
b) Nmero de RUC.

SIGUE R.SUPERINT 136-2002/SUNAT

DETALLE DE CONSUMO
Informacin no necesariamente impresa.
2.4 Cantidad y detalle de los alimentos y bebidas proporcionados o
puestos a disposicin de los sujetos no domiciliados. En el caso que el
establecimiento de hospedaje ofrezca paquetes de alimentos y bebidas
tales como, bufs, mens o similares, slo se precisar la cantidad y
denominacin de dichos paquetes, en este ltimo caso, el nmero de
paquetes de alimentos y bebidas guardar correspondencia con el
nmero de sujetos no domiciliados que forman parte del paquete
turstico.
2.5 Precios totales de los alimentos y bebidas y/o los paquetes de
alimentos y bebidas, referidos en el numeral anterior, proporcionados o
puestos a disposicin de los sujetos no domiciliados.
2.6 Importe total y cerrado por cada "detalle de consumo paquete
turstico".
2.7 Fecha de consumo.
2.8 Datos de identificacin de la Agencia de Viajes y Turismo a travs
de la cual se presta el servicio a los sujetos no domiciliados.
a) Apellidos y nombres, o denominacin social del contribuyente

SECTOR MINERO
SECTOR MINERO
La minera es una de las actividades ms antiguas de la
humanidad, ha venido siendo la principal fuente de materiales
para la fabricacin de herramientas. El sector minero en el Per
es uno de los pilares de la economa peruana y exportaciones
es por ellos que el Estado evala y preserva los recursos
naturales, debiendo para ello desarrollar un sistema de
informacin bsica para el fomento de la inversin; norma la
actividad minera a nivel nacional y la fiscaliza de acuerdo con el
principio bsico de simplificacin administrativa.
La minera aporta un 20% de los ingresos fiscales. La mayor
parte de la minera en el Per se concentra en los Andes. Los
principales productos mineros del Per son la plata, el cobre,
el zinc, el estao, el bismuto y el teluro.

MARCO LEGAL
Constitucin Poltica del Per. (Art. 66)
Ley N 26821 Ley Orgnica para el aprovechamiento sostenible de los recursos
naturales.
Decreto Supremo N 014-92-EM Texto nico Ordenado de la Ley General de
Minera.
Decreto Supremo N 018-92-EM Reglamento de Procedimientos Mineros.
Decreto Supremo N 03-94-EM Reglamento de Diversos Ttulos del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera.
Ley N 26615 Ley del Catastro Minero Nacional.
Ley N 27651 Ley de Formalizacin y Promocin de la Pequea Minera y la
Minera Artesanal modificado por D.Leg. 1040.
Ley N 27015 Ley de reas Urbanas y de Expansin Urbana, modificada por la
Ley N 27560, y su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 008-2002-EM.
Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General

NORMATIVIDAD ESPECFICA DE LA
ACTIVIDAD MINERA
la actividad minera se encuentra regulada generalmente por la LGM,
cuerpo normativo recogido en el Texto nico Ordenado aprobado por el
Decreto Supremo N014-92-EM. Tambin por el artculo 66 de nuestra
Constitucin cuando establece que los recursos naturales pueden ser
asignados para explotacin privada a los particulares, conforme a las
condiciones fijadas por la respectiva ley. En cumplimiento de la
Constitucin, la LGM estableci que la actividad minera podra ser
realizada por particulares siempre que el Estado les otorgue la
concesin minera transfirindoles de esta manera el ttulo
correspondiente para explorar y explotar recursos minerales. Dicho
ttulo es obtenido por el particular, a su requerimiento, a travs de un
procedimiento que culmina con un acto administrativo emanado por el
Estado de carcter favorable mediante el cual ste le concede
unilateralmente los derechos constitutivos de explorar y explotar
minerales, de modo tal que el aprovechamiento del recurso pasa a su
esfera (dominio privado).

DERECHO DE VIGENCIA
Todo minero titular de una concesin minera o de beneficio est obligado a
pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesin.
Este pago se conoce como derecho de vigencia.
El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su
derecho minero independientemente al estado en que se encuentre.
El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total
recaudado.
AO 1
Debe pagarlo al momento de formular su petitorio de la concesin minera
AO 2
Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. El segundo ao
se comienza
a contar a partir del 1 de enero del ao siguiente al que formul el petitorio de
la concesin minera.
AO 3 y SIGUIENTES
Al igual que para el segundo ao, debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30
de junio de ese ao. La misma regla se aplica para los aos siguientes.
INGEMMET (INSTITUTO GEOLGICO MINERO Y METALRGICO) (ex
INACC) es la autoridad competente Administrativamente.

PAGOS POR DERECHO DE VIGENCIA

Si es un pequeo productor minero o un productor minero artesanal
calificado por la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y
Minas, el monto que est obligado a pagar por derecho de vigencia es:
Si est acreditado como Pequeo Productor Minero
US$ 1.00 (un dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea
solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$
800, ya que: 800 hectreas x US$ 1.00 = US$ 800.
Si est acreditado como Productor minero artesanal
US$ 0.50 (medio dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea
solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 400
ya que: 800 hectreas x US$ 0.50 = US$ 400.
Si usted no contara con dicha constancia o pertenece al Rgimen
General de la Mediana y Gran Minera: El pago por derecho de vigencia
es mayor (US$ 3.00 por hectrea solicitada u otorgada)

ACTIVIDADES DE LA INDUSTRIA
MINERA

1.LA EXPLORACIN MINERA

2.ESTUDIO DE FACTIBILIDAD
3.CONSTRUCCIN DEL
PROYECTO
4.EXPLOTACIN COMERCIAL

1.- LA EXPLORACIN
MINERA
CONCEPTO.- La exploracin minera es la etapa inicial de la actividad
minera, consiste en identificar las zonas por donde se ubican los
yacimientos de minerales que luego - dependiendo de su dimensin y
composicin - sern explotados en un proyecto minero.
CATEO Y PROSPECCIN.- Al principio se tiene como tarea el identificar la
zona donde se ubica el yacimiento minero. Para ello se procede a realizar
el cateo, que consiste en realizar bsquedas visuales de anomalas
geolgicas en la superficie, lo que puede dar indicios de presencia de
minerales. Ya en la prospeccin, la observacin se realiza con el apoyo
de herramientas tecnolgicas para realizar un trabajo ms eficiente y
rpido, como las fotos areas, datos satelitales, tcnicas geofsicas (para
observar propiedades fsicas de las rocas analizadas) o geoqumicas (para
obtener resultados qumicos de los materiales observados).Los gelogos
hacen uso de alta tecnologa para realizar las exploraciones. Para ello, se
estudia el terreno, las rocas, su composicin qumica y su abundancia, de
forma que se pueda saber si es que se puede construir una mina.

METODOLOGA DE LA
INVESTIGACIN MINERA
Preexploracin: Tiene por objeto determinar si una zona concreta,
normalmente de gran extensin, presenta posibilidades de que exista un tipo
determinado de yacimiento mineral. Esto se establece en funcin de la
informacin de que disponemos sobre ese tipo de yacimiento y sobre la geologa
de la regin de estudio. Suele ser un trabajo fundamentalmente de gabinete, en
el que contaremos con el apoyo de informacin bibliogrfica, mapas, fotos
areas, imgenes de satlite, etc., aunque puede incluir alguna salida al campo
para reconocer las zonas de mayor inters.
Exploracin: Una vez establecidas las posibilidades de la regin estudiada, se
pasa al estudio sobre el terreno. En esta fase se aplica las diversas tcnicas
disponibles para un trabajo completo dentro de las posibilidades presupuestarias
del mismo. Su objeto final debe ser corroborar o descartar la hiptesis inicial de
existencia de mineralizaciones del tipo prospectado.
Evaluacin: una vez que hemos detectado una mineralizacin de inters
minero, es decir, en la que observamos caracteres que permiten suponer que
pueda llegar a ser explotada, pasamos a llevar a cabo su evaluacin o valoracin
econmica. A pesar de lo que pueda parecer, los datos de sta no son an
concluyentes, y debe ir seguida, en caso de que la valoracin econmica sea
positiva, de un estudio de viabilidad, que contemple todos los factores
geolgicos, mineros, sociales, ambientales, etc., que pueden permitir (o no) que
una explotacin se lleve a cabo.

INVERSIN EN LA EXPLORACIN
MINERA
La inversin enexploracin minerase desplom por
segundo ao consecutivo en el 2014. Tras movilizar un
pico de US$1.035 millones en el 2012, esta
imprescindible actividad solo pudo atraer US$558
millones al Per en el 2014, segn reporte de SNL Metals
& Mining, divulgado por Cooperaccin.
No obstante este traspi, nuestro pas sigue ocupando el
sptimo lugar como pas ms atractivo para
laexploracin minera. Ello debido a que nuestros
competidores mineros ms cercanos Canad, Chile y
Mxico, entre otros tambin vienen sufriendo el impacto
de la crisis que aqueja a la minera desde el 2012.

SIGUE INVERSIN EN LA
EXPLORACIN MINERA
La inversin enexploracin mineraha cado 50% en promedio en el
mbito mundial y se espera que este ao disminuya 10% ms
(respecto al 2014).
Lasmineras juniorson responsables de ms de la mitad de los
descubrimientos mineros efectuados en el Per y el mundo. Toromocho,
Constancia y Galeno por citar unos ejemplos fueron descubiertos y
puestos en valor por compaas exploradoras.
En los ltimos dos aos y medio, sin embargo, la actividad de estas
compaas se ha desplomado debido al desinters de los inversionistas
burstiles (su principal fuente de recaudacin).
Esto ha originado que la exploracin a cargo de las mineras junior se
paralice, al extremo de que ms del 50% de las que operan en el pas
estn en trance de desaparecer.
En este contexto, proyectos promisorios como Caariaco
(Lambayeque), Corani (Puno), Cotabambas (Apurmac) y otros
desarrollados por junior duermen el sueo de los justos.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEVOLUCIN DEL

IGV DURANTE LA FASE DE EXPLORACIN
Los titulares de concesiones mineras tendrn derecho a la
devolucin definitiva del I.G.V. que les sean trasladados o
que paguen para la ejecucin de sus actividades durante
esta fase de exploracin. Para efecto de acogerse a ello
los titulares de concesiones mineras debern cumplir con
celebrar un Contrato de Inversin en Exploracin
con el Estado, que ser suscrito por la Direccin
General de Minera.
El Estado garantizar al titular de la actividad minera la
estabilidad de este rgimen de devolucin, por lo que no
resultarn de aplicacin los cambios que se produzcan en
dicho rgimen durante la vigencia del Contrato de
Inversin en Exploracin correspondiente.

FORMA DE DEVOLUCIN
DEL IGV
El artculo 2 del Reglamento de la Ley N 27623, dispone que
el rgimen aplicable a los beneficiarios consiste en la
devolucin definitiva, mediante Notas de Crdito
Negociables, del IGV que haya sido pagado o trasladado en
las operaciones de importacin o adquisicin de bienes
durante la fase de exploracin.
Ahora bien se entiende por devolucin definitiva a la
restitucin del IGV, la misma que no est condicionada a que
el beneficiario inicie operaciones productivas. Para proceder a
la Devolucin Definitiva del IGV e IPM se ha publicado
mediante decreto supremo No 150-2002-EF y modificatorias la
lista general de los bienes y servicios, la que no deber ser
menor a cuatro (4) UIT, cuya equivalencia de la UIT se tomar
en cuenta el valor al momento de solicitar la devolucin.

IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo a lo dispuesto en el literal o) del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos de
exploracin, preparacin y desarrollo en que
incurran los titulares de actividades mineras sern
deducidos de la renta bruta del ejercicio en que se
incurra o se amortizaran en los plazos y condiciones
que seale la Ley General de Minera. Ahora bien el
literal d) del artculo 21 del Reglamento del
Impuesto a la Renta seala que la amortizacin se
efectuara a partir del ejercicio en que se inicie la
produccin o explotacin.
Por lo tanto una vez que la concesin se encuentre
en la etapa de produccin mnima obligatoria
podrn deducirse ntegramente en el ejercicio o

2.- ESTUDIO DE
FACTIBILIDAD
CONCEPTO.- es un instrumento que sirve para orientar
la toma de decisiones en la evaluacin de un
proyecto minero y corresponde a una de las fases de
la etapa pre-operativa. Se formula con base en
informacin que tiene la menor incertidumbre posible
para medir las posibilidades de xito o fracaso de un
proyecto de inversin, apoyndose en l se tomar la
decisin de proceder o no con su implementacin.
El estudio de factibilidad es desarrollado generalmente
por una o ms empresas extranjeras y al igual que en
la etapa de exploracin posee un propio tratamiento
tributario.

EMPRESAS QUE PRESTAN SERVICIOS

DE ESTUDIO DE FACTIBILIDAD
SRK Consulting , es un grupo de consultora internacional independiente que brinda
asesoramiento y soluciones enfocadas a la industria minera y de recursos hdricos. Ofrece
servicios desde la exploracin hasta el cierre de minas. Establecido en 1974, SRK emplea a
ms de 1500 profesionales localizados en ms de 50 oficinas en 6 continentes.
Minera IRL Limited, es una compaa registrada en Jersey que junto con sus subsidiarias
constituye una compaa latinoamericana dedicada a la minera, desarrollo y exploracin
de metales preciosos.
Minera IRL fue fundada en 2000 por Investor Resources Limited, es una consultora tcnica y
financiera de Australia. El Presidente Ejecutivo, Courtney Chamberlain, organiz un equipo
de ejecutivos con experiencia en explotacin de oro junto con otros profesionales para que
ayuden a administrar y hacer crecer la compaa. La mayor parte del equipo trabaj
anteriormente en Sudamrica durante los aos 90 en Newcrest Mining y otras compaas
mineras.
John T. Boyd Company Consultores en Minera y Geologa, fundada en 1943, es una
de las ms grandes firmas consultoras en minera con consultores mineros independientes,
quienes ofrecen servicios de manera exclusiva a las industrias de carbn, minerales y gas
natural. Este equipo de profesionales, conformado por ingenieros, gelogos, expertos en
temas ambientales, especialistas en geomecnica, analistas de mercado y financieros, ha
demostrado exitosamente y de manera consistente las habilidades que lo posicionan como
un grupo consultor en minera excepcionalmente calificado.

ESTUDIO DE FACTIBILIDAD DE
OLLACHEA
A mediados de 2013 la empresa Minera IRL compaa latinoamericana
a realizado los estudio de optimizacin del Estudio de Factibilidad
Definitivo para Ollachea que demostr la presencia de la operacin
minera subterrnea de bajo costo con contenido de reservas de oro de
aproximadamente 1 milln de onzas dentro de la Zona de Minapampa.
Existe adems un significativo potencial de exploracin en Ollachea, ya
que la zona de mineralizacin sigue abierta en cuanto a rumbo y
buzamiento a profundidad, lo que sugiere que existe un potencial
significativo para descubrir nuevos recursos minerales.
En setiembre de 2013, el Gobierno del Per aprob el Estudio de
Impacto Ambiental y Social (ESIA) del Proyecto Ollachea. El respaldo
del ESIA es un requisito clave para el progreso de un proyecto minero
en Per.
En junio de 2014 se otorg el Permiso de Construccin, un permiso final
importante requerido para construir la mina de oro Ollachea.

DE LA TASA DE DEPRECIACIN DE
ACTIVOS
De acuerdo a lo sealado en el artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta en donde nos dice que a fin
de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, en
consecuencia son deducibles la depreciacin por
desgaste u obsolescencia de los bienes de activo
fijo.
En lo que se refiere la maquinaria y equipo
utilizados durante esta etapa el porcentaje anual de
depreciacin resulta aplicable hasta un mximo de
20%

DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES
El articulo 76 del TUO de la Ley
General de Minera indica que todos los
titulares de la actividad minera estn
gravados con los tributos municipales
aplicables slo en zonas urbanas.
Ahora bien respecto a los campamentos
mineros construidos por los titulares de
actividades mineras, segn el artculo
1 del Decreto supremo N 004-85-EMVM, indica que dichas instalaciones no
constituyen zonas urbanas, por lo tanto

3.- CONSTRUCCIN DEL

PROYECTO
CONCEPTO.- La construccin por lo general representa el
perodo de mayor alteracin ambiental y social del ciclo de
vida de un proyecto minero. Se pueden despejar reas de
gran tamao para ubicar los establecimientos del proyecto y
la correspondiente infraestructura.
En otras situaciones, puede darse un despeje indirecto,
especialmente en zonas donde la inmigracin es comn y no
est regulada.
Se debe tomar en cuenta que muchos grupos de inters, por
lo general, no estn preparados para afrontar la realidad de
la construccin.
En esta etapa la empresa minera todava no ha entrado en
funcionamiento, sin embargo dicha empresa realizara una
serie de gastos que si tendrn un efecto tributario.

SIGUE CONSTRUCCIN DEL

PROYECTO
VIAS DE ACCESO PARA LA CONSTRUCCIN E INFRAESTRUCTURA
AUXILIAR
La construccin de rutas de acceso y otra infraestructura linear del proyecto
( como lneas de ferrocarriles especializados, tuberas para transporte de lodo
o concentrados o lneas de transmisin de energa) puede impactar
significativamente la biodiversidad. Esta situacin puede derivar en el
aislamiento o fragmentacin del hbitat, con un impacto significativo de la
biodiversidad.
La interrupcin de los enlaces naturales entre las poblaciones de plantas y de
animales puede crear importantes cambios, que a veces son irreversibles.
Tambin tiene como consecuencia la fragmentacin del hbitat, en donde las
zonas ms pequeas y aisladas son menos resistentes al cambio.
La infraestructura lineal puede alterar los sistemas acuticos superficiales y
afectar en gran medida los humedales y sistemas acuticos subterrneos.
Los cambios de los ros y arroyos pueden afectar el hbitat adyacente a la
ecologa riberea, incluyendo el hbitat pesquero del que pueden depender
las comunidades ro abajo.

SIGUE CONSTRUCCIN DEL

PROYECTO
DESPEJE DE TERRENOS Y REASENTAMIENTO

El despeje de la tierra tiene un impacto directo por la destruccin del hbitat. No

obstante, dicha accin puede influir en la supervivencia de especies exticas de
plantas y animales. Por ejemplo, si en los estudios iniciales o de seguimiento se
identificaron especies de plantas exticas, en ciertas ocasiones estas se pueden
trasplantar con xito, previo a iniciar la remocin de la vegetacin.
De forma similar, se pueden tomar medidas para mejorar las posibilidades de
supervivencia de la fauna, as como asegurar que se eviten realizar actividades
durante la temporada de anidamiento para las especies importantes de aves.
El despeje de la tierra tambin puede afectar en gran medida a los usuarios de la
biodiversidad, especialmente al disminuir los recursos para las comunidades
dependientes.
La fuente de materiales de construccin tambin puede afectar la biodiversidad.
Para ello se deberan considerar los posibles impactos y las medidas de mitigacin
como parte de la evaluacin previa y del diseo.
En particular, la apertura de pozos de prstamo y el dragado de arena o grava
puede afectar la biodiversidad terrestre o acutica.

RECUPERACIN ANTICIPADA DEL

IGV
Segn el artculo 4 del Decreto Supremo N 084-98EF, la cobertura del rgimen consiste en la devolucin
de las importaciones del Impuesto General a las
Ventas pagado por las importaciones, las
adquisiciones locales de bienes intermedio nuevos,
bienes de capital nuevos servicios y contratos de
construccin.
Por consiguiente y de conformidad con lo sealado
con el articulo 1 el Decreto Legislativo N 818,
modificado por Ley N 26911, las empresas que
suscriban contratos con el Estado al amparo de las
leyes sectoriales , para la exploracin desarrollo y/o
explotacin de recursos naturales y cuya inversin
requiera de un periodo mayor de 4 aos consideraran

4.- EXPLOTACIN
COMERCIAL
CONCEPTO.- es la etapa de la extraccin selectiva de losmineralesy otros
materiales de la corteza terrestre de los cuales se puede obtener un beneficio
econmico. Existen ms de 7000 minas en produccin y se construyen ms
cada ao, Los mtodos de explotacin pueden sera cielo abiertoo
subterrneo
Segn lo que seala el art. 74 del TUO de la Ley General de Minera el valor
de adquisicin de las concesiones, se amortizara a partir del ejercicio en
que de acuerdo a la ley corresponda cumplir con la obligacin de
produccin mnima, esto en un plazo que el titular de la actividad minera
determinara en ese momento con comunicacin a la SUNAT, al momento de
presentar la Declaracin Anual, en base a la vida probable del depsito,
calculada tomando en cuenta las reservas probadas y probables y la
produccin mnima obligatoria de acuerdo a ley.
Sin embargo si por cualquier razn la concesin fuera abandonada o
declarada caduca antes de cumplir la produccin mnima obligatoria, su valor
de adquisicin se amortizara ntegramente en el ejercicio que ocurra.

DEDUCCIN DE OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Para facultar el acceso entre los centros poblados y los
yacimientos, las empresas mineras suelen realizar obras
de infraestructura, a fin de acondicionar las carreteras.
Ahora bien como tales construcciones no solo beneficia a
las empresas sino tambin a la localidad en donde se
encuentre el yacimiento resulta imprescindible dictaminar
si dicho gasto se deducir para efecto del impuesto a la
Renta.
En efecto, la deduccin de la renta imponible de estas
inversiones solo proceder en la proporcin destinada a
brindar servicio pblico, lo que deber constar en la
respectiva resolucin de aprobacin; ello se encuentra
respaldado por lo que dice el art. 72 del TUO de la Ley
General de Minera en donde seala Las inversiones que
efecten los titulares de la actividad minera en

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS CON

BENEFICIO TRIBUTARIO
Segn el artculo 8 del Decreto Supremo N 027-98-EF
nos indica que las utilidades no distribuidas tienen
beneficio tributario, previo a la presentacin de un
Programa de Inversin, esto es que las utilidades no
distribuidas se destinen a programas de inversin
que garanticen incremento de produccin de
unidades mineras, para ello se debern capitalizar
como mximo en el ejercicio siguiente en que la
inversin haya sido fiscalizada y aprobada por la
Direccin General de Minera, establecindose como
parmetro adicional que dichas empresas titulares de la
actividad minera, no podrn reducir su capital social
durante los 4 ejercicios gravables siguientes.
La distribucin de acciones provenientes de la
capitalizacin que exige esta norma no darn lugar al

APROBACIN DEL PROGRAMA DE

INVERSIN
El Decreto Supremo N 011-97-EM, Art. 3 dice lo siguiente:
Los Programas de Inversin podrn presentarse para su aprobacin en
cualquier momento antes y durante el ejercicio y hasta sesenta (60) das
calendario antes del plazo para el pago de regularizacin del Impuesto a
la Renta correspondiente al ejercicio respecto del cual se desea gozar del
beneficio.
La Direccin General de Minera, bajo responsabilidad de su titular,
calificar el programa dentro de los treinta (30) das calendario
siguientes a la fecha de su presentacin. El Programa deber ser
aprobado dentro de los quince (15) das calendario siguientes a su
calificacin mediante Resolucin del Ministerio de Energa y Minas, con
la conformidad del Ministerio de Economa y Finanzas.
La Resolucin Ministerial que apruebe el programa de Inversin o su
modificacin ser transcrita a la SUNAT dentro de los siete (7) das
calendario siguientes a su expedicin, para su deduccin de los pagos
a cuenta o de regularizacin."

SUSTENTACION DE LA
EJECUCION DEL PROGRAMA
Decreto Supremo N 011-97-EM Art. 7
Los titulares de la actividad minera sustentarn la ejecucin de los
programas de inversin realizados con las utilidades no distribuidas,
mediante la presentacin a la Direccin General de Minera de una
declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora en la
cual se detalle las inversiones y/o adquisiciones realizadas. La
mencionada declaracin jurada deber estar acompaada de un
informe tcnico sustentatorio preparado por la referida sociedad.
La Sociedad de Auditora deber estar debidamente inscrita en el
Registro Unico de Sociedades de Auditora (RUNSA).
La Direccin General de Minera, bajo responsabilidad de su titular,
deber emitir la constancia de ejecucin de los Programas de
Inversin en un plazo mximo de noventa (90) das calendario,
contados a partir de la fecha de presentacin de la declaracin
jurada.
La Resolucin Directoral que apruebe el Programa Ejecutado ser
transcrita a la SUNAT dentro de los siete (7) das calendario
siguientes a su expedicin."

REGALA MINERA
CONCEPTO.- la regala minera es la contraprestacin
econmica que los sujetos de la actividad minera
pagan al Estado por la explotacin de los recursos
minerales metlicos y no metlicos, no es un tributo.
El trmino sujetos de la actividad minera, se refiere a
los titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de explotacin de
recursos minerales metlicos o no metlicos.
Su justificacin radica en el hecho de que se trata de
la explotacin de recursos no-renovables y por lo
tanto las generaciones futuras no veran los frutos o
rentas derivados de estas minas; por ello resulta
razonable exigir un pago que de alguna manera
compense la no renovacin de estos recursos

BASE IMPONIBLE PARA EL PAGO DE

REGALA MENERA
La base de referencia para el pago de la regala
minera por el mineral extrado de las concesiones
mineras en explotacin, ser el resultado de la
diferencia sealada de los literales a) menos b)
que a continuacin se indican, considerando los
ajustes del literal c).
LITERAL A) El valor bruto de las ventas de
concentrado o equivalente o del componente
minero, en el caso que stos sean productos que
se comercialicen o, en su defecto, el valor bruto
del componente minero declarado por el titular.
Tratndose de empresas integradas que
transformen sus propios productos, ser el valor

BASE IMPONIBLE PARA EL PAGO DE

REGALA MINERA
LITERAL B) RESTAR Las sumas por tasas, impuestos indirectos,
seguros, costos de transporte y almacenamiento, embarque y estiba
en puertos. As como otros costos o gastos asumidos por el exportador
y pactado de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
Tratndose de las empresas integradas a que se refiere el literal
anterior la base de referencia tampoco incluir los costos de
tratamiento.
LITERAL C) AJUSTES Liquidaciones finales, as como los provenientes
de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar
que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de
referencia en el mes en el cual se otorguen o efecten. Estos ajustes
debern constar en documentos emitidos segn el Reglamento de
comprobantes de Pago. Cuando el monto de los ajustes de un mes
determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes el exceso
constituir un saldo arrastrable que se aplicar a partir del mes
siguiente hasta su agotamiento.

ESTRUCTURA DE LA BASE
IMPONIBLE DE LA REGALA MINERA
SE CALCULA SOBRE LA UTILIDAD OPERATIVA TRIMESTRAL.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y
dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no
justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente
durante la vida probable de la mina.

MONTO MNIMO A PAGAR

El monto mnimo a pagar por concepto
de la regala minera ser el mayor
monto que resulte de comparar el
resultado de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva
sealada en el Anexo, (la tasa es
establecida en funcin al margen
operativo del trimestre) y el uno por
ciento (1%) de los ingresos
generados por las ventas

N Tramos
Marginal
1
1.00%
2
1.75%
3
2.50%
4
3.25%
5
4.00%
6
4.75%
7
5.50%
8
6.25%
9
7.00%

ANEXO REGALA
Margen Operativo
0%

10%

10%

15%

15%

20%

20%

25%

25%

30%

30%

35%

35%

40%

40%

45%

45%

50%

Tasa

PAGO Y UTILIZACIN DE LAS

REGALAS MINERAS
Pago por Regalas; El pago se efectuar en moneda nacional.
Para tal efecto, cuando el valor calculado est en dlares
americanos, se deber convertir a moneda nacional, utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, del ltimo da del mes
por el cual se determina la regala.
El monto efectivamente pagado por concepto de regala minera
se considera como costo para efectos del Impuesto a la
Renta, en el ejercicio correspondiente.
Utilizacin de regala minera; Los recursos que los
Gobiernos Regional y Locales reciban por concepto de regala
minera ser utilizado exclusivamente para el financiamiento y
cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva
que articule la minera al desarrollo econmico y sostenible de
las areas urbanas y rurales, y de la Universidad exclusivamente
a la inversin cientfica y tecnolgica.

DISTRIBUCIN DE REGALA MINERA

- 20% Municipalidad(es) Distrital(es) donde se explota
el recurso natural (50% a comunidades donde se
explota el recurso natural).
- 20% Gobierno(s) local(es) de la(s) Provincia(s) donde
se explota el recurso natural, segn necesidades
bsicas insatisfechas.
- 40% Municipalidades distritales y provinciales de
(los) departamento(s) , segn necesidades bsicas
insatisfechas
- 15% Gobierno(s) Regional(es)
- 5% Universidades nacionales de la Regin dnde se
explota el recurso natural

PLAZO PARA EL PAGO DE

REGALAS
El vencimiento del plazo para pagar y presentar la
Declaracin mensual es el ltimo da hbil del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin.
El monto de la regala no pagada dentro del plazo
establecido devenga un inters mensual, equivalente a la
Tasa de Inters Moratorio para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT y tambin
generar una multa equivalente al 10% del valor impago.
La multa como los intereses se pagan a travs del PDT
Regalas Mineras, seleccionando la opcin Boleta de Pago.
El inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao se
agregar al monto impago, constituyendo la nueva base
para el clculo de los intereses del ao siguiente.

DECLARACIN Y PAGO DE
REGALA
El pago es mensual y se realizar a travs del
PDT Regala Minera Formulario Virtual N
698, para ello previamente debe obtener el
archivo con la informacin de las Unidades
de Produccin, ingresando a SUNAT
Los sujetos obligados que no encuentren
informacin respecto a la Unidad de
Produccin por descargar, debern solicitar al
Ministerio de Energa y Minas la actualizacin
o la regularizacin de sus concesiones
mineras en explotacin, con el fin de que
dicho ministerio autorice la actualizacin de

PAGO DE REGALA CON

POSTERIORIDAD A LA DECLARACIN
El pago de la regala minera efectuado con posterioridad a la
Declaracin, deber ser realizado a travs del mismo PDT
Regala Minera - Formulario Virtual N 698, para lo cual el
sujeto obligado deber indicar, en dicho formulario, su uso
como boleta de pago. En tal caso, el sujeto obligado deber
usar una boleta de pago por cada perodo.
Los rangos para el pago de regala minera se realizan sobre el
valor de concentrado o su equivalente, las cuales se debern
tener presente lo regulado en el artculo 3 y 4 de la ley No
29788 que entr en vigencia partir del 1 de octubre de 2011.
En el caso de los pequeos productores y mineros
artesanales la Regala Minera ser el del cero por ciento (0%)
conforme lo seala el Art. 3 numeral 4.4. de la ley 29788

SECTOR AGRARIO
CONCEPTO.- es la actividad econmica que realizan las
personas naturales y jurdicas en lo referente al
desarrollo de cultivos, crianzas, actividad agroindustrial,
siempre que utilicen los productos agropecuarios
producidos directamente o hayan adquirido de las
personas que realicen actividades de cultivo y crianza,
con excepcin de industria forestal. La actividad
agraria es dependiente de ciclos biolgicos, se
encuentran ligadas a la tierra o a los recursos naturales
y estn condicionados por las fuerzas de la naturaleza.
Seala tambin la norma que se encuentra aquella
actividad avcola que no utilice maz amarillo duro
importado en su proceso productivo.

MARCO LEGAL

Art. 88 y 89 de la Constitucin Poltica del Per DEL RGIMEN AGRARIO Y DE LAS

COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
Ley 27360(31.10.00) Ley que aprueba las normas de promocin del sector aqgrario
Ley 27460 del 25-05-2001 Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura
Decreto Supremo 049-2002-AG (11.09.02) Aprueban el Reglamento de la Ley N
27360 - Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.
Decreto Supremo 007-2002-AG (08.02.02) Establecen porcentaje mnimo de
utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en
determinadas actividades agroindustriales
Ley 28326 del 10-08-2004 , LEY QUE MODIFICA LA LEY 27460 LEY DE PROMOCI6N
Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA
Ley 28574(06.07.05) Ley que precisa alcances de la Ley N 27360 que aprueba las
Normas de Promocin del Sector Agrario
Decreto Supremo 065-2002-AG(30.12.02) Establecen diversas precisiones para la
mejor aplicacin de lo dispuesto por las Leyes Ns. 27360 y 26564
Resolucin de superintendencia 007-2003/SUNAT(10.01.2003)
Resolucin ministerial No 0185-2004-AG(26.02.2004) que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario
Ley No 28298 Art. 1,3,4,19 LeyMarco para el Desarrollo Econmico del Sector Rural
Resolucin de Superintendencia No 234-2005/SUNAT (18.11.05)
Ley 28810 del 13-07-2006 Leyque ampla la vigencia de laLeyN 27360 (31-122021)

La actividad agraria es una actividad econmica que ha sido objeto

de peridicos incentivos fiscales por parte del Estado que permiten
su promocin tanto desde el punto de vista tributario del gobierno
central, de los gobiernos locales , as como contribuciones y
aportaciones a la Seguridad Social.
Nuestra Constitucin Poltica del Per en el artculo 88 seala que
el Estado apoya preferentemente el desarrollo agrario.
En el ao 2000 mediante Ley Nro. 27360 se aprobaron normas de
promocin del Sector Agrario declarando inters prioritario la
inversin y el desarrollo del sector agrario.
Posteriormente se reglamenta la Ley mediante Decreto Supremo N
049-2002 publicado el 11.09.2002.
Es preciso sealar que tambin es aplicable a la actividad acucola
los beneficios tributarios sealados en la Ley 27360 (Impuesto a la
Renta e IGV).

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
- IMPUESTO A LA RENTA: Tasa reducida: 15% sobre la
renta neta de tercera categora.
- DEPRECIACIN: tasa acelerada del 20% anual sobre
el monto de la inversin en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego que realicen durante la
vigencia de la Ley.
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Recuperacin
anticipada del IGV pagado en las adquisiciones de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos de
construccin de acuerdo con las condiciones del
reglamento. La etapa productiva de las inversiones no
podr exceder de 5 aos.

DEDUCCIN DE GASTOS
SUSTENTADOS CON BOLETAS DE
VENTA O TICKET

Se puede deducir como gasto o costo aquellos

sustentados con Boletas De Venta o Tickets que no
otorgan derecho a costo o gasto deducible, hasta el
lmite del 10% de los montos acreditados mediante
comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir
costo o gasto y que se encuentran anotados en el
registro de compras indicndose asimismo que dicho
lmite no podr exceder en el ejercicio gravable las
200 Unidades Impositivas Tributarias.
Para ello y de conformidad al numeral 3.2 del artculo
4 de Reglamentos de Comprobante de Pago as como
tambin de conformidad al numeral 1. De la Dcima
Disposicin Transitoria y Final de TUO de la Ley del
Impuesto aprobado mediante Decreto Supremo N

CONDICIN PARA EL GOCE DE LOS

BENEFICIOS
que el beneficiario realice principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no
superarn en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos
netos anuales proyectados.
- El Artculo 1 del Decreto Supremo N 065-2002-AG, publicado el 30-12-2002,
precisa que la actividad agroindustrial comprendida dentro de los alcances de
la presente Ley, es aquella actividad productiva que se encuentra incluida en
el Anexo del Decreto Supremo N 007-2002-AG, aun cuando sea efectuada por
persona distinta al beneficiario
De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 007-2002-AG, las
actividades agroindustriales incluidas en este beneficio son las
correspondientes a los CIIU 1511-4, 1513-0, y 1542-0.
En virtud a lo sealado en el artculo 3 de la Ley N 28852 Ley de promocin
de la inversin privada en reforestacin y agroforestera, Para los efectos de la
aplicacin de la Ley N 27360, entindase a las actividades de reforestacin
como cultivos.

SIGUE CONDICIN PARA EL GOCE

DE LOS BENEFICIOS
Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las
personas naturales o jurdicas, debern estar al da en el
pago de sus obligaciones tributarias. Se entiende que no
estn al da en el pago de sus obligaciones tributarias y
por lo tanto pierden los beneficios otorgados, cuando
durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el
pago de tres (3) obligaciones tributarias corrientes,
consecutivas o alternadas en el ejercicio por el cual se
acogi. Para este efecto no se entender como
incumplimiento cuando el pago se efecte dentro de los
treinta (30) das calendario siguiente a su vencimiento.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la
Ley N 27360, ante el incumplimiento de la condicin de
estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUNAT opera automticamente, sin que para ello

CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a

aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate
de:

a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de

frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en el Apndice I
de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en su
estado natural.

CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/.0.00 NUEVOS SOLES.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial
del NUEVO RUS" debern presentar anualmente una
declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5
(cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan
ningn pago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni
estn obligados a presentar declaraciones mensuales.

CATEGORIA ESPECIAL
DEL NUEVO RUS
Para incorporarse a la Categora
Especial del NUEVO RUS se deber
presentar el Formulario 2010
(Comunicacin de ubicacin en la
Categora Especial del Nuevo Rgimen
nico Simplificado). Cabe precisar que
el referido formulario ser recepcionado
a travs de la Red de Bancos que
reciben declaraciones de la SUNAT.

SECTOR PESCA
CONCEPTO.- el sector pesqueroes la actividad econmica del sector primario
que consiste en pescar y producir pescado, marisco y otrosproductos
marinospara consumo humano o como materia prima de procesos industriales.
Es la captura de peces y otros organismos en aguas salada (mar), salobre (esteros
lagunas o estanques salados) o dulce (lagos, lagunas, estanque o ros). La mayor
produccin proviene del mar, donde cada pas tiene una zona econmica
exclusiva para navegar y pescar, de 370.4 km (200 millas nuticas) de extensin
de la costa hacia mar adentro. Fuera de ese lmite, la captura de especies marinas
es libre, pues se consideran aguas internacionales.
En los aos 1990 y aos 2000 se ha hecho cada vez ms evidente que la
explotacin pesquera ha diezmado severamente las poblaciones de ciertos tipos
de pescados marinos, tales como el Gadus morhua o bacalao, que segn el Fondo
Mundial para la Naturaleza podra desaparecer pronto a ese ritmo
Las especies que ms se exportan son en orden de importancia: sardina, camarn
y langostino y atn de aleta amarilla.

GENERALIDADES DEL SECTOR

PESQUERO
El sector pesquero es un elemento estratgico para la economa del
Per, principalmente por ser una importante fuente generadora de
divisas despus de la minera. Se destaca particularmente la
importancia de la pesquera martima y en menor grado la pesca
continental y la acuicultura.
La actividad pesquera peruana est tradicionalmente sustentada en
los recursos pesqueros marinos pelgicos, principalmente en la
anchoveta y en otros recursos como el jurel y caballa. En aos
recientes se ha incrementado la participacin en la captura de otros
recursos como pota, dorado o perico entre otros.
Otra pesquera importante es la denominada artesanal que es ejercida
por embarcaciones pesqueras con capacidad de bodega hasta 32,6 m3
sobre recursos ubicados mayormente en la zona litoral costera; estos
recursos comprenden una variedad estimada de 220 especies de las
cuales aproximadamente el 80 por ciento son peces; 17 por ciento
invertebrados; 2 por ciento algas y el 1 por ciento otros recursos.

MARCO LEGAL

Decreto Ley 25977(22.12.1992) Ley General de Pesca

Decreto Supremo No 012-2001-PE (14.03.2001) Reglamento
de la Ley General de Pesca.
Ley No 27608 (21.12.2001) ley que establece medidas para
promover la globalilzacin de la pesquera del atn y el
desarrollo de la industria conservera y de congelado de esta
especie.
Decreto Supremo No 002-2002-PE (06.04.2002) medidas para
promover la globalizacin de la pesquera del atn
Decreto Supremo No 055-99-EF (15.04.1999) TUO DEL IGV Y
SC
Decreto Supremo No 179-2004-EF (08.12.2004) TUO DEL I.A
LA RENTA
Decreto Supremo No 155-2004-EF (14.011.2004) normas sobre
detracciones o SPOT
Resolucin de Superintendencia No 183_2004/SUNAT
(15.08.2004) normas para la aplicacin del sistema de pago de

MARCO CONCEPTUAL
En el artculo No 2 de Ley 25977 de La Ley General de
Pesca, establece que los recursos hidrobiolgicos
contenidos en las aguas jurisdiccionales del Per son
patrimonio de la Nacin y es por esta razn que es
competencia del Estado regular el manejo integral y la
explotacin racional de dichos recursos.
Ley General de Pesca aprobado por Decreto Supremo N
012-2001-PE dispone que corresponde al Ministerio de la
Produccin establecer mediante Resolucin Ministerial,
previo informe del Instituto del Mar del Per - IMARPE, los
periodos de veda o suspensin de la actividad extractiva
de determinada pesquera en el dominio martimo, en
forma total o parcial, con la finalidad de garantizar el
desove, evitar la captura de ejemplares en tallas
menores a las permitidas, preservar y proteger el

PERMISO DE PESCA PARA LA OPERACIN PESQUERA

DE MAYOR ESCALA DE BANDERA NACIONAL DEL
MBITO MARTIMO

Mediante el Decreto Ley N 25977Decreto Supremo N 012-2001 y sus

modificatorias
El permiso de licencia de operacin de
pesca y sus desembolsos que se
incurren son consideradas como un
bien intangible en la contabilidad,
tiene una duracin limitada y en
funcin a ella se podr amortizar en
cada periodo segn los beneficios

TRMITE PARA OBTENER LA LICENCIA DE OPERACIN DE PERMISO DE PESCA

PARA LA OPERACIN PESQUERA DE MAYOR ESCALA DE BANDERA NACIONAL
DEL MBITO MARTIMO

Solicitud dirigida al Director General de Extraccin y Procesamiento

Pesquero con carcter de declaracin jurada. Formulario DGEPP-001.
- Copia simple del Certificado de Matrcula en que conste la refrenda
vigente y capacidad de bodega en m3.
- Caractersticas tcnicas de la embarcacin con carcter de Declaracin
Jurada. Formulario N DGEPP-001.
- Pago por inspeccin tcnica para verificar las caractersticas y la
operatividad de la embarcacin pesquera, y de ser el caso, la planta de
procesamiento a bordo. Segn servicio No. 8
- Pago por derecho de trmite. 34.4661% de la UIT (S/.1326.94)
- Pago por publicacin de Resolucin (1ra. Instancia). 36.4861% de la UIT.
- Nmero y fecha del Protocolo Sanitario, expedido por la Autoridad
competente (ITP) o copia de Protocolo Sanitario.
- Copia simple del Certificado vigente de exencin de desratizacin
expedido por el rgano competente del Ministerio de Salud o Empresa
acreditada para emitir dicho certificado.

TRMITE PARA EL PERMISO DE PESCA PARA LA OPERACIN DE

EMBARCACIONES PESQUERAS DE MAYOR ESCALA DEL MBITO
CONTINENTAL

- Solicitud dirigida al Director General de Extraccin y

Procesamiento Pesquero con carcter de declaracin jurada.
Formulario DGEPP-002.
- Copia simple del Certificado de Matrcula en que conste la
refrenda vigente y capacidad de bodega en m3.
- Caractersticas tcnicas de la embarcacin con carcter de
Declaracin Jurada. Formulario DGEPP-002.
- Nmero y fecha del Protocolo Sanitario expedido por la
Autoridad competente (ITP) o copia de Protocolo Sanitario.
- Pago por inspeccin tcnica para verificar las caractersticas
y la operatividad de la embarcacin pesquera, y de ser el
caso la planta de procesamiento a bordo.
- Pago por derecho de trmite. 26.5686% (UIT) S/.1022.89

TRMITE PARA EL CAMBIO DE TITULAR DEL PERMISO DE

PESCA DE EMBARCACIN DE BANDERA NACIONAL DE MAYOR
ESCALA, DEL MBITO MARTIMO

Solicitud dirigida al Director General de

Extraccin y Procesamiento Pesquero con
carcter de declaracin jurada. Formulario
DGEPP-007.
Copia simple del Certificado de Matrcula en que
conste la refrenda vigente y capacidad de
bodega en m3.
Pago por derecho de trmite. 4.6142 % (UIT) S/.
177.65
Pago por publicacin de Resolucin (1ra.
Instancia). 36.4861 % (UIT) S/. 1404.71

CAMBIO DEL TITULAR DEL PERMISO DE PESCA DE EMBARCACIN

ARTESANAL DEL MBITO MARTIMO Y CONTINENTAL, DE MENOR
ESCALA EN EL MBITO MARTIMO Y CONTINENTAL Y DE MAYOR
ESCALA EN EL MBITO CONTINENTAL.

- Solicitud dirigida al Director General de Extraccin y Procesamiento

Pesquero con carcter de declaracin jurada. Formulario DGEPP-008.
- Copia simple del Certificado de Matrcula en que conste la refrenda
vigente y capacidad de bodega en m3.
- Copia simple del Contrato de Compra - Venta u otro documento que
acredite el derecho sobre la embarcacin. (Embarcaciones artesanales
de mbito martimo y continental)
- Pago por derecho de trmite. 11.7792 % de la UIT. S/.453.50
- Copia simple del Contrato de Compra - Venta u otro documento que
acredite el derecho sobre la embarcacin. (Embarcaciones de menor
escala de mbito continental)
-Copia simple del Contrato de Compra - Venta u otro documento que
acredite el derecho sobre la embarcacin. (Embarcaciones de mayor
escala de mbito continental)
- Pago por derecho de trmite 11.7792 % de la UIT. S/.453.50

DEPRECIACIN CONTABLE DE UNA

EMBARCACIN ATUNERA
Segn la Ley N 27608 publicada el 21 de diciembre
2001 en su artculo 3 las empresas nacionales podrn
ingresar al pas embarcaciones pesqueras por un
periodo de (5) cinco de aos, destinadas a la extraccin
del recursos atn, cuyas caractersticas estn
determinadas por el ministerio de pesquera y
probadas por resolucin ministerial de economa y
finanzas. Dentro del plazo sealado las embarcaciones
atuneras podrn ser nacionalizadas, exceptundose del
pago del inters compensatorio
En caso de efectuarse la nacionalizacin de la
embarcacin atunera, la determinacin de la base
imponible de los derecho arancelarios y el impuesto
general a las ventas, se efectuar tomando en cuenta
el valor CIF consignado en la declaracin de

OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIN

SPOT(SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL) D.Leg 917, D.S. 155-2004-EF, Res. De Superin.
183-2001/SUNAT

ANEXO 2 RECURSOS HIDROBIOLGICOS CON EL 4 %CUYO

IMPORTE DE LA OPERACIN SEA MAYOR A S/.700.00
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios
de pescado y dems contemplados en las subpartidas
nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no
destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.

EXCLUSIONES AL SISTEMA DEL

SPOT
A partir del 01-01-2015 estn excluidas del SPOT
o detracciones los bienes contenidos en el Anexo
l:
Azcar, alcohol Etlico, y Algodn.
Anexo 2:
Algodn en rama sin desmontar, caa de azcar,
bienes gravados con IGV por renuncia a la
exoneracin, ACEITE DE PESCADO,
EMBARCACIONES PESQUERAS, leche, paprika
y otros frutos de los gneros capsicum pimienta,
esprragos y plomo.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL

SECTOR PESCA
SEGN EL INFORME N 068-2005-SUNAT/2B0000
Se consulta si la actividad pesquera extractiva artesanal o
procesadora, realizada por personas naturales o jurdicas, est
gravada con impuestos y qu normas las establecen.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF
Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado aprobado por
Decreto Legislativo N 937
Decreto Ley N 25977, Ley General de Pesquera.
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto
Supremo N 012-2001-PE.

SIGUE TRATAMIENTO TRIBUTARIO

DEL SECTOR PESCA
Al regular la actividad pesquera artesanal, el artculo 36
de la Ley de Pesca indica que el Estado propicia el
establecimiento de un rgimen promocional especial a
favor de las personas naturales o jurdicas dedicadas a la
actividad pesquera artesanal.
Dentro del marco antes detallado, resulta importante
mencionar que tanto la Ley de Pesquera como su
Reglamento no han establecido algn rgimen o
tratamiento especial en materia de impuestos, es decir
que sus actividades se regulan por la legislacin general
aplicable a dicha clase de tributos
En este sentido, a fin de determinar si las operaciones
materia de consulta se encuentran gravadas con el IGV,
es preciso verificar si las mismas estn contenidas en el
artculo 1 del TUO de la Ley del IGV y si los sujetos que

EXONERACIN DEL IGV EN EL

SECTOR PESCA
PARTIDAS
ARANCELA
RIAS

PRODUCTOS

0301.10.00.
00/
0307.99.90.
90

Pescados,
crustceos,
moluscos,
y
dems
invertebrados
acuticos, excepto pescad
os
destinados
al
procesamiento de harina
y aceite de pescado

EXPORTACIN DE LOS RECURSOS

HIDROBIOLGICOS
El artculo 34 de la Ley del IGV, regula la forma de
cmo se debe liquidar el impuesto. Me refiero a que
el crdito fiscal obtenido en la adquisicin de bienes
y servicios incluyendo los contratos de construccin
y las plizas de importacin darn derecho a un
saldo a favor del exportador conforme lo disponga el
reglamento. El artculo 35 de la ley de IGV regula
cmo se deduce el impuesto bruto. Cuando el
contribuyente tiene un saldo a favor como resultado
del crdito fiscal de perodos anteriores podr
compensar automticamente con los pagos a
cuenta y de regularizacin del impuesto a la renta.

EXONERACIN DEL IMPUESTO A LA

RENTA SECTOR PESCA
los artculos 18 y 19 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta establecen las inafectaciones
y exoneraciones al Impuesto a la Renta, no
estando comprendidas las actividades en
mencin , ni los sujetos que las realizan, se
desprende de lo expuesto en este punto, que
debemos sealar que los ingresos obtenidos por
las personas naturales o jurdicas por la venta de
bienes derivada de la actividad pesquera
artesanal o procesadora artesanal, se encuentran
afectos al Impuesto a la Renta como cualquier otra
empresa.

NUEVO RUS EN EL SECTOR

PESCA
las personas naturales que
vendan los mencionados
bienes pueden optar por
acogerse al Nuevo RUS,
siempre que cumplan con lo
dispuesto por las normas que
regulan este Rgimen.