Obligaciones

Tributarias Formales.

Definicin:
Se conocen muchas definiciones de obligacin tributaria,
citaremos algunas de estas:
Es un vnculo jurdico establecido entre dos o ms
personas, por virtud del cual una de ellas el deudor, se
encuentra en la necesidad de realizar en provecho de la
otra, -acreedor- una prestacin, Al acreedor le
corresponde el crdito, al deudor, el debito.
De acuerdo con Giuliani la obligacin tributaria es un
vnculo Jurdico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe
dar a otro sujeto (acreedor) que acta ejercitando
elpoder tributario, sumas dedinero o cantidades de
cosas determinadas por la ley.

Etimologa
Naturaleza jurdica
Elementos personales
Clases De Obligacin
Tributaria
Obligacin Sustantiva.

 Obligaciones Formales.
A.- Obligaciones Formales De Los Deudores
Tributarios.
B.- Obligaciones Formales De La
Administracin Tributaria.
Obligaciones Activas (de hacer).
Obligaciones Pasivas.
Obligaciones de no Hacer:
Obligaciones de Soportar:
Obligaciones De Tolerar:
Obligaciones De No Hacer

 Obligaciones relacionadas con la

inscripcin en el registro del
contribuyente (Art. 86 del cdigo
tributario y Art 24 de su respectivo
reglamento.)
Plazo: se cuenta con quince das hbiles
para inscribirse.
Sancin: Art. 235 literal A) Multa de tres
salarios mnimos $246.60 y Art. 244 literal
A) Multa de dos salarios mnimos
mensuales.

 Obligacin de informar cambios de datos

bsicos. Art. 86 inc. 5 c.t.
El sujeto pasivo tiene la obligacin de informar
los cambios que este realice en sus datos
bsicos, entre ellos podemos encontrar las
siguientes nombres, apellidos, giro o direccin de
casa matriz,etc.
Plazo: se cuenta con cinco das hbiles para
informar. Art. 87 datos bsicos.
Sancin: Art. 235 literal C) Multa de dos salarios
mnimos.

 Obligaciones relacionadas con la

inscripcin en el registro del
contribuyente (Art. 86 del cdigo
tributario y Art 24 de su respectivo
reglamento.)
Plazo: se cuenta con quince das hbiles
para inscribirse.
Sancin: Art. 235 literal A) Multa de tres
salarios mnimos $246.60 y Art. 244 literal
A) Multa de dos salarios mnimos
mensuales.

 Obligacin de informar cambios de datos

bsicos. Art. 86 inc. 5 c.t.
El sujeto pasivo tiene la obligacin de informar los
cambios que este realice en sus datos bsicos,
entre ellos podemos encontrar las siguientes
nombres, apellidos, giro o direccin de casa
matriz,etc.

Plazo: se cuenta con cinco das hbiles para

informar. Art. 87 datos bsicos.
Sancin: Art. 235 literal C) Multa de dos salarios
mnimos.

 Obligacin de informar cambios en la sociedad

Art. 86 inc. 6 c.t.
En este caso se debe informar a la Administracin
Tributaria en cualquiera de las siguientes causales:
Liquidacin
Articulo 326 Cdigo de Comercio.
Disolucin

Articulo 187 Cdigo de Comercio.

Fusin Y transformacin de la sociedad. Articulo 315

Cdigo de Comercio.
Plazo: se cuenta con un plazo de quince das hbiles
para informar.
Sancin: Art. 235 literal D) ocho salarios mnimos.

 Obligacin de proporcionar
identificacin de la calidad de
contribuyente Art. 88 c.t.
Entindase por calidad de contribuyente,
como aquellos elementos que sirven para
distinguir o incluir a una persona natural o
jurdica como uno de los sujetos de la
relacin jurdica tributaria, ese elemento es
el Nmero de identificacin Tributaria y el
nmero del registro del contribuyente.
Sancin: Art. 236 literal A) B) y C) Multa
de dos salarios mnimos.

 Obligaciones relacionadas con las notificaciones. Art. 90

Obligacin de informar y fijar domicilio para recibir
notificaciones.
Esta obligacin deriva de la primera, la cual est relacionada con
la inscripcin en el registro del contribuyente, ya que el
contribuyente debe llenar un formulario, en donde debe colocar
la direccin de lugar dentro del territorio, esto con la finalidad de
establecer enlace con el sujeto pasivo cuando la Administracin
Tributaria lo requiera, por ejemplo: NOTIFICACIN DEL
REQUERIMIENTO DE COBRO ADMINISTRATIVO por medio del cual
como sabemos se interrumpe el plazo de la prescripcin.
Plazos: Se cuenta con diez das para fijar donde se le notificara.
Sancin: Art. 237. Multa de nueve salarios mnimos mensuales.

 Obligacin de informar cambios en el domicilio

para recibir notificaciones. Art. 90 inc. 3
La Administracin Tributaria a efecto de controlar
efectivamente al contribuyente, le exige que cuando
este tenga que cambiar su domicilio para recibir
notificaciones le informe al Fisco ya que si no encuentra
lugar para recibir notificaciones en un determinado caso
la administracin no podr hacer efectivo el
cumplimiento de la obligacin sustantiva.
Plazos: se cuenta con cinco das para informar los
cambios.
Sancin: Art. 237 literal B) Multa de nueve salarios
mnimos mensuales.

o Obligacin de mantener el lugar para recibir notificaciones Art. 90 inc. 7

En este caso, la Administracin Tributaria en el ejercicio de su poder de imperio
determina que existen casos en los cuales el sujeto pasivo no estar facultado para
modificar su domicilio, entre ellos se encuentran:

Cuando la administracin tributaria haya notificado la iniciacin de una fiscalizacin el

contribuyente no puede cambiar el lugar para recibir notificaciones. Art. 90 inc. 7.
Cuando haya iniciado el proceso de cobranza administrativa de una deuda tributaria
Si el contribuyente se ausenta Art. 90 inc. Penltimo.
Sancin: Para el incumplimiento de estos supuestos se aplicara la sancin del Art. 258
Sancin genrica.

o Obligacin de informar el nombre del apoderado para recibir

notificaciones. Art. 90 inc. 9

Esta es exigible cuando se d inicio a un

PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN DE AUDIENCIA Y APERTURA A PRUEBAS O EN EL

COBRO, y el sujeto pasivo haya nombrado un apoderado para que lo
represente en dicho procedimiento, cabe destacar que esta se cumplir por
medio de un escrito dirigido a la Administracin Tributaria.

Sancin: Art. 241 literal A) Multa del cero punto cinco por ciento sobre el
patrimonio o capital contable.

 Obligacin relacionadas con la elaboracin y

prestacin de declaraciones tributarias.
Obligaciones de presentar declaracin
tributaria Art. 48 ley de impuesto sobre la renta.
Declaracin del impuesto sobre la renta
Art. 92 c.t. Las declaraciones deben hacerse
mediante formularios.
Declaracin de las transferencias de bienes
muebles y prestacin de servicios IVA. Art. 94

 Declaracin de impuesto a las

transferencias de bienes races Art. 8 ley
de impuesto sobre la transferencia de
bienes races.
Sancin: Art 238 c.t. incumplimiento a estas
obligaciones de declarar.
A) Omitir la presentacin de la declaracin,
multa equivalente al cuarenta por ciento del
impuesto que se determine, la que en ningn
caso podr ser inferior a un salario mnimo
mensual.

 Obligaciones relacionadas con permitir el control

y la fiscalizacin.
Obligacin de permitir el control y la fiscalizacin
ART 126 SANCION ART 244 F
Obligaciones relacionadas con exigir y retirar
documentos.
Obligacin de exigir y retirar documentos
emitidos por otros contribuyentes ART
SANCION ART 258
El contribuyente al momento de realizar compra
y s su vez realizar el hecho generador, por
ejemplo comprar en una supermercado, este se

 Consignar datos recibidos de sujetos excluidos de la calidad de

contribuyente ART 119 SANCION ART 258
Obligaciones relacionadas con el nombramiento de auditor
fiscal.
Obligacin de nombrar auditor fiscal ART 131, 137
Obligacin de suministrar informacin al auditor para el
dictamen ART 133 SANCION ART 249
Obligaciones relacionadas con el registro contable e inventario.
Obligacin de llevar contabilidad ART 139 SANCION ART 8
Obligacin de llevar registros especiales ART 140 SANCION
ART 242
Obligacin de llevar control de libros de IVA ART 141
SANCION ART 242

 a) Libro o Registro de Compras

b) Libros o Registro de Ventas a
Contribuyentes
c) Libro o Registro de Ventas a
Consumidores Finales