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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

RIESGO DE AUDITORA

PROFESOR : DR. CPC. ADRIN A. FLORES KONJA

A.F.K

AUDITORA FINANCIERA

A.F.K

AUDITORA FINANCIERA
Riesgo inherente
Susceptibilidad de los estados financieros a errores
o irregularidades significativas antes de considerar
la efectividad de los sistemas de control.

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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de control Riesgo de que los sistemas de control en vigencia,
incluyendo auditora interna, no puedan evitar o
detectar errores o irregularidades significativas en
forma oportuna.

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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de deteccin Riesgo de que los procedimientos de auditora no
puedan describir errores o irregularidades
significativas, en el caso de que existieran.

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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de deteccin Puede originarse por:
* Inadecuado diseo del programa de auditora.
* No examinar toda la evidencia disponible.
* Ineficacia del procedimiento de auditora.
* Deficiencias en la aplicacin de los
procedimientos de
auditora o en la evaluacin
de hallazgos.
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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de deteccin Factores a considerar a nivel E/F
Integridad de la Gerencia.
Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de
gerencia durante el perodo.
Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia.
La naturaleza del giro o actividad de la entidad.
Los factores que afectan al sector econmico en que opera la
entidad.
Lista no limitativa.
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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin
Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin,
por
ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao
anterior.
Operaciones de compleja sustancin, que podran requerir
utilizar el trabajo de un experto.
El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos
de cuentas.
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Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin (Cont.)

La susceptibilidad de los activos a prdida o


malversacin.

Consumacin de transacciones complejas o


inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de ao.

El procesamiento de transacciones fuera de lo


normal.

Lista
no limitativa.
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AUDITORA FINANCIERA
NIA: Evaluacin de riesgo y control El auditor debe considerar los niveles evaluados de
los riesgos inherentes y de control al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora requeridos para reducir
el riesgo de auditora a un nivel aceptable. Al respecto
el auditor debe considerar:
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AUDITORA FINANCIERA
NIA: Evaluacin de riesgo y control a) La naturaleza de los procedimientos de auditora,
por ejemplo, usar pruebas dirigidas hacia terceros
fuera de la
Compaa en lugar de dirigir las
pruebas hacia individuos o documentacin de la
Compaa, o usar pruebas detalladas
para un
objeto particular de auditora en adicin a
procedimientos analticos.
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AUDITORA FINANCIERA
NIA: Evaluacin de riesgo y control b) La oportunidad de los procedimientos sustantivos,
por ejemplo, realizarlos al final del perodo en
lugar de un fecha anterior; y
c) La extensin de los procedimientos sustantivos,
por ejemplo, aplicando una muestra mayor.
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AUDITORA FINANCIERA

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AUDITORA FINANCIERA
Tipo de
Riesgo

Factores de riesgo -

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1.

El capital de la Compaa no es suficiente y el


escaso flujo de fondos afecta a la comunidad
de sus operaciones.

2.

Las
mercaderas
comercializacin.

3.

Las existencias estn en un depsito con malas


condiciones de seguridad.

4.

El procedimiento de corte de las operaciones


de venta es dificultoso.

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son

de

dificultosa

AUDITORA FINANCIERA
Tipo de
Riesgo

Factores de riesgo 5. Los productos que vende la Compaa tienen


precios muy fluctuantes.
6. La Compaa cuenta con asesores legales
vinculados
con
fraudes
pblicos
de
importancia.
7. La Compaa exige recomendaciones
control interno en el rea de sistemas.

de

8. El manejo diario del negocio depende en gran


medida de los sistemas computarizados.
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Tipo de
Riesgo

Factores de riesgo 9. La salvaguarda fsica de las existencias no es


fcil.
10. La Compaa se comprometi pblicamente a
obtener ganancias por un monto superior a lo
habitual.
11. No se practican
existencias.

inventarios

fsicos

12. Los fondos de caja no estn protegidos.


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de

AUDITORA FINANCIERA
Factores de riesgo 13. Significativas transacciones tienen lugar en el
cierre del ejercicio.
14. La gerencia de la Compaa no ha demostrado
un criterio empresarial coherente y honesto.
15. La gerencia contable de la Compaa exige un
permanente asesoramiento en la materia.
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Tipo de
Riesgo

AUDITORA FINANCIERA
Utilizacin del conocimiento acumulado Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos
logrado en auditoras anteriores.
Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se
actualizan de ao a ao.
Debe ser gradual la rotacin de los miembros del equipo
de auditora asignado a una Compaa.
En caso de auditoras iniciales, debemos aprovechar la
experiencia que se posee en empresas similares.
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