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RIESGO DE AUDITORA
A.F.K
AUDITORA FINANCIERA
A.F.K
AUDITORA FINANCIERA
Riesgo inherente
Susceptibilidad de los estados financieros a errores
o irregularidades significativas antes de considerar
la efectividad de los sistemas de control.
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Riesgo de control Riesgo de que los sistemas de control en vigencia,
incluyendo auditora interna, no puedan evitar o
detectar errores o irregularidades significativas en
forma oportuna.
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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de deteccin Riesgo de que los procedimientos de auditora no
puedan describir errores o irregularidades
significativas, en el caso de que existieran.
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Riesgo de deteccin Puede originarse por:
* Inadecuado diseo del programa de auditora.
* No examinar toda la evidencia disponible.
* Ineficacia del procedimiento de auditora.
* Deficiencias en la aplicacin de los
procedimientos de
auditora o en la evaluacin
de hallazgos.
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Riesgo de deteccin Factores a considerar a nivel E/F
Integridad de la Gerencia.
Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de
gerencia durante el perodo.
Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia.
La naturaleza del giro o actividad de la entidad.
Los factores que afectan al sector econmico en que opera la
entidad.
Lista no limitativa.
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Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin
Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin,
por
ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao
anterior.
Operaciones de compleja sustancin, que podran requerir
utilizar el trabajo de un experto.
El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos
de cuentas.
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AUDITORA FINANCIERA
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin (Cont.)
Lista
no limitativa.
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NIA: Evaluacin de riesgo y control El auditor debe considerar los niveles evaluados de
los riesgos inherentes y de control al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora requeridos para reducir
el riesgo de auditora a un nivel aceptable. Al respecto
el auditor debe considerar:
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NIA: Evaluacin de riesgo y control a) La naturaleza de los procedimientos de auditora,
por ejemplo, usar pruebas dirigidas hacia terceros
fuera de la
Compaa en lugar de dirigir las
pruebas hacia individuos o documentacin de la
Compaa, o usar pruebas detalladas
para un
objeto particular de auditora en adicin a
procedimientos analticos.
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AUDITORA FINANCIERA
NIA: Evaluacin de riesgo y control b) La oportunidad de los procedimientos sustantivos,
por ejemplo, realizarlos al final del perodo en
lugar de un fecha anterior; y
c) La extensin de los procedimientos sustantivos,
por ejemplo, aplicando una muestra mayor.
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Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo -
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1.
2.
Las
mercaderas
comercializacin.
3.
4.
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son
de
dificultosa
AUDITORA FINANCIERA
Tipo de
Riesgo
de
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AUDITORA FINANCIERA
Tipo de
Riesgo
inventarios
fsicos
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de
AUDITORA FINANCIERA
Factores de riesgo 13. Significativas transacciones tienen lugar en el
cierre del ejercicio.
14. La gerencia de la Compaa no ha demostrado
un criterio empresarial coherente y honesto.
15. La gerencia contable de la Compaa exige un
permanente asesoramiento en la materia.
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Tipo de
Riesgo
AUDITORA FINANCIERA
Utilizacin del conocimiento acumulado Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos
logrado en auditoras anteriores.
Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se
actualizan de ao a ao.
Debe ser gradual la rotacin de los miembros del equipo
de auditora asignado a una Compaa.
En caso de auditoras iniciales, debemos aprovechar la
experiencia que se posee en empresas similares.
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