Descripcin del Sistema

Tributario de Guatemala

Es un conjunto interrelacionado y armnico de normas,

esquemas e instituciones, creados para obtener los recursos
financieros requeridos por el Estado para el cumplimiento de
sus funciones socialmente pactadas. Las caractersticas de
un sistema ptimo son:
-Neutralidad impositiva
-Evita al mximo las distorsiones econmicas.
-Estabilidad normativa: Deben evitar reformas frecuentes.
Todos los impuestos forman parte de un todo.
-Progresividad del sistema tributario:
Las personas deben
contribuir conforme su capacidad de pago.
-Flexibilidad impositiva: Los impuestos deben subir conforme
crece la actividad econmica.

Inici
o

Accin de aplicar la legislacin y gestionar los componentes del sistema

tributario de un Estado. Se refiere al ente estatal responsable de dicha
accin y que tiene dentro de sus funciones:
1.

Aplicar e interpretar las leyes tributarias

2.

Normar los procesos y sistemas para recaudar, gestionar, fiscalizar y promover

la accin judicial

3.

Controlar el no cumplimiento tributario

4.

Informar a los contribuyentes

5.

Promover la cultura tributaria

La Administracin Tributaria
Supresin de la Direccin General de Rentas Internas y la Direccin

General de Aduanas.
En 1997 se inici el proyecto de creacin de la SAT. El objetivo
general del proyecto consisti en crear, disear y poner en
funcionamiento una institucin autnoma y descentralizada,
moderna, eficiente y eficaz, que se hiciera cargo de la
administracin tributaria y aduanera, y que fuera capaz de
incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y
transparente.
La creacin de la SAT fue aprobada por el Congreso de la Repblica,
segn Decreto Nmero 1-98, el cual entr en vigencia a partir del
21 de febrero de 1998.
La Superintendencia de Administracin Tributaria es una entidad
estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el
territorio nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de
administracin tributaria, contenidas en la legislacin.

Rol de la Administracin Tributaria

ESQUEMA ESTRATGICO DE GESTIN

Reduccin de la Evasin y Elusin Tributaria y

el Combate a la Defraudacin Aduanera

Impuestos Vigentes
La legislacin tributaria actual contempla 20 impuestos. Los
principales son:
Directos
Sobre la Renta
Impuesto de Solidaridad
Sobre Inmuebles
Herencias, Legados y
Donaciones

Indirectos
Al Valor Agregado
Derechos Arancelarios a la
Importacin
A la Distribucin de Petrleo
A la Distribucin de Bebidas
Sobre Tabacos
Sobre Circulacin de
Vehculos
A la Distribucin de Cemento
Timbres Fiscales y Papel
Sellado

Composicin de la Recaudacin
(CIFRAS EN PORCENTAJE DEL TOTAL DE LA RECAUDACIN)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT.

/1 Se consideran impuestos indirectos el de timbres y el ISCV.
/2 Dentro de los Impuestos directos se consideran el ISR, ISO, Patrimonio, IEMA, IETAAP e ISET.

Recaudacin Neta Total: Perodo 19992011

(MILLONES DE QUETZALES EN TRMINOS NETOS)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT.

Pueden existir diferencias por redondeo

Recaudacin como % del PIB: 2006-2011

(RECAUDACIN NETA COMO PORCENTAJE DEL PIB)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT.

Pueden existir diferencias por redondeo

Carga Tributaria: 1999-2011

(CIFRAS EN PORCENTAJE DEL PIB )

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT, Ministerio de Finanzas Pblicas; Banco de Guatemala
Pueden existir diferencias por redondeo

Recaudacin por Domicilio fiscal del

Contribuyente

Fuente: Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT
Incluye nicamente los impuestos administrados por SAT
La recaudacin se clasifica con base al domicilio fiscal del contribuyente, agente de retencin o percepcin.
Pueden existir diferencias por redondeo

Recaudacin por tipo de Contribuyente

(PADRN DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES 2011)

Fuente: Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT
Incluye nicamente los impuestos internos

Gasto Tributario

Fuente: Estimacin propia con base a informacin de l Sistema de Recaudacin de SAT, Banco de Guatemala, Instituto Nacional de
Estadstica, Ministerio de Finanzas Pblicas, Bolsas de Valores, Superintendencia de Bancos, Instituto Guatemalteco de Seguridad Social,
Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala, Comit Olmpico Guatemalteco, etc.

Base Tributaria

Base Tributaria
(CONTRIBUYENTES EFECTIVOS)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Base Tributaria
(CONTRIBUYENTES EFECTIVOS NO INCLUYE ICV-)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Base Tributaria

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Base Tributaria

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

ISR: Contribuyentes efectivos del ISR

3.8%

82.5%
Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Estructura del IVA 2011

(COMO PORCENTAJE DEL PIB)

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Declarantes Efectivos del IVA

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

Relacin Dbitos Crditos del IVA

Fuente: Elaboracin propia con cifras del Sistema de Recaudacin de SAT

NOTA: En trminos generales la relacin dbitos / crditos del IVA muestra el diferencial entre el volumen de ventas y servicios realizados por el
contribuyente y las compras de bienes y servicios utilizados como insumos para la produccin de los bienes vendidos. Un margen mayor indica que los
contribuyentes reportaron ms ventas y/o redujeron el volumen de compras, lo cual redunda en una mayor recaudacin del Impuesto al Valor Agregado .

DAI: Arancel medio aplicado a las importaciones

(ANUAL 1990-2011)

16.8%

6.1%

Fuente: elaboracin propia con cifras de la Base de Datos de la Intendencia de Aduanas, SAT.
/1
Durante el ao 2005 estuvo vigente el arancel compensatorio al Impuesto a la Distribucin de Combustible .

Porcentajes de Declaraciones
Electrnicas

Fuente: elaboracin propia con cifras de la Base de Datos de SAT.

Inici
o

Sistema de sanciones
Finalmente, un pas con una amplia brecha fiscal y una dbil
administracin tributaria debera considerar seriamente su sistema
de sanciones as como los procedimientos litigiosos, teniendo en
cuenta, una vez mas, la realidad en la que se opera.
Despus de lo que acabamos de decir sobre el inters de considerar en
estos casos la utilizacin de modelos de negociacin frente al
modelo coactivo estndar, es evidente que no nos parece adecuado
establecer un conjunto de sanciones severas que puedan incluir
hasta la figura del delito fiscal. Las leyes deben cumplirse y para ello
deben configurarse de forma tal que puedan encajar en la realidad
social sobre la que pretenden operar.
En un pas con una brecha fiscal, digamos, del 60 o 70%, no tiene
sentido la presencia de enormes sanciones y mucho menos, desde
luego, de la figura del delito fiscal. En lugares donde no cumplir la