ARTICULO 44 INCISO

S) DEL TUO DE LA LEY

DEL IMPUESTO A LA
RENTA

Alumna:
Rosa Mara Janampa Pilco
2011-102052

ARTICULO 44: TRANSFERENCIA DE CREDITOS ORIGINADOS ENTRE

PARTES VINCULADAS
El artculo 37 de la LIR en su inciso i) considera deducibles a
los castigos por deudas incobrables y a las provisiones equitativas
por el mismo concepto.
Sin embrago la referida norma precisa que no se reconoce el
carcter de deuda incobrable a las contradas entre s por partes
vinculadas.
Por otra parte, el numeral 2.2 de la Segunda Disposicin
Complementaria Final del Decreto Supremo N 219-2007-EF
dispone que en las transferencias de crditos en las que el
adquirente asume el riesgo crediticio del deudor, la diferencia entre
el valor nominal del crdito y el valor de transferencia constituye
gasto deducible para el transferente del crdito. Esta norma era
aplicable inclusive en operaciones entre partes vinculadas.

ARTICULO 44: TRANSFERENCIA DE CREDITOS ORIGINADOS ENTRE

PARTES VINCULADAS
Transferencia de tales crditos a terceros, quienes
asumen el riesgo crediticio del deudor.
Medida antielusiva.
La prdida originada en la diferencia entre el valor nominal
y el valor de la transferencia no es deducible para el
transferente (tampoco lo ser como provisin y/o castigo
de la cuenta por cobrar)
No aplicable a las empresas del SF reguladas por la Ley
General del SF y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
SBS.

TRANSFERENCIA DE CREDITOS
Vinculados

Crdito

Perdida por
la cesin es
NO
DEDUCIBLE

Las provisiones y
castigos por
incobrabilidad
tampoco son
deducibles.

Acreedor

Deudor

C x COBRAR

C x PAGAR

Ce
si
n

de
cr
dit
o

C
Tercero que asume
el riesgo crediticio
del deudor

CASO PRCTICO
La empresa Digital S.A., poseedora del 30% del capital de la
empresa MAGIC S.A., obtiene de esta un prstamo por S/.
50,000, pagaderos en tres (3) aos. Luego de transcurrido un
(1) ao, la empresa MAGIC S.A. celebra con la empresa TECNIC
S.A. un contrato de transferencia de crditos mediante el cual
vende, entre otras, la acreencia originada por el prstamo. Se
desea saber si puede provisionar como gasto la deuda que no
ha sido cancelado hasta la fecha.

Solucin
No. Puesto que el inciso s) del artculo 44 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta menciona que no son deducibles los
gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de
un crdito originado entre partes vinculadas y su valor de
transferencia a terceros que asuman el riesgo crediticio del
deudor.

CONCLUSIN

RECOMENDACIN

Se concluye que el inciso s) del

artculo 44 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta ha sido creado
por el legislador a fines de evitar
prcticas elusivas contra dicho
impuesto.

Se recomienda estar al tanto de las

actualizaciones o modificaciones
de nuevas normas que puedan
afectar a la determinacin del
impuesto.