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Estados Financieros Consolidados

Carmen Fabiola Wilches Moreno


Doris Galvis
Edilson Gabriel Pabn Rivera
Elizabeth Villamizar Gallardo

Estados Financieros Consolidados

Aspectos Generales
sobre Consolidacin
de Estados
Financieros

Estados Financieros Consolidados

Consolidar
Agrupar las cuentas que conforman los Estados
Financieros de una compaa matriz y sus subordinadas.
Los Estados Financieros Consolidados son documentos
que muestran la Situacin Financiera y los resultados de
operacin de un grupo de empresas interrelacionadas por
la propiedad de sus acciones y que consideradas desde un
punto de vista econmico forman una sola organizacin
que opera bajo un control comn.
Muestra la Posicin Financiera de un grupo de empresas
que integran una unidad econmica.

Algunas definiciones Bsicas

Compaa Matriz: Posee ms del 50% del capital de


otra compaa llamada subordinada, tambin
denomina compaa dominante o controlante.

se

le

Compaa subordinada: Es donde aquella compaa


matriz posea la inversin, en forma directa o indirecta. Debe
tener en cuenta a la compaa Matriz para tomar decisiones.

Filial: Cuando la inversin de la Compaa Matriz es en


forma directa, no necesita intermediarios.

Subsidiaria: Cuando la empresa es controlada por

intermedio de otra empresa.

Ejemplo

Supongamos las empresas, A, B y C.


Si A controla a C, C es una empresa filial.
Si A controla a B y B a la vez controla a C, estamos
ante una subsidiaria, toda vez que C est controlada por A
por intermedio de B.
All se presenta un control indirecto, de modo que la
empresa C ser una subsidiaria.

Estados Financieros Consolidados

Controladas

dominada:

Compaa Subordinada. Las Compaas


matrices y subordinadas son entes
econmicas jurdicamente independientes.

Inters minoritario (I.M): Es la


Parte del capital de la subordinadas que
no pertenecen a la matriz.

Para poder consolidar la empresa debe


poseer mas del 50%
compaa subordinada.

de

esa

otra

Normatividad
En las Normas
Contables
Art 23, Dec 2649 de
1993
Aquellos que presentan la
situacin
financiera,
resultados de operaciones,
cambios en el patrimonio y en
la situacin financiera.
Estados financieros a
consolidar:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de cambios en el
Patrimonio
Estado de cambios en la
Situacin Financiera
Estado de Flujos de efectivo
Modificado por el Art 35 de la
Ley 222 de 1995.

En las Normas
Fiscales
Art 631-1 Estatuto Tributario
Estados Financieros Consolidados
en los Grupos Empresariales
Para efecto de Control
Tributario, a mas tardar el 30
de junio de cada ao, los
grupos
econmicos
y/o
empresariales , registrados en
el Registro Mercantil, deben
remitir en medios magnticos
a la DIAN, sus Estados
Financieros Consolidados junto
con sus anexos segn lo
previsto en los Art 26-44 de la
Ley 222/95.

Motivos por los cuales la Compaa Matriz


invierte en subordinadas

Para disminuir la posibilidad de obtener perdidas en


cualquier negocio.
Lograr ventas rentas incrementa en sus utilidades.
Para ofrecer un mayor control en el campo
competitivo.

Aspectos Contables relativos a la combinacin


de negocios

Cuando deben registrarse la combinacin ?


Qu debe registrarse ?
Qu es el valor justo ?
Cul es el valor justo de la empresa cuyos recursos
se adquieren ?

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Combinacin de Negocios

Combinar es agrupar las cuentas que


conforman los diferentes estados financieros
de casa principal o sucursales y agencias
casa central.

La NIIF-3, define una combinacin como la:


operacin de reunir a varias empresas en
una sola entidad econmica, como resultado
de la unin de intereses o de que una
empresa obtenga el control sobre los activos
netos y operaciones de otra u otras empresas

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Ventajas de la combinacin de Negocios

Acogerse a los beneficios tributarios que


la Ley de Rgimen establece.
Unir fortalezas y potencialidades con el
fin de ampliar la cobertura de los
negocios.
Incrementar la imagen de las partes con
el fin de presentar un todo mejor
estructurado.
Unir recursos, experiencias y lneas de
negocios que podran complementarse
con el fin de dar una mayor cobertura.

Aspectos contables relativos a la combinacin de Negocios

1.Cundo debe registrarse la combinacin?


Existe un tiempo de negociaciones,
evaluaciones
previas
y
trmites
administrativo-legales.
Los trmites concluyen con la transferencia
de activos netos y el control de las
operaciones de la empresa.
Registro en el Estado de Prdidas y
ganancias los resultados de lo adquirido y en
su
Balance General, los activos, pasivos y
cualquier crdito mercantil.

Aspectos contables relativos a la combinacin de Negocios

2. Qu debe registrarse?
Activos Netos
Valor de los bienes como mercaderas
Muebles, equipos o derechos como cartera
de clientes, pagos anticipados.
Ttulos de crdito tributario.
Valores como papeles fiduciarios, ttulos
valores e inclusive saldos bancarios.
Patrimonio
Pasivos o deudas que asume para s.
Participacin de los intereses de la minora.

Aspectos contables relativos a la combinacin de Negocios

3. Qu es el valor Justo?

Es la cantidad de dinero por la


cual un activo podra ser
intercambiado o un pasivo podra
ser liquidado.

Ms que un ganador y un perdedor


debe buscarse un punto de arreglo
en el que las partes sean o sientan
ganadoras.

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Ejercicio valor justo

Calcular el valor justo de los activos de Negos & Negos,


que desea adquirir la compaa Comercios Unidos C.A.
Cuentas

Valor en libros $
24.000

1.Mercaderas

2. Clientes por cobrar

10.200

3. Vehculos
Depreciacin
acumulada vehculo

10.500
4.600

Observaciones al valor en libros

Que es precio de venta


Gastos de administracin y ventas son del
35%
Utilidad razonable es de 10%.
No se ha calculado la provisin
De comn acuerdo se ha llegado a
establecer que al menos 10% no se podr
cobrar.

Falta la depreciacin del ltimo ao

5.000

Del Banco del Austro, tiene tres meses de


intereses devengados.
Tasa de inters: 6% anual por tres meses

5. Muebles y enseres

2.600

Depreciacin
acumulada

2.000

4.
Pliza
acumulacin

de

Est destruido totalmente, sin embargo la


depreciacin est al da.

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Ejercicio valor justo

Cuentas

6.
Anticipo
impuestos

Valor en libros $

de

Observaciones al valor en libros

Corresponde al impuesto a la renta del 200X


600

Que cubre hasta diciembre del 200X+1, la


cobertura es de $ 4.000.
La fecha de vencimiento est por
cumplirse en tres meses (3/4 devengado).

7.Seguros prepagados
vehculos

400

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

Contabilizacin Sucursales

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