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PROCESO DE

TRANSACCIONES

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Contabilidad
EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS

Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y


reporta las actividades de una organizacin,
expresadas en trminos monetarios, e interpreta la
informacin resultante

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Contabilidad
Antes: el clculo del resultado y el pago de

impuestos
Hoy: manejo de informacin que apoye la toma
de decisiones

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Informacin Contable
Todo evento que pueda cuantificarse en

trminos monetarios y que afecte o pueda


afectar la posicin financiera de una
organizacin

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Informacin Contable
Segn el tipo de informacin y los usuarios de

sta, la contabilidad se divide en:

Contabilidad Financiera

Contabilidad Gerencial

PROCESO DE TRANSACCIONES
Contabilidad Financiera

Accionistas
Acreedores
Fisco

Medir resultados
Decisiones de credito
Impuestos

PROCESO DE TRANSACCIONES
Contabilidad Gerencial

Administracin

Planificacin y Control

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Contabilidad Financiera
Provee de informacin a usuarios externos de

la empresa, tales como inversionistas, Fisco,


acreedores
Su funcin principal es la emisin de los
Estados Financieros y la informacin
complementaria que se requiera

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Contabilidad Gerencial
Constituye la base del proceso de planificacin

y control
Su funcin principal es la generacin de
informacin relevante para una correcta toma
de decisiones

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Principios Contables Generalmente


Aceptados (PCGA) (1)
Supuestos o principios contables aceptados

internacionalmente Incluyen todas las


convenciones, reglas y procedimientos que
constituyen la prctica contable aceptada en un
momento dado

(1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Moneda: slo es informacin contable lo que


puede expresarse en trminos monetarios
Asociacin: se debe reconocer los ingresos y los
gastos asociados simulateamente
Uniformidad: debe emplearse el mismo mtodo
de un perodo a otro, salvo razones justificadas
Criterio Conservador: en caso de duda en la
aplicacin de un criterio, debe escogerse el que
implique el menor riesgo de sobrevaluacin del
resultado o de la posicin financiera

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el


efecto de la inflacin y las variaciones en las
paridades cambiarias
Realizacin: el resultado se origina cuando se
realiza la venta
Empresa en marcha: se supone que la empresa
continuar en operacin indefinidamente
Entidad: las entidades econmicas son distintas a
los dueos de la misma

PROCESO DE TRANSACCIONES
Introduccin

Partida doble: Para cada inversin o uso de


recursos hay un financiamiento o fuente de los
mismos
Devengado: la determinacin de los resultados y
la posicin financiera deben considerar todos los
eventos del perodo

PROCESO DE TRANSACCIONES
RECURSOS
DISPONIBLES

DE DONDE SE
OBTIENEN

PASIVOS
PASIVOS
(Terceros)
(Terceros)

ACTIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
(Dueos)
(Dueos)

PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuacin Contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


Todo lo que tiene la sociedad lo debe
La sociedad en si misma no tiene recursos

propios
Incluso debe los recursos que ella misma
genera

PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuacin Contable

Situacin econmico financiera Textil Ltda.


(Persona Jurdica)
Capital Inicial: MM$ 20
2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%)
Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65
Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10

PROCESO DE TRANSACCIONES
Estado de situacin Socio A
MM$

MM$
Caja
10 Cuenta por Pagar (1)
Auto
20 Crdito Hipotecario (2) 30
Casa
40 Pasivos35
Inv. Textil Ltda.
18
Valores Negociables 12 Patrimonio
65
Activos

100

Pasivos & Patrimonio 100

(1) que le debe a una multitienda


(2) por la casa

PROCESO DE TRANSACCIONES
Estado de situacin Textil Ltda.
Caja
Cuentas a cobrar
Camioneta
Equipos

Activos
60

MM$
5
4
21
30

60

Cuenta por Pagar (1)


Bonos
Pasivos

MM$
10
30
40

Capital socio A

18

Capital socio B

Patrimonio
30
Pasivos & Patrimonio

PROCESO DE TRANSACCIONES
Principio de Doble Partida

Para que se cumpla la igualdad de la


ecuacin contable, todo aumento de activo
debe ir acompaado de una disminucin
de otro activo y/o aumento de pasivo o
patrimonio y viceversa

PROCESO DE TRANSACCIONES
Aumentode
deACTIVOS
ACTIVOS
Aumento

PASIVOS
PASIVOS
(Terceros)
(Terceros)

PASIVOS
PASIVOS
(Terceros)
(Terceros)

ACTIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
(Dueos)
(Dueos)

PROCESO DE TRANSACCIONES

PASIVOS
PASIVOS
(Terceros)
(Terceros)

ACTIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
(Dueos)
(Dueos)

Aumentode
deACTIVOS
ACTIVOS
Aumento

PATRIMONIO
PATRIMONIO
(Dueos)
(Dueos)

PROCESO DE TRANSACCIONES
Transaccin

Todo evento econmico y/o financiero que


puede medirse en trminos monetarios y
que se registra en los libros de
contabilidad

PROCESO DE TRANSACCIONES
Ejemplos de Transacciones

Aumento de un activo y disminucin de otro


Compra de una mquina al contado

Aumento de un activo y aumento de un pasivo


Compra de una mquina con deuda

Disminucin de un pasivo y de un activo


Pago de una deuda bancaria con efectivo

Disminucin de un pasivo y aumento de otro


Reestructuracin de una deuda

Cualquier combinacin mientras de


mantenga la ecuacin contable

PROCESO DE TRANSACCIONES
Transaccin

Todas las transacciones de una empresa implican


ciertos movimientos de activos, pasivos y/o
patrimonio, que en un sistema general como el
descrito seran difciles de controlar en forma
individual
De ah nace la necesidad de ordenar los
movimientos de un mismo tem, bajo un solo
nombre en una cuenta individual.

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta

Registro en que se acumularn todos los


movimientos referidos a un mismo tem
financiero de la empresa
Habr tantas cuentas como distinciones
necesitemos mantener en la contabilidad
de nuestra empresa
Se codifican con nmeros

PROCESO DE TRANSACCIONES
Registro de Transacciones

A continuacin analizaremos las cuentas


ms frecuentemente usadas, tomadas del
formato FECU usado por la SVS
No obstante que no hay obligacin legal
acerca de las cuentas que las empresas
deben manejar, es el formato ms usado.

PROCESO DE TRANSACCIONES
.Registro de Transacciones

Cuentas de Activo
Los activos son los bienes o los recursos de

que dispone una organizacin en un momento


dado y que se pueden medir con cierto grado
de precisin

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Activo

Activo Circulante : que se transformar en efectivo,


se consumir o entregar su beneficio dentro de los
prximos doce meses, contado desde la fecha del
ltimo balance
Activo Fijo: todo los bienes fsicos adquiridos por la
empresa para ser usados en la explotacin social y
sin el propsito de venderlos
Otros Activos: se incluyen aquellos activos y
recursos intangibles o financieros (no fsicos) de la
empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en
perodos superiores a un ao

PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Circulante est compuesto principalmente
por las siguientes cuentas:

Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas


corrientes, etc..)
Depsitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a
Corto Plazo
Valores Negociables: inversiones en acciones con cotizacin
burstil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5%
del activo del inversionista y que se vendern en el corto plazo.
Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar
derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa.
Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto
que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa,
debe considerarse un Documento por Cobrar

PROCESO DE TRANSACCIONES

Documento por Cobrar: est constituido por cuentas por cobrar


documentadas (a travs de letras, cheques a fecha, pagars, etc.)
provenientes de las operaciones comerciales
Deudores Varios : otros deudores que no son de la operacin
comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a
proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se
tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los
activos propios

PROCESO DE TRANSACCIONES

Existencias (Inventario) : representan los productos terminados,


en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los
criterios de valorizacin aplicados deben expresarse en Notas a
los Estados Financieros
Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales
efectuados en exceso de la provisin para impuesto a la renta
Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa
por bienes y/o servicios que sern recibidos por ella en ejercicios
futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)

PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Fijo est compuesto principalmente por: las siguientes
cuentas:

Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles


(Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..)
Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o
en construccin, residenciales o de uso comercial. Este rubro
adems debe incluir todas las obras de infraestructura
Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el
equipamiento bsico para la produccin y el transporte
Mayor Valor por Retasacin Tcnica: revalorizacin del activo
fijo con respecto al valor libro de los activos retasados
Depreciacin (Acumulada): depreciacin del activo fijo del
ejercicio ms la de perodos anteriores. Constituye una
Contracuenta de Activo

PROCESO DE TRANSACCIONES
Los Otros Activos estn compuestos principalmente por las
siguientes cuentas:

Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos


en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o
el 5% del total de activos del inversionista
Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotizacin
burstil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del
capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista
Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que
no son de empresas relacionadas y que vencen a ms de un ao
Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas,
patentes, derechos de llave, etc.
Otros: gastos de organizacin y puesta en marcha sujetos a disminucin
de su valor en perodos superiores a un ao
Amortizacin (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio
y de perodos anteriores.

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Pasivo

Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre los


activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos.
Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de
precisin y su vencimiento ocurrir en un momento futuro
razonablemente definido

Se dividen en:

Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse


exigible en un momento dentro de los prximos doce meses,
contado desde la fecha de los ltimos Estados Financieros
Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del
pasivo circulante, pero con vencimiento a ms de un ao
plazo desde la fecha de los ltimos Estados Financieros

PROCESO DE TRANSACCIONES
El Pasivo Circulante est compuesto principalmente
por las siguientes cuentas:

Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con


plazo inferior a un ao a contar de la fecha de los Estados
Financieros.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto
Plazo: aquellas obligaciones contradas con bancos e instituciones
financieras, con plazo inferior a un ao a contar de la fecha de
cierre de los ltimos Estados Financieros. Incluye los intereses
devengados
Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con
plazo inferior a un ao a contar de la fecha de los Estados
Financieros.

PROCESO DE TRANSACCIONES

Obligaciones con el Pblico (Efectos de Comercio): aquellas


obligaciones contradas con el pblico a travs de la emisin de
efectos de comercio, como letras de cambio, pagars,
representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a
un ao (incluye intereses devengados)
Obligaciones con el Pblico (Bonos): aquellas obligaciones
contradas con el pblico a travs de la emisin de bonos de oferta
pblica, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es
inferior a un ao (incluye intereses devengados)
Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un
ao: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su
vencimiento es a menos de un ao a contar de la fecha de los
ltimos Estados Financieros

PROCESO DE TRANSACCIONES

Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se


ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros
no hayan sido pagados
Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de
las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un ao y
esta constituidas por las siguientes subcuentas:
Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones
comerciales (facturas pendientes, etc.)
Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a
travs de letras, cheques a fecha, pagars, etc..) provenientes de
las operaciones comerciales

PROCESO DE TRANSACCIONES

Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren


adeudadas y que sern liquidadas en el ejercicio siguiente
Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas:
documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un
valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA
dbito fiscal, impuesto de Segunda Categora, etc...
Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los
resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales
Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la
fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa an no ha
entregado el bien o el servicio correspondiente

PROCESO DE TRANSACCIONES

Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a ms de un ao: todas


aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un ao. Constituidas:
por las siguientes subcuentas:
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos
prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a ms de un
ao (incluye los dividendos devengados por pagar a ms de un ao)
Obligaciones con el Pblico (Bonos): aquellas obligaciones contradas a
travs de la emisin de bonos u otros ttulos de oferta pblica a ms de un
ao (incluye los dividendos devengados por pagar a ms de un ao)

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio

El patrimonio corresponde a la suma de


los aportes efectuados por los dueos o
accionistas de la empresa, ms las
utilidades no distribuidas. Constituye una
obligacin que no tiene plazo, que en caso
de liquidacin de la sociedad, su pago est
subordinado al pago de los pasivos

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio
Se dividen en:

Capital: aportes efectuados por los dueos o accionistas de la


empresa
Reservas: resultado de ejercicios anteriores
Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o prdida del perodo
en ejercicio
Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se
encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales
Sobreprecio de acciones: est constituido por el mayor valor
obtenido en la colocacin de acciones de pago
Reserva por Mayor Valor en Retasacin Tcnica del Activo
Fijo: incluye el valor de las retasaciones tcnicas efectuadas

PROCESO DE TRANSACCIONES
Las Reservas estn compuestas principalmente por
las siguientes cuentas:

Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribucin y


redistribucin de utilidades destinadas a cubrir futuros
repartos de dividendos
Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades
Prdidas Acumuladas: todas las prdidas generadas en
ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio

El Resultado del Ejercicio est compuesto


principalmente por las siguientes cuentas:
Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Dividendos Provisorios: se rebajan de la

utilidad del ejercicio los dividendos provisorios


acordados y declarados durante el mismo
perodo

PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVO CIRCULANTE
Caja
Ventas por Cobrar
Deudores Varios
Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas
Existencias
Impuestos por Recuperar
Gastos Pagados por Anticipado

ACTIVO FIJO
Terrenos
Construcciones e Instalaciones
Maquinarias y Equipos
Mayor Valor Retasacin Tcnica
Depreciacin Acumulada

OTROS ACTIVOS
Inversin Empresas Relacionadas
Inversin Otras Sociedades
Deudores Largo Plazo
Activos Intangibles
Otros
Amortizacin Acumulada

PASIVO CIRCULANTE
Oblig.bancos e instituciones financieras
Oblig. Con el Pblico (Bonos)
Oblig. Largo Plazo a menos de un ao
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar -Provisiones
Documentos por Pagar -Retenciones
Documentos por Pagar Emp. Relacionadas
Impuesto a la Renta
Ingresos Percibidos por Adelantado

PASIVO LARGO PLAZO


Oblig.bancos e instituciones financieras
Oblig. Pblico (bonos)

PATRIMONIO
Capital Pagado
Sobreprecio acciones
Reserve M.V.R.T.
Reservas Futuros Dividendos
Utilidades y Prdidas Acumuladas
Resultado del Ejercicio
Dividendos Provisorios

PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable

La contabilidad establece trminos


estndar para referirse a los registros
originados en las cuentas involucradas en
una transaccin. Estos son los dbitos y
los crditos, y las acciones respectivas,
que son los cargos y los abonos

PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable

Dbito: aumento de activo, o disminucin de pasivo o


patrimonio. Es la accin de debitar o cargar una cuenta
Disminucin
Disminucin

Aumento
Aumento

CARGO =
PASIVOS
PASIVOS

ACTIVOS
ACTIVOS

DBITO

PASIVOS
PASIVOS

ACTIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO

PATRIMONIO
PATRIMONIO

PROCESO DE TRANSACCIONES

Crdito: disminucin de activo, o aumento


de pasivo o patrimonio. Constituye la
accin de acreditar o abonar una cuenta
Aumento
Aumento

Disminucin
Disminucin

ABONO =
PASIVOS
PASIVOS

ACTIVOS
ACTIVOS

CRDITO

PASIVOS
PASIVOS

ACTIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO

PATRIMONIO
PATRIMONIO

PROCESO DE TRANSACCIONES
Asiento
Formato de trabajo que permite el registro cronolgico de
cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en
registrar todas las cuentas involucradas en una transaccin y,
los montos cargados y abonados respectivos
Fecha
Cuenta que se CARGA
Cuenta que se ABONA

Observacin

Dbito
$ XXX

Crdito
$ XXX

PROCESO DE TRANSACCIONES
Asiento

Puede haber ms de una cuenta que se cargue y


ms de una que se abone
El nmero de cuentas que se carguen no tienen
porque ser igual a las que se abonen
Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los
cargos es igual a la suma de los abonos
(Partida doble)

PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta T

Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar


las transacciones sobre un mismo concepto y
calcular su saldo a una fecha determinada
Consiste en agrupar todos los cargos y abonos
de una misma cuenta en un perodo determinado.
El saldo final de un perodo es el inicial del
perodo siguiente

PROCESO DE TRANSACCIONES

Si es Activo
Si es Pasivo
o Patrimonio

DEBE

HABER

Aumentos

Disminuciones

Disminuciones

Aumentos

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE

HABER

DEBITOS

CREDITOS

CARGOS

ABONOS

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVO
DEBE

PASIVO
DEBE

HABER

CREDITOS

Saldo
Deudor

DEBE

HABER

DEBITOS

CARGOS

PATRIMONIO

ABONOS

Saldo
Acreedor

HABER
CREDITOS

O
ABONOS

Saldo
Acreedor