CONSTITUIO DO

CRDITO TRIBUTRIO

RELAO JURDICA
TRIBUTRIA

Nascimento da relao jurdica tributria

fenmeno da INCIDNCIA efeito daquilo
que recai, alcana, atinge SUBSUNO
Ex.: praticado o fato imponvel (fato gerador), a
norma (na qual ele est hipoteticamente prescrito)
o atinge, recai sobre ele (F.I.) gerando a relao
jurdica tributria.

Norma (H.I.) o atinge.

F.I. (Fato Gerador) - praticado pelo sujeito z

Nasce a relao jurdica tributria.

Sujeito Ativo (credor) Objeto Sujeito Passivo (devedor)

Direito subjetivo

Prestao

Dever jurdico de

de exigir a

Tributria

realizar a prestao

prestao
(U., E.M., D.F. e
M.)

LANAMENTO TRIBUTRIO
DEFINIO - ART. 142 DO CTN
Art. 142. Compete privativamente autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do
fato gerador da obrigao correspondente, determinar
a matria tributvel, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso,
propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de
lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Eduardo Marcial Ferreira Jardim e

Ribeiro Bastos

Celso

Ato administrativo de aplicao da norma tributria

material.

OBS.:

Luciano Amaro Norma individual e

concreta que tornar efetiva a norma geral e
abstrata.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Estevo Horvath
ato jurdico administrativo da categoria dos simples,
modificativos ou extintivos e vinculados, mediante o
qual se declara o acontecimento do fato jurdico
tributrio, se identifica o sujeito passivo da obrigao
correspondentes, se determina a base de clculo e a
alquota aplicvel, formalizando o crdito e estipulando
os termos da sua exigibilidade. (p. 38)

ESPCIES DE LANAMENTO
1)

Lanamento de ofcio
pela autoridade.
Ex.: IPTU.

2) Lanamento por declarao

apresentada pelo sujeito passivo ou por terceiro, na qual
se embasaro os atos de cobrana pelo sujeito ativo
Se a declarao no for apresentada declarao exofcio

ESPCIES DE LANAMENTO
3) Lanamento

por homologao

O sujeito passiva antecipa o recolhimento do tributo

independentemente
de
qualquer
previdncia
administrativa e aguarda a manifestao do fisco.
OOOOO
Manifestao do fisco
Favorvel- Homologao
Contrria -Lanamento de ofcio

Lanamento por Homologao

Atividade do contribuinte

Subsuno

Quantificao

Declarao
positiva ou
negativa

Pagamento

LANAMENTO TRIBUTRIO
ELEMENTOS DA DEFINIO

1. ATO JURDICO ADMINISTRATIVO.

Ato administrativo

JURDICO (criam, modificam

ou extinguem direitos)
NO JURDICO

LANAMENTO TRIBUTRIO

Celso Antnio Bandeira de Mello

a declarao unilateral do Estado, no exerccio
de prerrogativas pblicas, manifestada mediante
comandos concretos complementares da lei
expedidos a ttulo de lhe dar cumprimento e
sujeitos a controle de legitimidade por rgo
jurisdicional.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Agente capaz
Objeto ilcito

ATO JURDICO =

Forma prescrita ou no
defesa em lei
Motivo e finalidade

LANAMENTO TRIBUTRIO

ATO JURDICO

1. ADMINISTRATIVO

Motivo

b) Agente competente
c) Objeto lcito

Atos vinculados objeto determinado no preceito legal.

Atos discricionrios Objeto dever observar a liberdade
apreciativa outorgada administrao.

d) Finalidade

atos vinculados agente deve justificar seno sero

invlidos
Atrelado aos fundamentos que ensejaram o ato.

Resultado prtico que se objetiva

modificao trazida ordem jurdica.

e) Forma

alcanar

pela

LANAMENTO TRIBUTRIO

2. DA CATEGORIA DOS SIMPLES, MODIFICATIVOS OU

EXTINTIVOS E VINCULADOS.

SIMPLES resultantes da uma s vontade

Oswaldo
Aranha
Bandeira
de
Mello

manifestao de vontade, exteriorizada to

somente por um rgo administrativo
MODIFICATIVOS modificam direitos sem suprimilos, apenas acresce eficcia obrigao.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Ruy Cirne Lima

meramente alterao em direitos ou obrigaes prexistentes, sem, entretanto, inov-los ou suprimi-los.

Lanamento direto ou de ofcio e misto ou por declarao.

O lanamento torna determinada a obrigao antes em

estado de indeterminao

liquida-a, torna-a exigvel

atribui
eficcia

obrigao

tributria

LANAMENTO TRIBUTRIO

EXTINTIVOS lanamento por homologao

A obrigao nasce com a prtica de o fato

imponvel e a lei traz todos os elementos que
vo proporcionar de imediato, a liquidao do
dbito tributrio.
O Fisco atuar extinguindo-o atravs da
homologao.

LANAMENTO TRIBUTRIO

VINCULADOS o agente no interfere com apreciao

subjetiva alguma.
No h avaliao de convenincia e oportunidade.
No cria, no extingue, nem altera um direito.
Determina, faz certo, apura, ou reconhece um direito
preexistente.
Seus efeitos recuam at a data do ato ou fato por ele
declarado ou reconhecido.

4. SE IDENTIFICA O SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAO

CORRESPONDENTE

LANAMENTO TRIBUTRIO

5. SE DETERMINA A BASE DE CLCULO E A ALQUOTA

APLICVEL, FORMALIZANDO O CRDITO TRIBUTRIO

Critrios para medir a intensidade do fato imponvel.
Enuncia que certo sujeito passivo deve recolher ao
fisco a quantia nele determinada e lquida, dentro dos
prazos e condies que o mesmo estabelece.

6. ESTIPULANDO OS TERMOS DE SUA EXIGIBILIDADE

Termo inicial e termo final a partir do qual se pode

invocar a prestao jurisdicional.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Paulo de Barros Carvalho

Posio anterior:

Lanamento ato jurdico administrativo, da

categoria
dos
simples,
modificativos
ou
assecuratrios e vinculados, mediante o qual se
declara o acontecimento do fato jurdico tributrio, se
identificando o sujeito passivo, a base de clculo e a
alquota, formalizando o crdito tributrio e
estipulando os termos de sua exigibilidade.

LANAMENTO TRIBUTRIO

Posio

atual

Paulo

de

Barros

Natureza

constitutivista

Meditemos sobre a construo desse segmento de linguagem. Seu contedo

semntico ser o relato de um evento do passado, devidamente caracterizado no
tempo e no espao. Dizendo de outro modo, o enunciado de que tratamos declara ter
ocorrido uma alterao no plano fsico-social. Nesse sentido, vale dizer que o fato
jurdico tributrio tem carter declaratrio. A est o motivo pelo qual se aplica ao fato
a legislao em vigor no momento em que o evento ocorreu. Entretanto, no
podemos esquecer que o relato do acontecimento pretrito exatamente o modo
como se constitui o fato, como essa entidade aparece e recebida no recinto do
direito, o que nos autoriza a proclam-lo como constitutivo do evento que, sem esse
relato, quedaria margem do universo jurdico. Por outros torneios, o enunciado
projeta-se para o passado, recolhe o evento e, ao descrev-lo, constitui-se como fato
jurdico tributrio. Retenhamos esses dois aspectos: o enunciado do antecedente da
norma individual e concreta que analisamos se constitui como fato ao reportar-se ao
evento.

LANAMENTO TRIBUTRIO

S numa formulao apressada poderamos supor que o autor da

regra volta ao passado para vasculhar a ocorrncia e dela extrair
ingredientes que venha a utilizar na relao obrigacional. Isso
mera aparncia. Sugerida pelo exame do primeiro instante. Todas
as informaes necessrias compostura do liame obrigacional
do conseqente sero recolhidas ao lado, na linguagem do
antecedente.
Pensando assim, a natureza da norma individual e concreta,
veiculada pelo ato de lanamento tributrio, ou pelo ato produzido
pelo sujeito passivo para apurar seu dbito, nos casos
estabelecidos em lei, assumir a feio significativa de providncia
constitutiva de direitos e deveres subjetivos. (p. 225)

NATUREZA JURDICA
TEORIA CONSTITUTIVISTA:
O lanamento cria a obrigao tributria a obrigao nasce com a lei e o
crdito com o lanamento.
Adeptos da teoria dualista da obrigao
A relao jurdica formada por dois elementos distintos, a obligatio e o
debitum. pode haver obrigao sem crdito.
IDIA GERAL inexiste obrigao tributria antes da prtica do
lanamento.
TEORIA DECLARATIVISTA:
o lanamento formaliza a pretenso do sujeito ativo, reportando-se data
da ocorrncia do fato, momento em que surgiu a obrigao.

LANAMENTO
Teoria dos graus sucessivos de eficcia:

A) FATO IMPONVEL grau mnimo de eficcia

obrigao existente;

B) LANAMENTO grau mdio de exigibilidade;

C) INSCRIO EM DVIDA ATIVA grau mximo

exeqvel.

NATUREZA JURDICA
Jos Souto Maior Borges com a ocorrncia do fato jurdico tributrio,
surge a obrigao de carter geral e abstrato e pelo lanamento nasce a obrigao
de carter individual e concreto.
Antes do lanamento no h dbito, obrigao individualizada e concretizada; h
to s, um relao entre o dever jurdico do sujeito passivo (contribuinte ou
responsvel) e o dever do Fisco , que se define como um poder dever, de realizar o
lanamento.
Tese constitutivista?

Amilcar de Arajo Falco e Geraldo Ataliba ato declaratrio que confere

liquidez e certeza ao crdito.
Lcia Vale Figueiredo constitutivo formal
o crdito tributrio constitudo apenas no aspecto formal pelo lanamento.

NATUREZA JURDICA
Estevo Horvath Natureza declaratria

observao quanto ao referencial

se o lanamento declaratrio quanto a
reportar-se obrigao seguida com a ocorrncia
do fato imponvel, no h duvida de que tambm
constitui deveres e direitos que, antes da prtica
daquele ato no se conheciam .

ATO OU PROCEDIMENTO
Art. 142 [CTN]-Compete privativamente autoridade

administrativa constituir o crdito tributrio pelo

lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrncia do
fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante
do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo o caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de
lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade
funcional.

ATO OU PROCEDIMENTO

Gilberto de Ulhoa Canto e Souto Maior Borges Ato

administrativo.
Aliomar Baleeiro Primeiro ato, depois procedimento.
Alberto Xavier, Aliomar Baleeiro, Alfredo Augusto Becker,
Antnio Roberto Sampaio Dria e Rui Barbosa Nogueira
procedimento.
Estevo Horvath Ato administrativo em que culmina o
procedimento impositivo.

ATO OU PROCEDIMENTO
Sentido Amplo
Toda atividade prvia para determinar-se a
quantia a pagar (procedimento de gesto ou de
aplicao dos tributos)

Sentido restrito
Ato que fixa a quantia (ato de lanamento)