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MARIOS
Titulo
TRIBUTACION
PARA MYPES
WALTER GALLOSO MARIOS
ABOGADO
wgalloso@hotmail.com
wg.inform@ccion.com.pe
Tf: 985105276
980825651
LO
CONSTITUCION,
CONSTITUYE
INHERENTE
ESTABLECE
EL
PODER
AQUELLA
AL
ESTADO
NUESTRA
TRIBUTARIO
POTESTAD
PARA
QUE
QUE
ES
PUEDA
DERECHOS
FUNDAMENTALES
PERSONA Y DE NO CONFISCATORIEDAD.
DE
LA
QUE
PRINCIPIO DE
IGUALDAD
ELEMENTOS ESCENCIALES
INSTITUCIONES ENCARGADAS
DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS
IMPUESTO:
CONTRIBUCIN:
TASA:
CLASIFICACION DE LAS
TASAS
TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
1. I. A LA R. (1,2,3,4,5)
2. I. G. V.
3. I.S.C.
4. R.U.S.
5. ARANCELES
6. TASA DE PRESTACION
DE SERVICIOS PUBLICOS.
7. ITAN
8. R.E.R.
GOBIERNOS LOCALES
IMP.PATRIMONIO PREDIAL
IMP. ALCABALA
IMP. A LOS JUEGOS
IMP. APUESTAS
IMP. A LOS ESPECTACULOS
IMP. PAT. VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
TASAS MUNICIPALES
OTROS
CONTRIB. ESSALUD
APORTE ONP
APORTE A SENATI
APORTE A SENCICO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
FORMALES
SUSTANCIALES
FORMALES
SUSTANCIALES
QUE ES EL IMPUESTO A LA
RENTA
CLASES DE RENTAS
ANTES
DE
EFECTUAR UNA
INVERSION,
DEBEMOS PENSAR
EN LA
REALIZACION DE
UN PLANEAMIENTO
DEFINICIN
Persigue
permitidos
tributaria.
ahorros
por la
tributarios
legislacin
ALCANCES PRELIMINARES
UTILIDAD:
gastos
Maximizar
ingresos
minimizar
ECONOMA DE OPCIN
La economa de opcin permite
escoger la mejor opcin de las
alternativas que tengo dentro de
lo que me ofrece la Ley (hechos
imponibles
regulados),
pero
tambin de lo no regulado por
esta (lo jurdicamente irrelevante
hasta un determinado momento).
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO DE
UNA MYPE
CLASIFICACION MYPES
PEQUEA EMPRESA
CARACTERISTICAS
GENERALES DE LAS
MYPES
NUMERO DE TRABAJADORES
2.
NIVEL DE VENTAS ESTABLECIDO
PARA CADA TIPO DE EMPRESA
1.
EJEMPLO
De acuerdo con nuestra legislacin tributaria, un
contribuyente que se dedica a la comercializacin de
productos podr ubicarse dentro del Rgimen General,
del Rgimen Especial o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado, en tanto observe los requisitos legales
establecidos.
QUIENES SE HALLAN
OBLIGADOS A SACAR RUC
RUC - IMPUESTOS
EXISTEN TRES
OPCIONES PARA
TRIBUTAR
REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
REGIMEN
ESPECIAL
RENTA
REGIMEN
GENERAL I.R.
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
BOLETAS
DE VENTA
NO LLEVA
CONTABILIDAD
CATEGORAS
5,000.00
5,000.00
8,000.00
8,000.00
13,000.00
13,000.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
30,000.00
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
Monto de la cuota
CATEGORIAS
20.00
50.00
200.00
400.00
600.00
LA
CUOTA
MENSUAL
APLICABLE
A
LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:Los contribuyentes de la
Categora Especial no efectan ningn pago a la
SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados
a presentar declaraciones mensuales.
REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA
INGRESOS NO
MAYORES A
150 UIT
MICROEMPRESA
(NO TENER MAS DE
10 TRABAJADORES
SUJETOS
COMPRENDIDOS EN EL
RER
PERSONAS
NATURALES
SOCIEDADES
CONYUGALES
SUCESIONES
INDIVISAS
PERSONAS
JURIDICAS
QUIENES NO PUEDEN
ACOGERSE AL RER?
1.
2.
3.
4.
A TOMAR EN CUENTA:
El
acogimiento
al
Rgimen
Especial
tendr
CARCTER
PERMANENTE,
salvo
que
el
contribuyente opte por ingresar
al Rgimen General o acogerse
al
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado, o se encuentre
obligado a incluirse en el
Rgimen General por no cumplir
con los requisitos establecidos
para el RER.
1.5%
de sus ingresos netos
mensuales
18%
Declaracin y determinacin
de los impuestos
= S/3,373
= S/. 607.14
= S/. 4,144
= S/. 745.92
CONCEPTO
VENTAS
COMPRAS
IMPUESTO
RESULTANTE O
SALDO A FAVOR
BASE
IMPONIBLE
3,373
IGV
607.14
4,144
745.92
-138.78
IMPUESTO A LA RENTA
SE
DEBER
PAGAR
UNA
MENSUAL CANCELATORIA.
CUOTA
IN GRESOS NETOS
= s/. 3,373.00
IMP.
LA
A
MENSUAL
RENTA
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Inventarios y balances
Libro
de
Planillas
La Planilla Electrnica,
corresponda, en caso de
trabajadores dependientes.
o
segn
tener
DE 1 A 100
TRABAJADORES
.- Registro de Ventas,
.- Registro de Compras
.- Libro de Diario
de Formato Simplificado
ALCANCES
DE LA LEY
MYPES
BENEFICIO
S
TRIBUTARI
Beneficios Tributarios:
DEPRECIACION ACELERADA,
Permite a las pequeas empresas
depreciar el monto de las adquisiciones
de bienes, muebles, maquinarias y
equipos nuevos en el plazo de tres
aos, con ello se reduce el monto a
pagar por el Impuesto a la Renta.
ACCESO AL NUEVO
RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
CONTABILIDAD SENCILLA
Las
MYPE acogidas
al RER slo llevarn
Registro
de
Compras y Registro
de Ventas.
Es
un
mecanismo
financiero
establecido para la MYPES, mediante el
Decreto de Urgencia 049-2010, dentro
del plan de estmulo econmico
orientado a asegurar que cuenten con
liquidez para responder oportunamente
a las oportunidades econmicas que
genera la recuperacin progresiva de la
situacin econmica del pas.
FACTORING MYPES
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
DECLARACION SIMPLIFICADA
VENTAJAS DE LA
DECLARACION SIMPLIFICADA
La
N de Trabajadores
EJEMPLO
Si
una
empresa
desea
acogerse a partir del primero
de Junio del 2011, teniendo
como
numero
de
trabajadores el siguiente:
Aplicando las disposiciones
contenidas en el Reglamento
de la Ley Mypes, el promedio
resultante determina que la
empresa
podr
seguir
perteneciendo al Rgimen
laboral
especial
de
la
Microempresa en virtud de
que el promedio resultante
no supera los 10 trabajadores
en el ao
Mes/ao
2010-2011
N
trabajadore
s
Junio (2010)
10
Julio
18
Agosto
12
Septiembre
Octubre
Noviembre
11
Diciembre
Enero
(2011)
febrero
10
marzo
abril
mayo
Total ao
Sistema
Integral
Salud
Solo para
microempresas
Aportes
50% Estado
50% Mype
VOLUNTARIO
PARA
TRABAJADORES
O
CONDUCTORES
MICRO
MPRESAS
EL APORTE ES NO MAYOR A 4%
50% APORTA
TRABAJADOR
50% APORTA
ESTADO
IMPORTANTE
Crdito Fiscal
MODIFICACIONES AL RGIMEN
GENERAL DE RENTA
COMPROBANTES DE PAGO
FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR
MAQUINAS REGISTRADORAS.
OTROS DOCUMENTOS
NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
GUIAS DE REMISION (PARA SUSTENTAR EL
TRASLADO DE BIENES)
NORMAS LEGALES
Ley N 28015
Publicada
el
03
de
julio
de
2003
Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
Decreto Supremo N 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de
2003
Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la
Micro y Pequea Empresa.
Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
Decreto Supremo N 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE.
Decreto Supremo N 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE.
Resolucin de Superintendencia N 187-2008/SUNAT - Publicado el 25
de Octubre de 2008 Aprueban la forma y condiciones para solicitar la
amnista de seguridad social
REGISTRO UNICO DE
CONTRIBUYENTES
Es un registro
que contiene informacin del
contribuyente. Por ejemplo, los datos de identificacin
personal, actividad econmica, domicilio fiscal,
tributos a los cuales esta afecto entre otros datos
(contabilidad).
Este registro se halla a cargo de la SUNAT, entidad que
tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar
los tributos con los que contribuimos para que el
Estado pueda cumplir con sus fines.
Es la forma de identificacin como contribuyente, para
lo cual la SUNAT,otorga un nmero de RUC que es de
11 dgitos (en las personas naturales es el DNI).
El uso del RUC, es obligatorio para cualquier gestin
por ante la SUNAT y otras dependencias del Sector
Pblico que la SUNAT haya establecido. Este nmero
tiene carcter permanente y es uso exclusivo de su
titular
he formado).
EN SEGUNDO LUGAR:
Debo conocer el TIPO DE REGIMEN , de
1.
2.
A TOMAR EN CUENTA:
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrn
realizar importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento.
CATEGORAS
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000.00
5,000.00
8,000.00
8,000.00
13,000.00
13,000.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
30,000.00
Monto de la cuota
CATEGORIAS
20.00
50.00
200.00
400.00
600.00
FORMATO
LA
CUOTA
MENSUAL
APLICABLE
A
LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA
ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la
"Categora Especial del NUEVO RUS" debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:Los contribuyentes de la
Categora Especial no efectan ningn pago a la
SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados
a presentar declaraciones mensuales.
COMO COMPENSAR
pagando .
Total ingresos brutos del mes.
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
A TOMAR EN CUENTA:
EJEMPLO
Ejemplo de aplicacin:
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo
tributario Febrero 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO
RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR
POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
[1] En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaracin original que est rectificando
CONTABILIDAD
REGIMEN GENERAL
LIBROS CONTABLES
Contabilidad completa
Importante:
TRIBUTOS AFECTOS
RETENCIONES A EFECTUAR:
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin:
Oportunidad de la
legalizacin
La
ley
MYPE,
estableci
que
los
trabajadores
y
conductores
de
la
microempresa, as como sus derecho
habientes, sern afiliados al componente
semisubsidiado del SIS.
A tales efectos , el empleador efectuar un
aporte mensual por cada trabajador
afiliado equivalente al 50% del aporte
mensual
familiar
del
componente
semisubsidiado (a la fecha S/. 30.00). El
otro 50% ser complementado por un
monto igual por parte del Estado
PROCESO DE AFILIACION
a)
PROCESO DE AFILIACION
b)
PROCESO DE AFILIACION
c) REQUISITOS
PROCESO DE AFILIACION
d)
PROCESO DE AFILIACION
e)
ASIGNACION DE ESTABLECIMIENTO
DE SALUD
El SIS, asignar el establecimiento de
salud donde se atender el asegurado,
de acuerdo con el domicilio declarado
en el REMYPE.
Todo cambio de domicilio se realiza
ante la Odsis que corresponda al
nuevo domicilio.
PROCESO DE AFILIACION
f)
PERIODOS DE COBERTURA DE
SALUD
La cobertura de salud se inicia una vez
efectuado el
pago del aporte
respectivo. El asegurado no podr
acceder a la cobertura de salud si el
conductor no realiza el pago hasta la
fecha de vencimiento correspondiente.
PROCESO DE AFILIACION
g)
PROCESO DE AFILIACION
PERIODO DE CARENCIA
PROCESO DE AFILIACION
I)
PERIODO DE LATENCIA
El asegurado mantendr la cobertura de salud por
prdida de vnculo laboral (latencia) segn lo
siguiente:
El asegurado titular presentar a la Odsis
correspondiente una declaracin jurada (original y
copia) solicitando el derecho de cobertura por
desempleo.
El periodo de latencia que se otorgue se iniciar un
da despus del vencimiento de la fecha del ltimo
pago3 hasta
por un periodo
de 3 meses, de
a 5 aportaciones
1 MES mximo
DE LATENCIA
acuerdo continuas
con lo siguiente:
6 a 8 aportaciones
continuas
2 MESES DE LATENCIA
9 o ms aportaciones
continuas
3 MESES DE LATENCIA
PROCESO DE AFILIACION
J)
ESTADO DE CUENTA
MICROEMPRESA
DE
LA
PROCESO DE AFILIACION
EN RELACION CON EL ALTA Y BAJA
DE ASEGURADOS
El SIS deber recibir mensualmente
del Remype la informacin validada
de
los
nuevos
conductores,
trabajadores y derechohabientes de
las microempresas.
K)
PROCESO DE AFILIACION
BAJA DE ASEGURADOS
Ocurrira en los siguientes casos:
l)
Abona en el
correspondiente
Banco
el
de
pago
WALTER GALLOSO
MARIOS
wg.inform@ccion.com.pe
wgalloso@hotmail.com
Telfono: 980825651
RPClaro.
985105276; Mov.