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Ecole Marocaine de Banque

Et de Commerce Internationale
MODULE :
Comptabilit financire 1
Anim par :

M. Yassine HILMI
2015 - 2016
1

BIBLIOGRAPHIE

DIFADI Allal Alain, Comptabilit gnrale, Centre de recherche en


gestion de lIGA, Editions Toubkal, Casablanca 2008.

ALHAMANY Bouchaib, Comptabilit gnrale, Centre de recherche


en gestion de lIGA, Editions TOUBKAL, Casablanca 2006.

ABOU EL JAOUAD Mohamed, La pratique comptable marocaine,


Editions Maghrbines, Dar Enachr Almaghribia, octobre 1999.

FECHTALI Abderrazek et FOUGUIG Brahim, La comptabilit


gnrale des entreprises marocaines, Editions Najah El-Jadida,
1995.
MOUZOURI A., NAS EL FAKIH A., BOUH M., BENSAID C., AZIRAR
A., Le Guide de la comptabilit et les Mathmatiques financires,
Socit Guerbaoui Distribution, 2007.
HILMI Yassine, 2014, Comptabilit gnrale, Edition Dar Al Qalam.

PROGRAMME DU MODULE

1 - Le bilan et le CPC
2 - Le compte et la balance
3 - Le journal
4 - La facturation
5- Les charges de personnel

Le systme classique de comptabilit


Bilan
Bilan

Situation
de lentreprise

Documents
Documents
de
de
base
base
Preuves
des oprations

Journal
Journal

Chronologie
des oprations

Grand-livre
Grand-livre

Ensemble
des comptes

Balances
Balances
Situation
des comptes

Compte
Comptede
de
Produits
Produits
etetCharges
Charges
Activit
de lexercice

Travaux quotidiens

Travaux priodiques

Dfinition de la comptabilit

La comptabilit est un systme dorganisation de linformation qui permet :

de saisir, denregistrer et classer dans des comptes, les oprations commerciales


et financires effectues par lentreprise ;

de fournir, aprs traitement, des tats de synthse ( bilan et CPC ) qui indiquent
le rsultat ralis par lentreprise, au cours de son activit, pendant une priode
dtermine qui est souvent lanne civile , appele exercice comptable.

Dfinition de la comptabilit gnrale


Comptabilit gnrale = systme dorganisation de linformation

pour

- saisir,
- enregistrer,
- classer
dans des comptes

traiter linformation fournir des


tats de synthse
( BILAN et CPC )
-

indiquer le rsultat
ralis au cours de
lexercice comptable
-

Le bilan
7

Le bilan schmatique
ACTIF

PASSIF

EMPLOIS

O se trouve
largent dans
lentreprise ?

RESSOURCES

PROVISOIRES

Biens
- Crances
- Liquidits
-

PROVISOIRES

Do vient
largent de
lentreprise ?

Capitaux propres
- Emprunts
- Autres dettes
-

Le bilan schmatique
Exemple 1 Bilan de dpart

Bilan de cration de lentreprise ATLAS au 04/07/2006


ACTIF

Montants

Matriel
Mobilier

100 000
80 000

Marchandises
Clients
Banque

60 000
40 000
20 000

Caisse

10 000

Total

Pas de Rsultat

310 000

PASSIF
Capital
Emprunt

Montants
170 000
90 000

Fournisseurs

50 000

Total

310 000

lentreprise na pas encore commenc son activit


9

Le bilan schmatique
Exemple 2 Bilan de clture

Bilan de clture de lentreprise ATLAS au 31/12/2006


ACTIF

Montants

Matriel
Mobilier

110 000
90 000

Marchandises
Clients
Banque

70 000
30 000
50 000

Caisse

20 000

Total

Un Rsultat apparat

PASSIF

Montants

Capital
Rsultat

170 000
+ 100 000

Emprunts
Fournisseurs

370 000

ACTIF > PASSIF


ACTIF < PASSIF
ACTIF = PASSIF

40 000
60 000

Total

270 000
370

BENEFICE
PERTE
RESULTAT NUL

10

Le bilan schmatique
Exemple 3 Bilan douverture

Bilan douverture de lentreprise ATLAS au 01/01/2007


ACTIF

Montants

Matriel
Mobilier

110 000
90 000

Marchandises
Clients
Banque

70 000
30 000
50 000

Caisse

20 000

Total

Pas de Rsultat

370 000

PASSIF
Capital
Rserves

Montants
170 000
100 000

Emprunts
Fournisseurs

40 000
60 000

Total

370 000

lactivit du nouvel exercice na pas encore commenc


11

Le bilan normalis
CLASSES
ACTIF

PASSIF

ACTIF IMMOBILISE

FINANCEMENT
PERMANENT

ACTIF CIRCULANT

PASSIF CIRCULANT

HORS TRESORERIE

HORS TRESORERIE

TRESORERIE

TRESORERIE
5

5
12

Le bilan normalis
RUBRIQUES
ACTIF

PASSIF

21 Immobilisation en non valeurs

11

Capitaux propres

22 Immobilisations incorporelles

13

Capitaux propres assimils

23 Immobilisations corporelles

14

Dettes de financement

24/25 Immobilisations financires

15 Provisions durables pour R & C

31 Stocks
44

Dettes du Passif Circulant

34 Crances de lActif Circulant


35 Titres et valeurs de placement

45 Autres provisions pour R & C

51 Trsorerie Actif

55 Trsorerie Passif
13

Le bilan normalis - POSTES DE LACTIF

ACTIF
IMMOBILISE

ACTIF
CIRCULANT
Hors Trsorerie

211
212
221
222
223
231
232
233
234
235
241
251
311
312
315
341
342
343
345
346
348
350
511

TRESORERIE

514
516

Frais prliminaires
Charges rpartir sur plusieurs exercices
Immobilisations en recherche et dveloppement
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Fonds commercial
Terrains
Constructions
Installations techniques, matriel et outillage
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et amnagements divers
Prts immobiliss
Titres de participation
Marchandises
Matires et fournitures consommables
Produits finis
Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes
Clients et comptes rattachs
Personnel - dbiteur
Etat - dbiteur
Comptes dassocis - dbiteurs
Autres dbiteurs
Titres et valeurs de placement
Chques et valeurs encaisser
Banques, trsorerie gnrale et chques Postaux (dbiteurs)
Caisses, rgies davances et accrditifs

14

Le bilan normalis - POSTES DU PASSIF

FINANCEMENT
PERMANENT

PASSIF
CIRCULANT
Hors Trsorerie

TRESORERIE

111
114
115
116
118
119
131
135
141
148
151
155
441
442
443
444
445
446
448
450
552
553
554

Capital social ou personnel


Rserve lgale
Autres rserves
Report nouveau
Rsultat net en instance daffectation
Rsultat net de lexercice
Subventions dinvestissement
Provisions rglementes
Emprunts obligataires
Autres dettes de financement
Provisions pour risques
Provisions pour charges
Fournisseurs et comptes rattachs
Clients crditeurs, avances et acomptes
Personnel - crditeur
Organismes sociaux
Etat - crditeur
Comptes dassocis - crditeurs
Autres cranciers
Autres provisions pour risques et charges
Crdits descompte
Crdits de trsorerie
Banques (soldes crditeurs)

15

Le compte de
produits et charges
- CPC 16

Le compte de produits et charges


CHARGES

PRODUITS

EMPLOIS
Quelles sont
les dpenses
supportes
par lactivit ?

RESSOURCES

DEFINITIFS

Exploitation
- Finance
- Non courant
-

DEFINITIVES

Exploitation
- Finance
- Non courant
-

Quels sont
les revenus
rapports
par
lactivit ?

17

Le compte de produits et charges


RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

CHARGES

PRODUITS
PRODUITS

BENEFICE

CHARGES

PERTE

18

Le compte de produits et charges


Bilan
RESULTAT = ACTIF - PASSIF
CPC
RESULTAT = PRODUITS - CHARGES
19

Bilan et CPC
BILAN

CPC

ACTIF

PASSIF

EMPLOIS

RESSOURCES

EMPLOIS

RESSOURCES

PROVISOIRES

PROVISOIRES

DEFINITIFS

DEFINITIVES

Le bilan est la photographie


de la situation de lentreprise
la fin de lexercice

CHARGES

PRODUITS

Le CPC est le film


de lactivit de lentreprise
au cours de lexercice

20

Bilan et CPC

Exemple 1 Bnfice

Bilan schmatique de clture de lentreprise ATLAS au 31/12/2006


ACTIF

Montants

Matriel
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

110 000
90 000
70 000
30 000
50 000
20 000
Total

370 000

PASSIF

Montants
170 000
+ 100 000
40 000
60 000

Capital
Rsultat
Emprunts
Fournisseurs

Total

370 000

CPC schmatique de lentreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006


CHARGES
Achats de marchandises
Locations
Salaires
Intrts des emprunts
Amendes
Rsultat
Total

Montants
300 000
120 000
530 000
25 000
8 000
100 000
1 083 000

PRODUITS
Ventes de marchandises
Commissions
Intrts des prts
Dons

Total

Montants
650 000
216 000
82 000
130 000

1 083 000
21

Bilan et CPC

Exemple 2 Perte

Bilan schmatique de clture de lentreprise CHTOUKI au 31/12/2006


ACTIF

Montants

Matriel
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

200 000
90 000
40 000
45 000
10 000
2 000
Total

387 000

PASSIF

Montants
120 000
- 58 000
240 000
85 000

Capital
Rsultat
Emprunts
Fournisseurs

Total

387 000

CPC schmatique de lentreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006


CHARGES
Achats de marchandises
Locations
Salaires
Intrts des emprunts
Amendes
Total

Montants
600 000
180 000
490 000
36 000
24 000
1 320 000

PRODUITS
Ventes de marchandises
Commissions
Intrts des prts
Dons

Montants
834 000
216 000
82 000
130 000

Rsultat

58 000

Total

1 320 000
22

Le CPC normalis
CLASSES

CHARGES
6

PRODUITS
7

23

Le CPC normalis
RUBRIQUES
CHARGES

PRODUITS

61

Charges dexploitation

71

Produits dexploitation

63

Charges financires

73

Produits financiers

65

Charges non courantes

75

Produits non courants

67

Impts sur les rsultats


24

Le CPC normalis
CHARGES

POSTES

PRODUITS

611 Achats revendus de marchandises

711 Ventes de marchandises

612 Achats consomms de matires et fournitures

712 Ventes de biens et services produits

613/614

Autres charges externes

713 Variation des stocks de produits

616 Impts et taxes

714 Immobilisations produites par lentreprise

617 Charges de personnel

716 Subventions dexploitation

618 Autres charges dexploitation

718 Autres produits dexploitation

631 Charges dintrts

732 Produits des titres de participation

633 Pertes de change

733 Gains de change

638 Autres charges financires

738 Intrts et autres produits financiers

651 VNA des immobilisations cdes

751 Produits des cessions dimmobilisations

656 Subventions accordes

756 Subventions dquilibre

658 Autres charges non courantes

758 Autres produits non courants

670 Impts sur les rsultats

25