ANLISIS DE

ESTADOS
FINANCIEROS
MAGISTER. MARIO MEDIAVILLA
mjmediavilla@gmail.com
Tlf. 04242747237

Mayo 2010

CONTABILIDAD
Es una actividad de servicio que
consiste
en
el
registro,
clasificacin, resumen, anlisis
de las operaciones de ndole
econmica, cuantificables, de
una entidad, es decir, la
informacin financiera de sus
actividades, como base para
la
evaluacin
de
la
razonabilidad
de
los
resultados de su gestin y
toma
de
decisiones
gerenciales tanto a nivel
interno como por parte de
terceros. DE LOS NEGOCIOS
LENGUAJE

CONTABILIDAD

OBJETIVOS

CONOCER EL DESEMPEO
DE LA ORGANIZACIN POR
MEDIO DE LOS RESULTADOS
DE OPERACIONES

CONOCER SITUACIN
FINANCIERA ACTUAL

CONTABILIDAD
Otras Disciplinas Relacionadas:
Economa
Estadstica
Administracin
Derecho laboral, tributario
Informtica, etc.

ORGANIZACIONES

FORMAS DE ORGANIZACIN DE LOS NEGOCIOS:

Empresas de un slo propietario.
SOCIEDADES de personas.
SOCIEDADES de capital.

Todas constituidas con el fin de obtener utilidades

mediante la realizacin de una actividad
econmica.

ECUACIN CONTABLE
POSICIN FINANCIERA
DE LAS
.
EMPRESAS
PATRIMONIO

ACTIVO

ACTIVO

PASIVO

PASIVO

PATRIMONIO

ECUACIN CONTABLE

ACTIVO

RECURSOS

PASIVO

PATRIMONIO

FUENTES

ECUACIN CONTABLE
.
PATRIMONIO

DERECHO DE
LOS
PROPIETARIOS

ACTIVO

RECURSOS
DE LA
EMPRESA

PASIVO

DERECHO DE
LOS
ACREEDORES

ECUACIN CONTABLE
Cambios en la posicin financiera inicial, producto de las transacciones
que realiza la organizacin:

Aumento de activos

Disminucin de pasivos

Disminucin de activos

Aumento del patrimonio

Aumento de pasivos

Disminucin del patrimonio

Variaciones en la ecuacin contable generan al menos dos intercambios de valores entre los rubros de activos, pasivos y patrimonio.

CASOS
1. Aumentos de Activos:
Adquisicin de Local
1.a) Prstamo Bancario 100%
1.b) Aporte de accionistas 100%
1.c) Combinacin anteriores
1.d) Banco

CASOS
2. Disminucin de Activos Disminucin Pasivos:
2.a) Se cancela prstamo recibido

3. Aumento Patrimonio Disminucin Pasivos:

3.a) Acreedor pasa a ser accionista

TEORA DE LA PARTIDA
DOBLE
Tambin llamada teora del cargo y del abono:
1.- Cada transaccin debe ser contabilizada en cuentas, al menos dos.
El registro contable debe reflejar los dos aspectos que envuelven cada
operacin; la ecuacin contable se afecta siempre en dos de sus componentes:
Activo= Pasivo + Patrimonio.

2.- La suma de los cargos realizados a las cuentas deber ser igual a
la suma de los abonos registrados.

SUPUESTOS BSICOS
CONTABLES
COMPARABILIDAD
PERODO CONTABLE
La entidad debe dividir su vida en perodos convencionales.
- Identificacin de tendencias en la situacin financiera y
desempeo.
- Evaluacin de situacin financiera y desempeo respecto
otras organizaciones.

Es necesario que las polticas contables sean aplicadas consistente,

uniformemente perodo a perodo y reveladas. En caso de cambios
informar lo respectivo.

CICLO CONTABLE
.
La secuencia de los procedimientos contables utilizada para
registrar, clasificar y resumir la informacin contable se
denomina, con frecuencia, ciclo contable.
El ciclo contable comienza con el registro inicial de las
transacciones de negocios y termina con la preparacin de los
estados financieros formales ( Meigs, 2002).

CICLO CONTABLE
.

Re-inicio del Ciclo

Transacciones de
operaciones X

Toma de Decisiones

Auditoras

Estados Financieros
Registro Contable:
Asiento en el libro de diario

Proceso de
Cierre

Traspaso Informacin:
Libro Mayor

Balance de Comprobacin Ajustado

Balance de Comprobacin

Proceso
de
Ajustes

CICLO CONTABLE
.
Transacciones de
operaciones X

Transaccin
Intercambio de valores, donde se da y recibe algo.
Transferencia de valores entre las partes.
Las transacciones originadas de alguna
registradas en las llamadas cuentas contables.

operacin

son

CICLO CONTABLE
Cuenta

Mnima unidad de registro de la que se vale una entidad para reflejar

los cambios en su situacin financiera, que surgen como consecuencia
de las operaciones del negocio.
La cuenta se compone de las siguientes partes:
a.- Nombre o Ttulo: es el nombre asignado, el cual refiere el
sentido de la transaccin.
b.- Columna de dbitos ( lado izquierdo): debe, cargo,
etc.
c.- Columna de crditos (lado derecho): haber, abono,
etc.
d.- Saldo: diferencia entre ambas columnas, puede ser
deudor o acreedor.

CICLO CONTABLE
.
Tipos de Cuentas
Cuentas Reales.
Utilizadas para el registro de todas las transacciones
que afectan directamente el Balance General.
Estas cuentas no sufren el proceso de cierre peridico.
Su saldo al final del perodo permanece.

CICLO CONTABLE
...Tipos de Cuentas

Cuentas Nominales o Temporales.

Utilizadas para el registro de las transacciones que
afectan directamente el Estado de Resultados o de
Ganancias y Prdidas.
Son stas las que pasan por el proceso de cierre.
Su saldo al final del perodo debe ser cero (0).

CICLO CONTABLE
.
...Tipos de Cuentas
Cuentas Transitorias.
Slo aparecen en el cierre.
Su saldo al cierre es cero (0).

CICLO CONTABLE
.
...Tipos de Cuentas
Cuentas de Orden.

Son cuentas de control en el seguimiento de

transacciones.

Generan ciertas responsabilidades por parte de la

entidad.
Son presentadas al pie del balance general.

CICLO CONTABLE
.
Clasificacin de las cuentas por su naturaleza:
Cuentas de Activos.

Representan todos los derechos y bienes que una

empresa posee.

Recursos econmicos de propiedad de la empresa de los

cuales se espera que la beneficien en operaciones
futuras.

Pueden ser tangibles e intangibles.

As mismo los hay de corto y de largo plazo.

CICLO CONTABLE
.

Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

Cuentas de Valuacin de Activos.

Representan una disminucin en el saldo de la cuenta de
activo a la que corresponden por cunto pretenden
indicar el valor sincero de la misma.

CICLO CONTABLE
.

...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

Cuentas de Pasivos.
Son todas las obligaciones que posee la empresa, las
cuales exigen que en una fecha futura se paguen, bien
sea mediante una suma de dinero, prestacin de
servicio o entrega de un bien.
Tal como las cuentas de activos, las de pasivos pueden
ser de corto y de largo plazo.

CICLO CONTABLE
.
...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

Cuentas de Patrimonio.
Contienen las cantidades aportadas por los
accionistas, las ganancias y/o prdidas obtenidas, las
reservas legales y propias de la empresa.

CICLO CONTABLE
.

...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

Cuentas de Gastos. Erogaciones de dinero o

distribuciones de costos de un activo que se realizan
necesariamente para mantener la operacin del negocio.

Cuentas de Costos. Erogaciones o distribucin de costos

de un activo que se realizan necesariamente para
produccin de los ingresos propios del negocio.

CICLO CONTABLE
.
...Clasificacin de las cuentas por su naturaleza

Cuentas de Ingresos Operacionales. Incrementos del

patrimonio que se obtienen a consecuencia de las
actividades propias del giro del negocio.
Cuentas de otros Ingresos- otros Gastos. Originados por
aquellas actividades distintas a las del giro del negocio.

CICLO CONTABLE
.
Registro Contable:
Asiento en el libro de diario

El Registro Contable siempre va a afectar al menos dos cuentas.

Principio de la Partida Doble.
Se verifica el cumplimiento de la Ecuacin Contable;
Activo = Pasivo + Patrimonio.
Cuando se realiza el registro contable en el libro de diario,
deben especificarse las cuentas, montos, motivos, fecha, etc.
del registro propiamente dicho.

CICLO CONTABLE
.

Traspaso Informacin:
Libro Mayor

El traspaso de los saldos al libro de mayor no es ms que la

clasificacin y resumen de todas las operaciones que han
sido registradas en el libro de diario. El saldo total de un
grupo de cuentas es encontrado en el mayor.
Este proceso de traspaso de saldos se realiza mediante
referencias denominadas: referencias cruzadas.

CICLO CONTABLE
.

Balance de
Comprobacin

Se realiza la comprobacin numrica de la informacin

contable hasta el momento registrada.
Las cuentas de activos, valuacin, pasivos, patrimonio, costos,
gastos e ingresos son listadas con su correspondientes saldos
(deudores o acreedores, segn sea el caso) y el total deudor
debe coincidir con el total acreedor para confirmar que
numricamente la informacin es correcta.
Debe = Haber

CICLO CONTABLE
.

Balance de Comprobacin
Ajustado

Luego del proceso de ajuste, se realiza un nuevo balance de

comprobacin. Este balance posee las mismas caractersticas del
inicial.
Es importante destacar que en el caso del Balance de
Comprobacin Ajustado la informacin contable adems de ser
verificada cuantitativamente tambin la comprueba de forma
cualitativa.

CICLO CONTABLE
.

Proceso
de Cierre

Es el ltimo proceso que se realiza en los libros de una

compaa. Consiste en transferir el resultado neto de un
perodo contable, por medio de la reduccin de las cuentas
nominales a saldo cero (0), a la cuenta de Utilidades no
Distribuidas.

CICLO CONTABLE
.
Dentro de los aspectos a destacar en este proceso, se
encuentran:
- Cierre de todas las cuentas Nominales, llevndolas a
saldo cero (0).
- Creacin de Pasivo por el Impuesto.
- Registro de la Reserva Legal.
- Transferencia de la Utilidad al Patrimonio.

CICLO CONTABLE
.

Estados Financieros

Son el principal producto del ciclo contable, sobre stos son

tomadas las decisiones econmicas y financieras que afectan
una entidad.
Existen diversos Estados Financieros, que pueden ser emitidos
al finalizar el ciclo contable, todos pueden ser obtenidos y van
a depender de la informacin financiera que se quiera obtener
y evaluar.

CICLO CONTABLE
.
Entre los ms importantes tenemos:
- Balance General. Muestra la situacin financiera de una
entidad a una fecha determinada. Se compone de las cuentas
reales de la compaa; activos, pasivos y patrimonio.
- Estado de Resultados ( Estado de Ganancias y Prdidas).
Muestra la utilidad o prdida obtenida en un perodo contable
determinado, por actividades ordinarias y extraordinarias de
la entidad. Se compone de las cuentas nominales: ingresos,
costos y gastos.

CICLO CONTABLE
.
- Estado de Movimiento del Patrimonio. Refleja el
cambio o movimiento, ocurrido entre dos fechas, de las
cuentas que componen el patrimonio.

- Estado de Flujo de Efectivo. Pretende proporcionar

informacin relevante sobre los ingresos y desembolsos
del efectivo ( y equivalentes) de una entidad para un
perodo contable determinado.

CICLO CONTABLE
.
Toma de Decisiones

Auditoras

* Las Tomas de Decisiones y Auditoras son actividades que se

realizan sobre los Estados Financieros, con la finalidad de mejorar
y optimizar los procedimientos de la entidad.