Conc

epto.

Programas de
auditora

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente

ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora
que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de aplicar.
Un programa de auditora incluye todas las actividades
necesarias para planificar, organizar y llevar a cabo las
auditoras.

Finali
dad
Facilitar el
cumplimento
ordenado de los
procedimientos y
evaluaciones de
naturaleza
semejante

Permitir una
mejor
supervisin
del trabajo de
auditora

Utilizar de
gua para no
incurrir en lo
posible, en
omisiones o
repeticiones

Finali
dad

Realizar una
asignacin
adecuada del
trabajo a los
auditores, de
acuerdo con su
nivel acadmico y
experiencia

Verificar la
observancia de
las Normas
Internacionales
de Auditora,
tcnicas y
procedimientos.

Permitir al
auditor
economizar
tiempo

Ayudar al
auditor para
que utilice
otros
procedimiento
so
evaluaciones

Aplicacin de
papeles de trabajo

Conc
epto.

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos

que contienen la informacin obtenida por el auditor en
su revisin, as como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con
ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones,
opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.

Objeti
vos

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos
y actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Propsito de los
Papeles de Trabajo
la planeacin y desarrollo de la auditora.
la supervisin y revisin del trabajo de
auditora.
Registran la evidencia en la auditora.
Permiten organizar y coordinar las
diferentes fases de auditora.
Sirven de evidencia legal.

Naturaleza y
Caracterstica
s

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deber

relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.
Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y resmenes
que sean necesarios.

Clasificacin de los
Papeles de Trabajo.
Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo
se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de
auditora y papeles de trabajo actuales. A continuacin, se
sealan las caractersticas de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente

Continuo de Auditora.

La
integracin
del
archivo
permanente
se
iniciar en la etapa de
planeacin de la auditora,
cuando
se
obtenga
informacin general sobre

Papeles de Trabajo del Perodo.

Los papeles de trabajo actuales o

del perodo se elaboran y
obtienen en el transcurso de la
auditora; en ellos se deja
evidencia
del
proceso
de
planeacin y del programa de
auditora.

Formulacin de los
Papeles de Trabajo
Para disear las cdulas y su integracin ordenada, es preciso
considerar las necesidades de la revisin en funcin de los
objetivos planteados y de las probables conclusiones a que se
pretenda llegar.

Objetiva: es decir, la informacin debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para

que el lector pueda formarse una opinin.
De fcil lectura: para lo cual su contenido se integrar de manera lgica, clara y
sencilla.
Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora realizado, y
sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas (sumarias, analticas y
sub-analticas, de tal manera que los ndices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.

Procedimientos de
auditora
Los procedimientos
de auditora son el conjunto de
tcnicas detalladas que integran el trabajo de
investigacin. La gua usual de procedimientos de
auditora la constituye la Inspeccin y Verificacin
de activos del cliente, tales como Disponible,
Inversiones y Deudores.
EJEMPLO:
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en
existencia est razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar
Procedimientos de Auditora tales como:
La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios segn
facturas.
La investigacin de los precios actuales del mercado.
La verificacin de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las
listas de inventario.

Auditora de Caja y
Bancos
Conc

epto.

Auditoria de caja y bancos es determinar con un

cierto grado de seguridad que las operaciones al
contado y los saldos de bancos son adecuados y
vlidos, el auditor debe obtener la evidencia
suficiente como para evaluar si los saldos de caja y
bancos, tal y como aparecen en el balance de
situacin.
1. Cuenta general de efectivo.
2. Cuenta bancaria de fondo fijo.
3. Fondo fijo de caja chica.

Objetivos de
Auditores de la Caja
y Bancos
Comprobar que los saldos que a parecen en

los estados financieros del Efectivo en Caja

y

Banco

reflejen

razonablemente

las

operaciones efectuadas y las existencias

reales que mantiene la unidad de efectivos
y valores en Caja as como la correcta
aplicacin del manual de procedimiento de
Caja y Banco.

Papeles de trabajo
para la auditora de la
Caja.

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de

las transacciones por caja, y una evaluacin del control interno para la
caja. Otros papeles de trabajo para la caja incluyen:
Hoja de agrupamiento.
Arqueos de caja.
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin.
Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.
Listas de cheques investigados.
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados.
Lista de pendientes de pago.

Procedimiento
de auditoria:

Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos

seleccionados, segn las circunstancias.
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo
Control interno sobre los cobros al cliente
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica.
Control Interno sobre el manejo de fondos en las
Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos