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ContableGeneral
GeneralEmpresarial
Empresarial
Plan
cuenta10
10--19
19
cuenta
IMPORTANTE
El anlisis y los casos
prcticos presentados de esta
cuenta se han realizado
tomando en consideracin la
versin modificada del Plan
Contable General Empresarial
(PCGE) aprobada mediante
Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N
043-2010-EF/94 publicada el
12 de mayo de 2010.
DEFINICIN
La Cuenta10 Efectivo y
Equivalencias de Efectivo del
Plan Contable General para
Empresas (PCGE), al igual que
aquella contenida en el Plan
Contable General Revisado
(PCGR), agrupa las subcuentas
que representan medios de
pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, as
como los depsitos en
instituciones financieras.
NOMENCLATURA
La Cuenta10 Efectivo y
Equivalencias de Efectivo que
nos trae el PCGE no ha sufrido
importantes cambios respecto
de aquella que mostraba el
PCGR, a no ser que la primera
contiene un mayor detalle de
los conceptos que la incluyen.
DINAMICA DE LA CUENTA
10
Es Debitada por:
DEBE
Los ingresos de efectivo y cheques a favor del
sistema por:
Es Acreditada por:
HABER
2. Los intereses generados por los depsitos de ahorros 2. Transferencia a la administradora de la cuota de
y otras inversiones cuando sea el caso.
administracin, inscripcin, tributos y otros, previa
liquidacin de las cobranzas.
3. Fondos provenientes de la Administradora para cubrir 3. Las penalidades y devoluciones de aportes de
los casos de vacancia al inicio del grupo.
contratos resueltos a la liquidacin del grupo.
4. La venta de ttulos valores.
PCGR
10 CAJA Y BANCOS
PCGE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
101Caja
102FondosFijos
103Remesasentrnsito
104CuentasCorrientes
101Caja
102FondosFijos
103EfectivoenTrnsito
104CuentasCorrienteseninstitucionesfinancieras
105CertificadosBancarios
108Otrosdepsitos
106Depsitosaplazo
109Fondossujetosarestriccin
105Otrosequivalentesdeefectivo
1051Otrosequivalentesdeefectivo
106Depsitoseninstitucionesfinancieras
1061Depsitosdeahorro
1062Depsitosaplazo
107Fondossujetosarestriccin
1071Fondossujetosarestriccin
1041Cuentascorrientesoperativas
1042Cuentascorrientesparafinesespecficos
IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se han
realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada el 12
de mayo de 2010.
DEFINICIN
La cuenta 11 del Plan Contable
General Empresarial incluye las
inversiones en instrumentos
financieros cuya tenencia responde
a la intencin de obtener
ganancias en el corto plazo
(mantenidas para negociacin), y
las que han sido designadas
especficamente como disponibles
para la venta. Adems, esta cuenta
contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son
reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.
NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un
cuadro comparativo de esta cuenta
tomando como referencia lo
contemplado en el Plan Contable
General Revisado (PCGR) y en el
Plan Contable General Empresarial
(PCGE).
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA
111 NEGOCIACION
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL
1111 ESTADO
1111
1
COSTO
1111
2
VALOR RAZONABLE
1112VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
1112
1
COSTO
1112
2
VALOR RAZONABLE
1113VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
1113
1
COSTO
1113
2
VALOR RAZONABLE
1114OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1114
1
COSTO
1114
2
VALOR RAZONABLE
112
1121
11211 COSTO
11212 VALOR RAZONABLE
1122
11221 COSTO
11222 VALOR RAZONABLE
1123
11231 COSTO
11232 VALOR RAZONABLE
1124
11241 COSTO
11242 VALOR RAZONABLE
113
1131
11311 COSTO
11312 VALOR RAZONABLE
1132
11321 COSTO
11322 VALOR RAZONABLE
Cuenta 11 Inversiones
Financieras
Es debitada por:
-El costo de adquisicin de
las inversiones.
-Los dividendos en
acciones.
-La diferencia de cambo si
se incrementa el tipo de
Es acreditada por:
-El
IMPORTANTE
El anlisis y los casos
prcticos presentados de
esta cuenta se han realizado
tomando en consideracin la
versin modificada del Plan
Contable General
Empresarial (PCGE)
aprobada mediante
Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada
el 12 de mayo de 2010.
DEFINICIN
La cuenta 12 Cuentas por
Cobrar Comerciales
Terceros del Plan Contable
General para Empresas
(PCGE) comprende las
subcuentas que representan
los derechos de cobro a
terceros que se derivan de
las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la
empresa en razn de su
objeto de negocio.
NOMENCLATURA
La nomenclatura de la
cuenta 12 Cuentas por
Cobrar Comerciales
Terceros comprende las
siguientes subcuentas y
divisionarias, las que
mostramos en forma
comparativa con sus
equivalentes del Plan
Contable General Revisado
(PCGR):
121
Facturas,
boletas
y
otros
121 Factura
por
comprobantes por cobrar
Cobrar
1211 No Emitidas
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos recibidos
122 Anticipos de clientes
128 Anticipos
recibidos
12 CLIENTES
ACM
123 En cartera
1
123 En cobranza
2
123 En descuento
3
Dinmica de la Cuenta 12
Es debitada por: Debe
Es acreditada por:
Haber
IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se
han realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin
del Consejo Normativo de
Contabilidad N 043-2010EF/94 publicada el 12 de mayo
de 2010.
DEFINICIN
La cuenta 13 del Nuevo Plan
Contable General Empresarial
(PCGE) agrupa las subcuentas
que representan los derechos
de cobro a empresas
relacionadas, que se derivan
de la venta de bienes y/o
prestacin de servicios que
realiza la empresa en razn de
su actividad econmica.
NOMENCLATURA
A continuacin se muestra un
cuadro comparativo de la
cuenta 13 tomando como
referencia lo contemplado en
el Plan Contable General
Revisado (PCGR) y en el Plan
Contable General Empresarial
(PCGE).
1311 NO EMITIDAS
1311
1
MATRIZ
1311
2
SUBSIDIARIAS
1311
3
ASOCIADAS
1311
4
SUCURSALES
1311
5
OTROS
1312 EMITIDAS EN CARTERA
1312
1
MATRIZ
1312
2
SUBSIDIARIAS
1312
3
ASOCIADAS
1312
4
SUCURSALES
1313 EN COBRANZA
1313
1
MATRIZ
1313
2
SUBSIDIARIAS
1313
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN COBRANZA
MATRIZ
IMPORTANTE
El anlisis y los casos prcticos
presentados de esta cuenta se han
realizado tomando en
consideracin la versin
modificada del Plan Contable
General Empresarial (PCGE)
aprobada mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad
N 043-2010-EF/94 publicada el 12
de mayo de 2010.
DEFINICIN
La cuenta 14 Cuentas por cobrar
al personal, a los accionistas,
directores y gerentes del Plan
Contable General para Empresas
(PCGE), agrupa las subcuentas que
representan las sumas adeudadas
por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes
(diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales), as como las
suscripciones de capital pendientes
de pago.
NOMENCLATURA
La cuenta 14 Cuentas por cobrar
al personal, a los accionistas,
directores y gerentes comprende
las siguientes subcuentas y
divisionarias, las que mostramos a
continuacin en forma comparativa
con las subcuentas equivalentes
del PCGR:
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
PCGR
14.CUENTASPORCOBRARAACCIONISTAS(OSOCIOS)
YPERSONAL
PCGE
14CUENTASPORCOBRARALPERSONAL,ALOS
ACCIONISTAS,DIRECTORESYGERENTES
141Personal
141.Prstamosalpersonal
385.Adelantoderemuneraciones
384.Entregasarendircuenta
144.Accionistas(osocios),suscripcionespendientes
decancelacin
1411Prstamos
1412Adelantoderemuneraciones
1413Entregasarendircuenta
1419Otrascuentasporcobraralpersonal
142Accionistas(osocios)
142.Prstamosaaccionistas(osocios)
143.Prstamosadirectores
384.Entregasarendircuenta
141.Prstamosalpersonal
385Adelantoderemuneraciones
384Entregasarendircuenta
1422Prstamos
143Directores
1431Prstamos
1432Adelantodedietas
1433Entregasarendircuenta
144Gerentes
1441Prstamos
1442Adelantoderemuneraciones
1443Entregasarendircuenta
148Diversas
1421Suscripcionesporcobrarasociosoaccionistas
Cuenta
Cuenta16:
16:Cuentas
Cuentaspor
porCobrar
CobrarDiversas
Diversas- -Terceros
Terceros
DEFINICIN
IMPORTANTE
NOMENCLATURA
RECLAMACIONES A TERCEROS
COMPAAS ASEGURADORAS
TRANSPORTADORAS
SERVICIOS PBLICOS
TRIBUTOS
OTRAS
ASPECTOS A TENER EN
CUENTA
Es importante mencionar que
tratndose de las subcuentas
171 Prstamos y 173
Intereses, regalas y
dividendos, el registro de las
operaciones debe realizarse
dependiendo del tipo de
relacin que se tiene con la
relacionada.
171 PRSTAMOS
1711CON GARANTA
1711
1
MATRIZ
1711
2
SUBSIDIARIAS
1711
3
ASOCIADAS
1711
4
SUCURSALES
1711
5
OTROS
1712SIN GARANTA
1712
1
MATRIZ
1712
2
SUBSIDIARIAS
1712
3
ASOCIADAS
1712
4
SUCURSALES
1712
5
OTROS
IMPORTANTE
La Cuenta18 Servicios y otros
contratados por anticipado
agrupa las subcuentas que
representan los servicios
contratados a recibir en el
futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios
que se extienden ms all de
un ejercicio econmico, as
como las primas pagadas por
opciones financieras.
Aspecto en tener en
cuenta:
En relacin a esta cuenta,
consideramos conveniente
diferenciar los supuestos
en los cuales debe
utilizarse la subcuenta 181
Costos Financieros, de
aquellos en los que debe
utilizarse la subcuenta 373
Intereses diferidos.
NOMENCLATURA
La Cuenta18 incluida dentro
del PCGE, comprende las
siguientes subcuentas, las
cuales mostramos a
continuacin en forma
comparativa, con sus
subcuentas equivalentes del
PCGR:
PCGR
PCGE
38 CARGAS DIFERIDAS
381Interesespordevengar
181Costosfinancieros
382Segurospagadosporadelantado
182Seguros
383Alquilerespagadosporadelantado
183Alquileres
184Primaspagadasporopciones
185Mantenimientodeactivosinmovilizados
389Otrascargasdiferidas
189Otrosgastoscontratadosporanticipado
DEFINICIN
La Cuenta19 Estimacin de Cuentas de Cobranza
Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir
el deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA
La Cuenta19 incluida dentro del PCGE comprende
las siguientes subcuentas, divisionarias y
subdivisionarias, las que mostramos a
continuacin en forma comparativa con las
subcuentas equivalentes del Plan Contable
General Revisado (PCGR):
carolay