CAPITULO III:

ASPECTOS
GENERALES DE EL
LIBRO CAJA Y
BANCOS

3.1
CONCEPTO
Es un libro que
permite registrar
mensualmente las
operaciones al contado
que realiza la empresa.

3.2 ASPECTO
LEGAL
De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
estn obligadas a llevar este libro todas las personas jurdicas
as como las personas natrales, bajo las siguientes
caractersticas:
a)Las personas jurdicas que llevan contabilidad.
b)Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora
estn obligadas a llevar este libro en base a las siguientes
particularidades:
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales
Ms de 150 UIT de ingresos brutos anuales

3.3 ADMINISTRACIN DEL

LIBRO CAJA Y BANCOS

Est supeditada al buen control sobre

el efectivo referente a lo que se da o
recibe y la cuenta corriente referente
a pagos y cobros.

QU ES EL EFECTIVO?

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el

que cuenta una empresa para cubrir sus
inmediatas obligaciones.

3.4 LEGALIZACIN

Debe ser legalizado por un Notario o, a falta de

estos, por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz,
cuando corresponda de la provincia en la que se
encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.

3.5 PLAZO MXIMO DE

ATRASO

Segn la resolucin N 234-2006 / SUNAT el libro

Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo
mximo de atraso de 3 meses, de lo contrario ser
tipificada como una infraccin especificada en el
numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.

3.6

Exceptuados
Los deudores tributarios que lleven su
contabilidad en hojas sueltas o continuas
(computarizadas) en la medida en que dicha
informacin se encuentre contenida en el
Libro Mayor o cuando la persona jurdica
con ingresos menores a150 UIT hubiera
optado por llevar el libro diario-Formato
simplificado.

FORMATOS ESTABLECIDOS POR LA

SUNAT MEDIANTE LA R.S. -2342006/SUNAT.
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y
BANCOS. DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS EN
EFECTIVO

En este formato se
detalla todos los
movimientos que
realiza la empresa en
efectivo ya sea como
pagos o cobros.

Requisitos Mnimos:
a. Numero correlativo del Registro o
cdigo nico de
b. Fecha de la operacin.
c. Descripcin de la operacin registrada
que indique su naturaleza. De tratarse
de saldos, inicial o final, indicarlo en
esta columna.
d. Cdigo y denominacin de las cuentas
contables asociadas que son el origen o
destino de la operacin
e. Saldos y movimientos.
Saldo deudor de ser el caso
Saldo acreedor de ser el caso
f. Totales

3.7 MODALIDADES DEL

LIBRO CAJA Y BANCOS
Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos estn
sujetas a ciertas modalidades entre las principales tenemos:
A. RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se
suman las cantidades del DEBE y HABER establecindose as el
saldo para el prximo mes.
B. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar
la Reapertura de Caja colocando en el Debe el saldo que queda del
mes anterior , el cual se convierte como saldo deudor inicial para
el mes de enero y as sucesivamente se cumple con el ciclo
constante que se realiza cada mes

3.8 CENTRALIZACIN EN EL
LIBRO DIARIO

Se procede tan igual que los registros de compras y

ventas tomando en cuenta solo los pagos y cobros del
mes, se excepta
de su registro en el libro diario los saldos iniciales y
Final. Centralizaremos en el Libro Diario los importes
del formato 1.2 Detalle del movimiento de cuenta
corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.

Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes

en una especie de Caja Tabular Columnar la cual se divide en 2
partes:
En la parte izquierda se anotan los cargos respecto al Debe y en la
parte derecha se anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos
los importes del Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de
Cuenta Corriente.

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus

importes en el Libro Diario
Las sub cuentas que se encuentran cargadas en l Debe pasan al
Libro Diario en su misma posicin, es decir tambin se cargan.
Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al
libro diario en su misma posicin, es decir tambin se abonan

3.9 Extracto
Bancario

a. Aspecto General

Documento enviado por el banco a sus

clientes, en este caso a las cuenta
correntistas en donde se indicar el
movimiento financiero que ha tenido la
cuenta corriente en un tiempo
determinado referente a cargos y
abonos.
El saldo resulta de la diferencia entre
el debe y el haber. Si el haber es mayor
el saldo es positivo para empresa duea
de la cuenta corriente y si el haber es
mayor que el debe se dice que el saldo
es negativo para la persona o empresa
cuenta correntista.

b. Importancia
El ms importante control del
dinero en efectivo que posee
una empresa es el Extracto
Bancario, el cual tiene como
objetivos custodiar los fondos
de las empresas.

c. Rayado del Extracto Bancario

3.10 CONCILIACION BANCARIA

3.10.2 Importancia

3.10.1 Concepto

Mecanismo por el cual se relaciona

el Extracto Bancario enviado por el
banco y el Registro Bancos
registrado por la empresa.

Mediante las conciliaciones

peridicas manejamos el control
interno sobre el uso de los fondos.

3.10.3 Metodologa
O Se compara los cargos del
registro bancos con los abonos del
extracto bancario.
O Se compara los abonos del
registro bancos con los cargos del
extracto bancario.
O Se marca con un aspa (X)

3.10.4 Documentos Fuente

Cheque en trnsito: Se trata de los

cheques emitidos por las empresas y
que no han sido cobrados en el banco
por el poseedor del mismo.
Depsito en cuenta corriente: Son
los depsitos realizados por la empresa
Notas de Dbito: Son cargos
enviados por el banco o diversos
conceptos. Dicha nota de dbito debe
ser anotada en el Extracto Bancario y
Registro Bancos
Notas de Crdito: Son abonos
realizados por el banco a favor del
cuenta correntista.

3.12 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 2262013/SUNAT
CAPTULO VI DE LA CONTABILIDAD
Artculo 12.- LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES

Los perceptores de rentas de tercera categora que generen

ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT debern
llevar como mnimo los siguientes libros y registros contables:
a) Libro Diario.
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos.

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos

brutos anuales sean superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT
debern llevar como mnimo los siguientes libros y registros
contables:

a) Libro de Inventarios y Balances.

b) Libro Diario.
c) Libro Mayor.
d) Registro de Compras.
e) Registro de Ventas e Ingresos.

3.13 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT

Artculo 13.- DE LA INFORMACIN MNIMA Y

LOS FORMATOS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern
contener, adicionalmente a lo establecido en el artculo 6,
determinada informacin mnima, y de ser el caso, estarn
integrados por formatos, de acuerdo a lo sealado a
continuacin:
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros
utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado
de llevar el Libro Caja y Bancos

La informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la

siguiente:
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que

es(son) el origen o destino de la operacin
Saldos y movimientos:

Totales.

Saldo deudor, de ser el caso.

Saldo acreedor, de ser el caso.

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales

Nombre de la entidad financiera.
Cdigo de la cuenta corriente.
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la
operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado
Descripcin de la operacin
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del
girador o beneficiario

Nmero de la transaccin bancaria, nmero del

documento sustentatorio o nmero de control
interno de la operacin.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s)
contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o
destino de la operacin
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.

3.14 ART. 65 LEY DEL IMPUESTO

A LA RENTA
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora:

- Ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern un Registro

de Ventas, Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
- Ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar
los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.
- Los dems perceptores estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Primer y segundo prrafos modificados por la Ley N. 30056, publicada
el 2 de julio de 2013.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria - SUNAT podr establecer:
- Inciso derogado por la Segunda Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Ley N 30056, publicada el 2 de julio de 2013.