TEMA 8: EXAMEN Y

EVALUACION DE AREAS
CRITICAS

Esta

Fase tiene por objetivo el desarrollo de los

hallazgos de auditora operativa (ope- raciones,
tareas y actividades inefectivas, antieconmicas
e ineficientes)
El desarrollo de los hallazgos de auditora
operativa implica determinar la condicin, el
criterio, el efecto, la causa, la conclusin y la
recomendacin para mejorar el grado de
economa, eficacia y eficiencia.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

DE AUDIT. OPERATIVA
1. CONDICION
Es la situacin actual encontrada por el auditor respecto a una operacin, actividad o transaccin (Lo que es).
Ej: La unidad de almacenes esta comprando
inventario innecesario.

FORMAS DE CONDICIONES
a) Los criterios se estn logrando satisfactoria
mente.
b) Los criterios no se logran.
c) Los criterios se estn logrando parcial
mente.

2. CRITERIO
Es la norma, parmetro, unidad de medida con
el cual el auditor mide la condicin ( lo que
debe ser).
Ej: La meta de la unidad de almacenes es man
tener suficiente inventario disponible para
asegurar que la produccin no se interrum
pa y al mismo tiempo mantener la inver sin en inventario tan baja como sea posible.

CRITERIOS TIPICOS
a) Disposiciones por escrito: leyes, reglamen
tos, instrucciones en manuales, directivas,
procedimientos, objetivos, polticas,
normas.
b) Sentido comn.
c) Experiencia del auditor
d) Opiniones independientes de expertos.
e) Prcticas comerciales prudentes.

3. EFECTO
Es el resultado adverso de la comparacin de
la condicin contra el criterio. Hay efectos
que se pueden rescatar en el futuro, pero
tambin hay efectos irrescatables.
Ej: Se ha estimado el costo de inventario
innecesario ordenado por la unidad de
almacenes durante el segundo semestre del
2008 en Bs 450.000.-

EFECTOS TIPICOS
a) Uso antieconmico o ineficiente de los
recursos humanos, materiales o financieros.
b) Prdida de ingresos potenciales
c) Inefectividad en el trabajo.
d) Gastos indebidos.
e) Informes o registros poco tiles, inexactos.
f) Control inadecuado de recursos o actividades.

4. CAUSA
Es el motivo o razn de las desviaciones o
efectos establecidos al comparar la condicin
contra el criterio; es el porqu del efecto o de
la condicin. Por ejemplo:
Los procedimientos prescritos no prevn los
registros de los repuestos no usados y devueltos a la unidad de almacenes. Dichos repuestos no son aadidos a las cantidades disponi -bles
mostradas en las tarjetas de inventarios, lo cual
distorsiona el saldo segn la tarjeta.

CAUSAS TIPICAS
a) Falta de capacitacin.
b) Falta de comunicacin.
c) Falta de conocimiento de los requisitos.
d) Negligencia o descuido.
e) Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o
impracticables.
f) Instruccin de desviarse de las normas
g) Falta de recursos humanos, materiales o
financieros.
h) Organizacin defectuosa

CARACTERISTICAS DE
HALLAZGOS DE AUD. OPER
IMPORTANTE
FUNDAMENTADO
OBJETIVO
SUFICIENTE
CONVINCENTE
COMPLETO

EVIDENCIA RESPALDATORIA DE HALLAZGOS

TESTIMONIALES
DOCUMENTALES
FISICAS
CIRCUNSTANCIALES
TECNICO PERICIALES
ANALITICAS
INFORMATIVAS

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
CONCLUSION
Es la sntesis redactada con objetividad y con
impacto de la condicin, criterio, efecto, causa
RECOMENDACIN
Orientada a evitar que la causa del hallazgo se
repita en el futuro y a rescatar los efectos
cuando estos sean recuperables. Las reco
-mendaciones deben ser practicables,viables.

PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

PARA EVALUACION DE UN HALLAZGO
CA. ABC
PROGRAMA DE EVALUACION DE LOS HAO
AREA: Construcciones
POSIBLE HALLAZGO: Economicidad de la activi dad:
cimientos de la Urbanizacin Las Torres.
1. OBJETIVOS DE LA EVALUACION
- Determinar la economicidad de la actividad: ci- mientos
de la Urbanizacin Las Torres.
- Formular las recomendaciones pertinentes para mejorar la
economicidad de la actividad: cimien- tos de la
Urbanizacin Las Torres.

2. PROCEDIMIENTOS

Ref.Hecho
P/T por

- Establezca el costo de la construccin de los cimientos de la Urbanizacin Las Torres

- Seleccione el criterio de medicin que considere
mas adecuado para medir la condicin anterior.
- Establezca el efecto absoluto y determine su im- pacto en la misin principal de la entidad.
- Identifique las causas de los resultados negativos
obtenidos de la comparacin entre la condicin y el
criterio establecido.

Ref.P/T H.P.
- Resuma con impacto el hallazgo, en una o dos frases de
no mas de cuatro renglones.

- Analice si el efecto negativo puede ser recuperado total

o parcialmente.
- Si el efecto negativo es recuperable en el futuro
determine las recomendaciones necesarias para
lograrlo.
- Establezca la recomendacin necesaria para evitar que
las causas identificadas se repitan en el futuro.
- Discuta con el personal del rea de construccio- nes el
hallazgo, las conclusiones y recomendacio- nes.

PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA

PARA EVALUACION DE UN HALLAZGO
CA. ABC
PROGRAMA DE EVALUACION DE LOS HAO
AREA: Produccin
POSIBLE HALLAZGO:Eficiencia en la produccin
de mosaicos.
1. OBJETIVOS DE LA EVALUACION
- Determinar la eficiencia de la operacin: produc- cin
de mosaicos.
- Formular las recomendaciones pertinentes para
mejorar la eficiencia de la produccin de mosaicos

2. PROCEDIMIENTOS

Ref.Hecho
P/T por

- Establezca el volumen de produccin de mosaicos a la

fecha de evaluacin, en unidades fsicas, en relacin al
costo de los insumos utilizados.
- Seleccione el criterio de medicin que considere mas
adecuado para medir la condicin anterior.
- Establezca el efecto absoluto y determine su im- pacto en la misin principal de la entidad.
- Identifique las causas de los resultados negativos
obtenidos de la comparacin entre la condicin y el
criterio establecido.

Ref.P/T H.P.
- Resuma con impacto el hallazgo, en una o dos frases
de no mas de cuatro renglones.

- Analice si el efecto negativo puede ser recuperado total

o parcialmente.
- Si el efecto negativo es recuperable en el futuro
determine las recomendaciones necesarias para
lograrlo.
- Establezca la recomendacin necesaria para evitar que
las causas identificadas se repitan en el futuro.
- Discuta con el personal del rea de produccin el
hallazgo, las conclusiones y recomendaciones