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CONTABLE
Prof. Betty Vergara Wekselman
EL PROCESO CONTABLE
Todo proceso contable, tiene un sistema de integracin, donde
se entrelazan todos los libros de contabilidad sean estos
principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos materiales
estn conexionados o unidos mutuamente siguiendo una
secuencia lgica de acuerdo a sus funciones que cada uno de
ellos tiene.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los
Libros de Contabilidad los elementos contables segn las
caractersticas patrimoniales que han intervenido en ellos como
son causa y efecto.
EL PROCESO CONTABLE
EL PROCESO CONTABLE
Los libros principales como: Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro
Mayor representan la columna vertebral de todo sistema contable. Los
auxiliares como Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Caja, etc.,
sirven de complemento al proceso contable segn la importancia o potestad
que se les d en la empresa. La hoja de trabajo representa la hoja de enlace
entre los libros contables y los estados financieros. Los Estados Financieros nos
demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en ellos se refleja si
la empresa obtuvo prdidas o ganancias y en qu condiciones patrimoniales se
encuentra. Todo proceso contable se basa en un periodo econmico de tiempo
determinado, el cual se inicia el 1 de Enero de cada ao, con la apertura del
Libro de Inventarios y Balances y termina el 31 de Diciembre del mismo ao,
con la formulacin de los Estados Financieros y notas a los mismos; stas
ltimas sern remitidas a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores (CONASEV) a fin de determinar las cuentas nacionales del pas.
LIBROS DE
CONTABILIDAD
Prof. Betty Vergara Wekselman
LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTO
La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen las
operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que afectan a su propio
patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad.
Los Libros de Contabilidadson libros especiales dondeseanotan o registran en
forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que
realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica financiera de la misma,
en un determinado periodo de tiempo.
Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la
administracin ya que sirve de ayuda a los dirigentes de la empresa para la toma de
decisiones. El empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinar
diariamente el volumen de su negocio. Entonces la necesidad de recoger las
operaciones de un negocio que afectan el valor de su patrimonio de forma escrita,
ordenada y unificada es fundamental, porque mediante ellos podemos cumplir con
las obligaciones que exige la ley.
Voluntarios (Potestativos)
Principales
Libro
Libro
Libro
Libro
Inventarios y Balances
Diario
Mayor
Caja
Auxiliares
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar
Planilla de Pagos de Remuneraciones
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Registro de Caja Chica, etc.
LIBRO DIARIO
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable,
alrededor de l giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su
centralizacin en el mismo Libro Diario.
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las
operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a
otro libro llamado Mayor. Por lo tanto podemos decir que:
El Libro Diarioes un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan
todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma
cronolgica.
El Libro Diario representa as el ms utilizado por disposicin diaria. Las operaciones
contables son anotadas segn sea ingreso o salida para la empresa es decir
contablemente como cargos o como abonos.
Las anotaciones en el libro diario tienen un sentido matemtico, porque stas se hacen
por medio de una equivalencia es decir que en toda operacin debe existir una o varias
cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras por el Principio de la Partida Doble.
LIBRO DIARIO
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del Libro de
Inventarios y Balances pero con una funcin diferente. Existen varias formas de
registrar las cuentas en el libro diario, pero lo ms usual es a travs de los
asientos contables.
Asiento Contable
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica,
diariamente, segn la caracterstica de la actividad mercantil realizada. Todo
asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas
deudoras (cargos) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras
(abonos). Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por
lo tanto se dir que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser
registradas en la columna del haber por lo tanto se dir que estn abonadas.
Segn el mtodo de la partida doble, sta permite que en cada operacin
mercantil existan valores iguales cuyos importes sern registrados en el Debe y
en el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.
LIBRO DIARIO
Clases de Asientos
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos
Por la naturaleza y destino de sus resultados:
Asientos por naturaleza
Asientos por destino
Por la funcin que desempean:
Asientos de Apertura
Asientos de Operacin
Asientos de Centralizacin
Asientos de Ajuste
Asientos de Regularizacin
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura.
LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio, de foliacin doble, que sirve como depositario de
todos los valores registrados en el Libro Diario.
El Libro Mayorregistra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro
Diario, considerndose de esta forma como un clasificador de cuentas que a
manera de fichero anota por separado, en forma cronolgica y ordenada todos los
valores que representan los movimientos de cada cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son
trasladadas al libro mayor y en l se refleja las cuentas individualmente con
independencia unas de otras; de esta forma nos d a conocer las diversas
posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones realizadas. No
puede efectuarse anotacin alguna en este libro si previamente no se ha realizado
un asiento en el libro Diario. Es un libro intermedio entre el libro Diario y el
Balance de Comprobacin.
El Libro Mayor adopta varias formas de rayado siendo los ms conocidos, el
rayado de saldos y el rayado corriente.
LIBRO MAYOR
Segn
el
Cdigo
de
Comercio en su Artculo 39
establece que las cuentas
de cada objeto o persona en
particular se abrirn o
registrarn en el Debe y
Haber del libro Mayor, por
consiguiente las cuentas del
libro Diario se trasladarn
por orden riguroso de
fechas a cada una de las
cuentas del libro Mayor.
ESTADOS
FINANCIEROS
Prof. Betty Vergara Wekselman
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que muestran,
cuantitativamente, ya sea total o parcialmente, el origen y la
aplicacin de los recursos empleados para realizar un negocio o
cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido en la
empresa, su desarrollo y la situacin financiera que guarda el
negocio.
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada pas, siendo los ms habituales los
siguientes:
Estado de Situacin Financiera(tambin denominado Estado de Situacin Patrimonial,
Balance General o Balance de Situacin) Lista de los recursos con que cuenta la empresa
(activos), las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin que guardan los derechos de
los propietarios (capital) a una fecha determinada.
Estado de Resultados(tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias o cuenta de
prdidas y ganancias) Muestra los ingresos, costos y gastos, as como la utilidad o prdida neta
como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operacin)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto(tambin denominado Estado de Evolucin del
Patrimonio Neto) Muestra los cambios en la inversin de los dueos de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo Enumera cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los
recursos. Informa sobre la liquidez del negocio.
Estado de descomposicinLa empresa esta en resultados negativos o bancarrota.
Los Estados Financieros resultan tiles para los usuarios ya que contienen datos que
complementados con otras informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado en que
se opera, permiten diagnosticar las polticas a seguir considerando nuevas tendencias (limitaciones
de los estados financieros). Asimismo se dice que para la presentacin de los estados financieros
se deber considerar informacin real para ser ms exactos con los resultados.
BALANCE DE SITUACIN
El Balance de Situacin, conocido tambin como Balance General
o Estado de Situacin Financiera; reportan losactivos, pasivos y el
capital contable. Las grandes empresas de propiedad pblica
sustituyen el capital del propietario con el patrimonio de los
accionistas. Los activos representan todos los elementos que una
empresa posee y utiliza paragenerar ingresos. Los pasivos
incluyen el dinero adeudado a los acreedores de los activos u otros
fines de financiacin. El patrimonio incluye las inversiones
realizadas en el negocio oel capital invertido por los propietarios.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados tambin conocido como Estado de
Prdidas y Ganancias; reporta las ganancias de la empresa
durante un perodo contable determinado. El estado sigue el
mismo formato bsico para todas las empresas. ste enumera
los ingresos, el costode los bienes vendidos ylos gastos
operativos. Las empresas pueden determinar tanto su beneficio
bruto como elbeneficio neto a partir de esta informacin. La
utilidad bruta es la cantidad de dinero de la venta que va al
costo de los bienes vendidos. El beneficio neto indica qu
porcin de las ventas puede esperar una empresa para re
invertir en las operaciones.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Las empresas pueden preparar cambios en el estado del capital
contable para su negocio. Este estado detalla lasinversiones
realizadas y los dividendos pagados dela compaa. Las
empresas que cotizan en bolsa son los usuarios ms comunes
de este estado financiero. Las empresas reportan esta
informacin, ya que la mayor cantidad de inversiones de los
nuevos accionistas puede cambiar el valor de las acciones
existentes emitidas por la empresa. Losdividendos pueden dar
lugar a una reduccin del capital, haciendo que stos seanuna
caracterstica importante de este estado financiero.
IMPORTANCIA
Los estados financieros son importantes porque son documentos
serios y con validez oficial que permiten tener una idea muy
organizada sobre las finanzas de una empresa. Ayudan no slo a
ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao
siguiente. Tambin permiten estudiar de manera clara y eficaz
en qu se ahorr y en que se gast de ms.