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ISC

CASO PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N 1210 A
OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIN) , EN EL MES DE MAYO
2011 POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE
S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE
MAYO FUERON POR S/ 3,400.
CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN
CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA
RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin
por estar obligado Oltursa al ser Agente de
retencin designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
S/ 2,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 2,100 x 6% = 126

CALCULO DEL IGV A PAGAR


VENTAS TOTALES = S/ 11,200
Valor de venta = Base Imponible = 11,200/1.18
= 9,492
Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709
COMPRAS TOTALES = S/ 3,400
Valor de compra = Base Imponible
3,400/1.18
= 2,882
IGV en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES:


IGV POR LAS VENTAS = 1,709
IGV POR LAS COMPRAS = 519
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190
MENOS: RETENCIN = (126.00)
IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1,064
Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Tecnillantas
hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar
disminuye y si ste es mayor que el IGV de las ventas, pues
tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retencin
(S/ 126.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo
mes.

CASO PRACTICO
LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL
SAC, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA
FACTURADO A SU CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE
S/ 45,000 POR CONCEPTO DE COMISIONES
MERCANTILES
(SERVICIO
AFECTO
A
LA
DETRACCIN 12% ).
SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO
FUERON POR S/ 13,200.
SE PIDE:
CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION

DESARROLLO
Importe de la Operacin
Detraccin: S/ 45,000

AFECTA

la

% de la detraccin = 12%
Monto de la Detraccin = 45,000 x 12% =
5,400
Igv en la operacin de compra
(13,200/1.18) 18% = S/ 2,013.56

Tener en cuenta:
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago
que
efecte
MOVISTAR
a
Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deber
efectuarse el depsito de la detraccin (5,400)
en la cuenta de Detracciones cuyo titular es
Telecomunicaciones.

CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR


VENTAS TOTALES = S/ 45,000
Valor de venta = Base Imponible
= 45,000/1.18 = 38,135.59
Igv en las ventas = 38,135.59 x 18% = S/
6,864.41
COMPRAS TOTALES = S/ 13,200 Valor de compra
= Base Imponible = 13,200/1.18 = 11.186.44
Igv en las compras = 11,186.44 x 18% = S/
2,013.56
RENTA MAYO 2011:
Base imponible de ventas x 2% = 38,135.59 x

CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO


LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
= 6,864
IGV POR LAS COMPRAS = 2,014
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4,850
DEUDA POR RENTA MAYO
= 763
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5,613

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL


DE LA DEUDA TRIBUTARIA
CUNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES
DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL?
HAY: S/ 5,400
CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE
SUNAT?
ES DE: S/ 5,613

DE
LA

ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN PARA


CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA?
NO, NO ALCANZA NO CUBRE.

ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
TELECOMUNICACIONES
YISGUERUL
PARA
PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS
EFECTIVO O CHEQUE .

S/

213.00

CON

Ejemplos de aplicacin Percepcin


Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de
Mayo, 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto
a la percepcin) a la Distribuidora & quot; Tres Botellas SAC &
quot;, designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con
el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora & quot; Tres Botellas SAC & quot;, corresponde a
una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90
cajas de cerveza.
Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepcin
que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr.
Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del
IGV correspondiente al perodo de enero.

DESARROLLO
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x 2% = S/
54.00
Igv en la operacin = S/ 408.40

A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO
2011)
Jos Garca calcular el total de sus ventas
(valor de venta e IGV). Suponiendo que
durante Mayo 2010 vendi las 90 cajas a un
precio de S/ 45.00 c/u, el clculo y pago del
IGV ser:

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A


PAGAR:
VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00
Valor de venta = Base Imponible =
4,050/1.18 = 3,432.20
Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/
617.80
COMPRAS : 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
Valor de compra = Base Imponible =
2,700/1.18 = 2,288.14
Igv en las compras = 2,288.14 x 18% =
S/ 411.86

CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO


LAS PERCEPCIONES:
IGV POR LAS VENTAS
=
IGV POR LAS COMPRAS =
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV
MENOS: PERCEPCIN
IGV A PAGAR MAYO 2011 =

617.80
411.86
= 205.94
= ( 54.00)
151.94

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Jos Garca


hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar
disminuye y si ste es mayor que el IGV de las ventas, pues
tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepcin
(S/ 54.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo
mes.

UIT para el ao 2015


=3,850

CASO PRCTICO N 01
Con fecha 25 de setiembre de 2014, Felipe
adquiri una vivienda al precio de S/. 60,000.
Atendiendo que el autovalo del predio es S/.
42,000 para el 2015. Cul ser el impuesto
predial que corresponde pagar, respecto a
dicho inmueble para el presente ejercicio
fiscal?.

Clculo con UN TRAMO:


BASE IMPONIBLE: S/. 42,000 (autovalo 01
predio)
Tramo de Alcuota
1. Hasta 15 UIT0.2%
(Hasta S/. 57,750)

Clculo del Impuesto 42,000 x 0.2%


Impuesto Predial es S/. 84.00 (anual)

CASO PRCTICO N 02
Jorge, dueo de un departamento ubicado en
Urb. Monserrate, adquiere una inmueble en la
Urb. San-Andrs el da 15 de Octubre de 2014.
Atendiendo que para el ao 2015 el autovalo
del departamento ubicado en Urb. Monserrate es
S/.80,000 y para el inmueble ubicado en Urb.
San-Andrs es S/. 100,000. Cul ser el
impuesto predial que corresponde pagar,
respecto a dichos inmuebles para el presente
ejercicio fiscal?.

Clculo con DOS TRAMOS:


BASE IMPONIBLE: S/.180,000 (autovalo 2 predios)
Tramo de Alcuota
1. Hasta 15 UIT0.2%
(Hasta S/. 57,750)

2. Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT..0.6%


(Ms de S/57,750 y hasta S/. 231,000)

Primer Tramo
Segundo Tramo

: 57,750 x 0.2 = 115,5(1)


: 180,000-57,750
122,250 x 0.6% = 733,5..(2)

Clculo (1)+(2)=115,5 + 733,5


Impuesto Predial es S/. 849.00 (anual)

CASO PRCTICO N 03
Bruno es propietario de una casa de 2 pisos
ubicada en Urb. La Merced, cuyo autovalo es
S/. 190,000; sin embargo en el 2014 construye 2
pisos ms. En este sentido, si el autovalo de
dicho predio para el ao 2015 sube a S/.
260,000. Cul ser el impuesto predial que
corresponde pagar, respecto a dicho
inmueble para el presente ejercicio fiscal?.

Clculo con TRES TRAMOS:


BASE IMPONIBLE: S/.260,000 (autovalo 01 predio)
Tramo de Alcuota
1. Hasta 15 UIT0.2%
(Hasta S/. 57,750)

2. Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT..0.6%


(Ms de S/57,750 y hasta S/. 231,000)
3. Ms de 60UIT.1.O%
(Ms de S/. 231,000)

Primer Tramo
: 57,750 x 0.2 = 115.5..(1)
Segundo Tramo
: 231,000-57,750
173,250 x 0.6% = 1039.5(2)
Tercer Tramo
: 260,000-231,000
29,000 x 1.0%=290.(3)
Clculo (1)+(2)+(3)=115,5 + 1039,5 + 290
Impuesto Predial es S/.1,445 (anual)

CASO PRCTICO N 04
Pedro es propietario de una vivienda
en Urb. El Golf cuyo autovalo es S/.
210,000; sin embargo en Octubre del
2014 se jubil, por lo cual recibe una
pensin de S/. 1000. Cul ser el
impuesto predial que corresponde
pagar, respecto a dicho inmueble
en el ejercicio fiscal 2015?.

Clculo con UN TRAMO:


BASE IMPONIBLE: S/. 210,000 (autovalo 01
predio)
DEDUCCIN: S/.192,500.50UIT
BASE IMPONIBLE: S/.17,500
Tramo de Alcuota
1. Hasta 15 UIT0.2%
(Hasta S/. 57,750)

Clculo del Impuesto 17,500 x 0.2%


Impuesto Predial es S/. 35.00 (anual)

Tramo de Alcuota
1. Hasta 15 UIT0.2%
(Hasta S/. 57,750)

2. Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT..0.6%


(Ms de S/57,750 y hasta S/. 231,000)
3. Ms de 60UIT.1.O%
(Ms de S/. 231,000)

Ms de S/. 231,000
1.O%
hasta S/. 231,000

hasta 60 UIT

0.6%
Hasta S/. 57,750

Hasta 15 UIT

0.2%
AUTOVALO

UIT para el ao 2015


=3,850

IMPUESTO AL ALCABALA

CASO PRCTICO N 01
Con fecha 25 de setiembre de 2014, Felipe
adquiri una vivienda al precio de S/. 60,000.
Atendiendo que el autovalo del predio es S/.
42,000 para el 2015. Cul ser el impuesto
de alcabala que corresponde pagar,
respecto a dicho inmueble?.

CALCULO DEL IMPUESTO


Base Imponible:
Precio de Transferencia: S/. 60,000
Autovalo: S/. 42,000
Deduccin:
10(UIT) = S/. 38,500
60,000 38,500 = 21,500
Aplicacin de la Tasa:
21,500 * 3%
= 645
Pagar S/. 645 por Impuesto de Alcabala

CASO PRCTICO N 02
Con fecha 25 de Abril del 2015,
CONSTRUCORA LUCAS S.A.C. efecta la
primera venta de un (1) vivienda ubicada en la
Urb. Primavera de Trujillo a favor de Pedro,
cuyo precio de venta equivale a S/. 155,250
(V.Const. S/. 55,250 y V.Terr. 100,000).
Consulta:
Cal ser el Impuesto de Alcabala a pagar.
Cando debe realizarse el pago del impuesto

CALCULO DEL IMPUESTO


Base Imponible:
Precio de venta: S/. 155,250
Valor de Construccin: S/. 55,250
Valor de Terreno: S/. 100,000.
Deduccin:
10(UIT) = S/. 38,500
100,000 38,500 = 61,500
Aplicacin de la Tasa:
61,500 * 3%
= 1,845
Pagar S/. 1,845 por Impuesto de Alcabala
Hasta el ltimo da hbil del mes de Mayo 2015

CASO PRCTICO N 03
Julio, Marcos y Jorge adquieren una vivienda
ubicada en la Urb. Los Pinos al precio de S/.
80,000, y cuyo de participacin es el siguiente:
Julio 50%
Marcos 30%
Jorge 20%
Adems el autovalo de dicho predio es
S/.100,000.
CONSULTA:
Cual es el impuesto a pagar por cada
comprador?

CALCULO DEL IMPUESTO


Base Imponible:
Precio de venta: S/. 80,000
Autovalo: S/. 100,000
Deduccin:
10(UIT) = S/. 38,500
Porcentaje de participacin
Julio.50%.....................S/. 50,000
Marcos.30%.....................S/. 30,000
Jorge.20%......................S/. 20,000
Aplicacin de la Tasa:
Julio = 11,500 * 3% = 345
Marcos = -8,500
Jorge = - 18,500
Solo Julio pagar S/. 345 por Impuesto de Alcabala

CASO PRCTICO N 04
Julio, Marcos y Jorge adquieren una vivienda
ubicada en la Urb. Los Pinos al precio de S/.
100,000, de la siguiente manera:
Julio S/.50,000
MarcosS/.30,000
JorgeS/.20,000
Adems el autovalo de dicho predio es
S/.80,000.
CONSULTA:
Cual ser el porcentaje de participacin de cada
comprador para la aplicacin del impuesto de
alcabala?

CALCULO DEL IMPUESTO


Base Imponible:
Precio de venta: S/. 100,000
Autovalo: S/. 80,000
Deduccin:
10(UIT) = S/. 38,500
Porcentaje de participacin
Julio............S/. 50,000.%50
Marcos...........S/. 30,000.%30
Jorge...........S/. 20,000.%20
Aplicacin de la Tasa:
Julio = 11,500 * 3% = 345
Marcos = -8,500
Jorge = - 18,500
Solo Julio pagar S/. 345 por Impuesto de Alcabala

Ejercicio 1: IMPUESTO VEHICULAR


El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el
03.10.2012, cuyas caractersticas son las siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2012
Fecha de inscripcin en Registros: 15.10.2012.
Valor original del automvil : S/. 35 000
CONSULTA:
A cunto asciende el monto del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se
computar a partir de la primera inscripcin del vehculo
en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el
ejercicio 2013 se computar como el primer ao de
antigedad, sin tener en cuenta el ao de fabricacin del
vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se
calcular el Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 35
000) se compara con el asignado a dicho automvil en la
Tabla de Valores Referencial es aprobada con la
Resolucin Ministerial N 209-2013-EF/15, el mismo que
asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en
este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar
el impuesto:

Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del


1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 43 710 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 437.10

Ejercicio 2:
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil
el 13.10.2009, cuyas caractersticas son las
siguientes:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos)
Ao de fabricacin: 2005
Fecha de Inscripcin en Registros: 18.10.2009
Valor original del automvil: S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2009: S/. 43,170
CONCULTA:
A cunto asciende el monto del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?

SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es
anterior al 2009,para la determinacin del valor, se
deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales
establecidos en la Resolucin de Superintendencia
N010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a
que corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible:


Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X
Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa
del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X
1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259