LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)

FACULTADES DE LA ADMINSTRACIN
TRIBUTARIA
Facultad de
Recaudacin
(Art. 55 CT.)

Facultad de
Determinacin
(Art. 59 CT.)

Facultad de
Fiscalizacin
(Art. 61 CT.)

Facultad
Resolutoria (Art.
129 y 142
CT.)

Facultad
Sancionadora
(Art. 55 CT.)

FACULTAD DE RECAUDACIN
Es

funcin de la Administracin Tributaria

cobrar o percibir los tributos.
Puede efectuarlo en forma:
Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudacin Bancaria, mediante el cual
los Bancos reciben la declaracin y pago
de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancarias)
Puede, adems, contratar otras entidades.

FACULTAD DE DETERMINACIN
La

Administracin Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.
Mediante la emisin de Resoluciones de
Determinacin, Multa u rdenes de Pago.
Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de
una deuda tributaria, la cual
puede ser discutida en cuanto a
su existencia. (art. 76 y 77 del CT)
No es mandatoria: es reclamable
dentro de los 20 d.

Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una
deuda existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin
previa
Es mandatoria: pago previo para
reclamar.

Quin determina la
obligacin tributaria?

Art. 60 CT.
Por acto o declaracin del deudor.
Por la Administracin Tributaria.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.

Sujeta a
fiscalizaci
no
verificaci
n de la AT.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Cuando

lo hace el deudor tributario:

- Verifica la realizacin del hecho generador,
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo.

Cuando

lo hace la Administracin
Tributaria:
- Verifica la realizacin del hecho generador,
- Identifica al deudor tributario
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo

FACULTAD DE FISCALIZACIN

Esta funcin incluye la inspeccin,

investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Entre los principales programas de
fiscalizacin puede mencionarse el
COA (confrontacin de operaciones
autodeclaradas), el Dbito-Crdito,
Control Mvil, etc.

Resultados de la fiscalizacin
Art.

75 del CT.

La Adm. Trib. Emite:

-

Concluido:

PROCESO DE
FISCALIZACI
N

COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES

Resolucin de
Determinacin.

- Resolucin de
Multa.
- Orden de Pago

FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria sanciona las
infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:

Inscribirse en el RUC

Emitir y exigir comprobantes de pago

Llevar libros y registros contables

Presentar declaraciones y comunicaciones

Permitir el control de la Administracin Tributaria.

Otras Obligaciones Tributarias.

Se ejerce en forma discrecional.

FACULTAD RESOLUTORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad de

resolver los litigios iniciados por los deudores
tributarios contra los actos administrativos de s
misma.
Por ej. Los procedimientos de reclamacin contra
rdenes de pago, procesos no contenciosos, etc.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER

Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento

activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualizacin de las deudas tributarias, la elaboracin de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER

La Administracin Tributaria no podr excederse en sus

facultades discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y
polticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la funcin orientadora, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.

RESERVA TRIBUTARIA
(obligacin de la Administracin Tributaria)
Constitucin Poltica.
Art. 2 inciso 5 (2 prrafo).El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nacin, o de una comisin investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

Art.

85 CT.

Tendr carcter de informacin reservada

y nicamente podr ser utilizada por la AT para sus fines
propios los siguientes datos:

La cuanta.
La fuente de las rentas.
Los gastos que se deducen.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados

PROHIBICIONESDELOSFUNCIONARIOSY
SERVIDORESDELAADMINISTRACINTRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren
en la Administracin Tributaria al aplicar
los tributos, sanciones y procedimientos
que corresponda, se sujetarn a las
normas tributarias de la materia.
Asimismo, estn impedidos de ejercer por su
cuenta o por intermedio de terceros, as sea
gratuitamente, funciones o labores permanentes o
eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin
de normas tributarias.

OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS

ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE
REALICEN A TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS,
TELEMTICOS E INFORMTICOS

Para efecto de las actuaciones o

procedimientos tributarios que se realicen a
travs de sistemas electrnicos, telemticos
e informticos, la SUNAT deber:
Asignar

la CLAVE SOL que permita

acceder al buzn electrnico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus
registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificacin de sus
actos por el medio electrnico a que se
refiere el inciso b) del artculo 104

 Almacenar,

archivar y conservar los

documentos que formen parte del expediente
electrnico, de acuerdo a la resolucin de
superintendencia que se apruebe para dicho
efecto, garantizando el acceso a los mismos
de los interesados.