NIIF 7

Instrumentos Financieros: Informacin a

revelar
Grupo de Informacin Financiera de KPMG Internacional

Ysrael Santana
Gerente Senior
IFRS
Auditora
Septiembre
7 - 2009
1

Objetivos
Entender propsito y estructura de la NIIF 7
Naturaleza y alcance de la NIIF 7
Entender principales caractersticas y requerimientos
de la NIIF 7

IFRS
7-2

Descripcin
NIIF 7
Clases de
instrumentos
financieros y nivel de
informacin
Relevancia de los
instrumentos financieros
en la situacin financiera y
en el rendimiento

Balance de Situacin

Naturaleza y alcance
de riesgos procedentes
de los instrumentos
financieros

Otros

Estados de Resultados y
Cambio de Patrimonio del
Accionista

Apndices

Gua de
aplicacin
Cualitativa

Trminos
definidos

Cuantitativa
Modificaciones a otras
NIIFs (adems de NIIF 7
si NIC 39 opcin de valor
razonable no aplica)

IFRS
7-3

Descripcin (cont.)
Efectivo para ejercicios anuales que comienzan en
despus del 1 de enero de 2007 (se recomienda su
aplicacin anticipada)
Reemplaza NIC 30 y los requerimientos de revelacin
en NIC 32 (los requerimientos de clasificacin
permanecen sin cambios)

IFRS
7-4

Descripcin (cont.)
Debe ser aplicado por todas las entidades para todo
los riesgos procedentes de todos los instrumentos
financieros (algunas excepciones aplican)
Aplicable a instrumentos financieros que se
reconozcan contablemente como a los que no se
reconozcan dentro del alcance de la NIIF 7, an cuando
este fuera del alcance de NIC 39 (p.e. compromiso de
obligaciones)

IFRS
7-5

Alcance
NIIF 7 ser aplicada por todas las entidades, a toda
clase de instrumentos financieros excepto:
Participaciones en entidades dependientes, asociadas
y negocios conjuntos que se contabilicen segn las
NIC 27, NIC 28 or NIC 31.
Derechos y obligaciones de los empleados surgidos
por los planes de retribuciones a los empleados a los
que se les aplique la NIC 19.
Contratos de seguro, segn se definen en la NIIF 4.

IFRS
7-6

Alcance (cont.)
NIIF 7 ser aplicada por todas las entidades, a toda
clase de instrumentos financieros excepto:
Contratos que establezcan partidas de carcter
contingente en una combinacin de negocios.
Instrumentos financieros,, contratos y obligaciones
que surjan de transacciones con pagos basados en
acciones a los que se aplique la NIIF 2.

IFRS
7-7

Clases de Instrumentos Financieros y Nivel

de Informacin
La entidad agrupar los instrumentos financieros.
Debe ser apropiado segn la naturaleza de la
informacin revelada.
Debe considerar las caractersticas de los
instrumentos financieros.
Conciliacin del balance de situacin.

IFRS
7-8

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Balance de Situacin
Importe en libros de las cuatro categoras de activos y
pasivos financieros (definidas en la NIC 39).
Prstamos o cuentas por cobrar designado a valor
razonable con cambios en estado de resultados,
revelar mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito
y variaciones en el valor razonable atribuibles al
riesgo de crdito.

IFRS
7-9

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Balance de Situacin (cont.)
Pasivos financieros designados a valor razonable con
cambios en estado de resultados, revelar variaciones
en valor razonable debido a sus riesgos crediticios y
diferencias entre el importe registrado y el importe al
vencimiento.
Cantidad de reclasificaciones por valor razonable a
coste o coste amortizado o viceversa.
Informacin sobre transferencias de activos
financieros que no cumpla con las condiciones para
darlos de baja en cuentas.
IFRS
7 - 10

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento (cont.)
Balance de Situacin (cont.)
Informacin sobre garantas pignoradas y recibidas.
Conciliacin de variaciones en reserva para prdidas
crediticias, por cada clase de activo financiero.
Caractersticas de instrumentos financieros
compuestos con mltiples derivados implcitos.
Informacin sobre impagos y otros incumplimientos de
prstamos a pagar.

IFRS
7 - 11

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Estado de Resultados y Cambio de Patrimonio del Accionista
Ganancias netas prdidas netas en las cuatro categoras de
activos y pasivos financieros.
Importes totales de los ingresos y gastos por intereses
procedentes de los activos y pasivos financieros que no se
registran al valor razonable con cambios en estado de resultados.
Ingresos y gastos por comisiones que surjan de activos y pasivos
financieros que no se registran al valor razonable con cambios en
estado de resultados y actividades fiduciarias o de
administracin.
Ingresos por intereses procedentes de activos financieros
deteriorados.
Importe de las prdidas por deterioro para cada clase de activo
financiero.
IFRS
7 - 12

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Otra Informacin a Revelar
Polticas contables
Polticas contables relevantes de acuerdo a NIC 1
Presentacin de Estados Financieros.
Revelar:
Base (bases) de valoracin utilizada al elaborar los estados
financieros; y
Otras polticas contables usadas.

IFRS
7 - 13

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Otra Informacin a Revelar (cont.)
Contabilidad de cobertura

Descripcin de tipos de cobertura, instrumentos financieros

designados instrumentos de cobertura y la naturaleza de los
riesgos.
Para cobertura de flujos de efectivo:
se espera que se produzcan los citados flujos;
transacciones previstas previamente pero que ya no se espere que
vayan a realizarse;
importe reconocido en el patrimonio neto;
importe eliminado de patrimonio neto; y
importe eliminado de patrimonio neto e includo en el coste inicial u
otro importe en libros de un activo pasivo no financiero adquirido.

IFRS
7 - 14

Relevancia de los Instrumentos Financieros

en la Situacin Financiera y en el
Rendimiento
Otra Informacin a Revelar (cont.)
Para valor razonable de cobertura:
ganancia / prdida en instrumentos de cobertura; y
ganancia / prdida sobre partida cubierta.

Ineficacia reconocida en el estado de resultado del ejercicio

que proceda de coberturas de los flujos de efectivo.

Valor Razonable
Valor razonable a cada clase de activo y pasivo financiero de
forma que permita realizar las comparaciones con los
correspondientes importes en libros reflejados en el balance
de situacin.
Mtodos/tcnicas de valoracin para determinar los valores
razonables de cada clase.
Exencin limitada para algunos contratos no citados que
contienen un componente de participacin discrecional. IFRS
7 - 15

Naturaleza y Alcance de los Riesgos

Procedentes de los Instrumentos Financieros
Informacin Cualitativa
Para cada tipo de riesgo (p.e., crdito, liquidez y
mercado) procedente de los instrumentos financieros,
revelar:
La exposicin al riesgo y cmo se produce el mismo.
Objetivos, polticas y procesos para gestionar el riesgo, as
como los mtodos utilizados para medir dicho riesgo.
Cualesquiera cambios habido en los puntos anteriores desde
el ejercicio precedente.

IFRS
7 - 16

Naturaleza y Alcance de los Riesgos

Procedentes de los Instrumentos Financieros
Informacin Cuantitativa
Para cada tipo de riesgo procedente de los
instrumentos financieros, revelar:
Datos cuantitativos sobre su exposicin al riesgo, basada en
la que se facilite internamente al personal clave de la
direccin de la entidad.
Detallar informacin no revelado segn el punto anterior.
Concentracin de riesgo, si no se encuentra en los puntos
revelados anteriormente.

IFRS
7 - 17

Naturaleza y Alcance de los Riesgos

Procedentes de los Instrumentos Financieros
Informacin Cuantitativa (cont.)
Riesgo de crdito
Por clase de instrumento financiero:
Mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito (sin tener en
cuenta ninguna garanta tomada ni otras mejoras crediticias).
Con respecto al punto anterior, una descripcin de las
garantas tomadas y de otras mejoras crediticias.
Informacin acerca de la calidad crediticia (que no estn en
mora ni hayan deteriorado su valor).
Importe en libros de activos financieros renegociados.
Anlisis de activos financieros en mora o deteriorados.
Garantas y otras mejoras crediticias obtenidas.
IFRS
7 - 18

Naturaleza y Alcance de los Riesgos

Procedentes de los Instrumentos Financieros
Informacin Cuantitativa (cont.)
Riesgo de liquidez
Anlisis de los vencimientos de los pasivos financieros que
muestre los plazos contractuales de vencimiento remanentes.
Descripcin de cmo gestionar el riesgo de liquidez inherente.
Vencimientos esperados pueden ser revelados si son
diferentes de los vencimientos contrados (p.e. depsitos a la
vista).

IFRS
7 - 19

Naturaleza y Alcance de los Riesgos

Procedentes de los Instrumentos Financieros
Informacin Cuantitativa (cont.)
Riesgo de mercado (incluyendo riesgo en tasa de
inters, riesgo de moneda, otros riesgo de precio)
Anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado.
Efecto en estado de resultado y patrimonio.
Mtodos e hiptesis utilizado en el anlisis.
Cambios habidos en los mtodos e hiptesis utilizados desde
el ejercicio anterior.

Anlisis de sensibilidad que refleje las

interdependencias entre las variables de riesgo (p.e.
value at risk) pueden reemplazar el anlisis de
sensibilidad mencionado arriba
Explicacin del mtodo, parmetros e hiptesis del anlisis.
Objetivos del mtodo utilizado y limitaciones para reflejar el
valor razonable de los activos y pasivos implicados.
IFRS
7 - 20

Conclusiones
NIIF 7 para ser aplicado por todas las entidades y todos los tipos de
instrumentos financieros (algunas excepciones mencionadas).
Reemplaza NIC 30 y los requerimientos de informacin en NIC 32
(requerimientos de clasificacin permanecen sin cambios).
Norma permite a la entidad determinar clases de instrumentos
financieros para ciertas revelaciones.
Revelar informacin para evaluar importancia de instrumentos
financieros en la situacin financiera y en el rendimiento.
Informacin Cualitativa para cada tipo de riesgo procedente de los
instrumentos financieros:
Las exposiciones y cmo se generan.
Objetivos, polticas y procesos para gestionar el riesgo y mtodos
de medicin del riesgo.
Cualquier cambio de los puntos mencionados anteriormente de
perodos previos.
IFRS
7 - 21

Conclusiones (cont.)
Informacin Cuantitativa - para cada tipo de riesgo
procedente de los instrumentos financieros:
Datos cuantitativos sobre exposicin al riesgo como
los proporcionados a personal clave de la direccin.
Detallar informacin no revelado segn el punto
anterior.
Concentracin de riesgo, si no se encuentra en los
puntos revelados anteriormente.

IFRS
7 - 22

Gracias!

Preguntas

IFRS
7 - 23

Datos de Contacto del Presentador:

Ysrael Santana
Gerente Senior
KPMG Dominicana
809-566-9161
ysantana@kpmg.com
www.kpmg.com.do

La informacin contenida en esta presentacin es de naturaleza general y no ha sido preparada para responder a las
circunstancias particulares de ningn individuo o entidad. Aunque nos esforzamos por proveer informacin precisa y al
da, no podemos garantizar que esta informacin sea precisa a la fecha o que se mantenga as en el futuro.
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