EVOLUCION Y

ANTECEDENTES DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA EN MEXICO

El artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos, establece que :
Son obligaciones de los mexicanos, contribuir para los gastos
pblicos as de la Federacin como del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
Leyes
Que son los impuestos:
Pago al Estado de carcter obligatorio, que consiste en el retiro
monetario que realiza el Gobierno sobre los recursos de las
personas y la empresas.
Su existencia se justifica porque el Estado devuelve a la sociedad
esa extraccin impositiva a travs de bienes y servicios pblicos,
tales como educacin, servicios pblicos, seguridad, imparticin de
justicia, etc.

EVOLUCION Y ANTECEDENTES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN MEXICO
LEY DEL CENTENARIO DEL 20 DE JULIO DE 1921
El 20 de julio de 1921 se promulg una Ley que estableci un
impuesto federal, extraordinario y pagadero por una sola vez, sobre
los ingresos o las ganancias particulares. No fue una Ley de
carcter permanente, solo tuvo un mes de vigencia y el producto
de este impuesto transitorio fue destinado a la adquisicin de
barcos para la marina nacional y para la realizacin de obras para
el mejoramiento de los puertos.
La Ley se divida en 4 captulos denominados cdulas
1-. Del ejercicio del comercio o la industria
2.- Del ejercicio de una profesin liberal, literaria o artstica.
3.- Del trabajo a sueldo o salario
4.- De la colocacin de dinero o valores a rdito participacin o
dividendo.

No hubo cdulas para la agricultura ni para la ganadera.

La base del impuesto era: el ingreso o la ganancia bruta
obtenida en agosto de 1921.
Esta Ley sealaba como sujetos tanto a los mexicanos como a
los extranjeros, cualquiera que fuese su domicilio, siempre
que la fuente de ingresos se localizara en territorio nacional.
Entre las exenciones destacaba la que se refera a personas
cuyos ingresos o ganancias no excedieran de 100.00

 LEY DEL 21 DE FEBRERO DE 1924 Y SU REGLAMENTO

El 21 de febrero de 1924 se promulg la Ley para la
recaudacin de los impuestos establecidos en la Ley vigente
sobre sueldos, salarios, emolumentos, honorarios y utilidades
de las sociedades y empresas.
Esta Ley no fue de carcter transitorio -como la del centenarioy marc el inicio del sistema cedular de gravamen que rigi
a nuestro pas por aproximadamente 40 aos.
La Ley se estructur en dos grandes captulos:
Personas fsicas que
obtuvieran ingresos por su trabajo
mediante la percepcin de sueldos, salarios, honorarios o
emolumentos.
Sociedades y empresas

Los patrones retenan el impuesto a sus asalariados y se les hacia

solidariamente responsables de su pago. (ningn patrn omita retener
el impuesto porque entonces l mismo tendra que pagarlo)
El impuesto sobre utilidades de las sociedades no distingua la
actividad del negocio, la base gravable era la utilidad percibida en
dinero o en especie durante un ao. Esta Ley no gravaba los ingresos
brutos de las sociedades y empresas, por lo que se permita efectuar
deducciones de los ingresos.
Las deducciones
Reglamento.

que

podan

efectuarse

se

establecan

en

el

El impuesto se pagaba por medio de estampillas y se presentaban

declaraciones en formas aprobadas por la SHCP, las cuales se
presentaban en las oficinas recaudadoras. Las facultades de la
autoridad caducaban a los 5 aos y del total de la recaudacin se
entregaba el 10% a la entidad federativa y el 10% al municipio donde
se hubiere originado el ingreso.
En abril de 1924 se modific la Ley para gravar tambin a las
sociedades extranjeras por ingresos provenientes en territorio nacional.

 LEY DEL 18 DE MARZO DE 1925 Y SUS REGLAMENTOS (22

ABR 1925 Y 18 FEB 1935)
Esta Ley fue la que por primera vez se llam Ley de Impuesto
sobre la Renta, rigi 16 aos durante los cuales sufri varias
modificaciones
para adecuarse al crecimiento econmico de
Mxico.
Continu el sistema de destinar el producto del impuesto un 10%
al estado y un 10% al municipio, aunque se condicion la
participacin a que no se gravaran las mismas fuentes de ingreso,
para evitar la doble tributacin.
Se modific la forma de pago, ya que estableca que se poda
cubrir en timbres, en efectivo o en cualquier otra forma que
determinara el Reglamento.
Estaba compuesta por 7 captulos (llamados cdulas) y los cuales
eran: Comercio, Industria, Agricultura, Imposicin de Capitales,
Explotacin del Subsuelo, Sueldos y Honorarios de Profesionistas.

Un mes despus de promulgada, se promulg su Reglamento

(22 abr 1925) y diez aos despus se public uno nuevo (18
feb 1935), ya que el anterior haba sufrido un gran nmero de
reformas y adiciones. En este nuevo Reglamento se incluyeron
reglas mas concretas para determinar el costo y la ganancia
gravable de los contribuyentes.
Entre otras cosas se estableca lo siguiente:
Las declaraciones se sujetaban a calificacin por la Junta
Central Calificadora, la cual dependa de la SHCP, y que a su
vez se auxiliaba de contadores quienes tenan obtener un
registro como facultados para emitir estas certificaciones. Esto
representa el antecedente mas remoto de los actuales
dictmenes de estados financieros, con efectos fiscales.
Se permita la deduccin de cargas familiares, que eran las
personas que mantena el contribuyente.

 LEY DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1941 Y SU REGLAMENTO

Esta Ley entr en vigor el 1 de enero de 1942, y agrupaba en
cdulas a los diversos contribuyentes:
Cdula I: Comercio, Industria y agricultura
Cdula II: Intereses, Premios, Regalas, Explotacin de juegos de azar,
arrendamiento de negociaciones, y otras actividades.
Cdula III: Explotacin del subsuelo y concesiones otorgadas por el
Gobierno.
Cdula IV: Sueldos
Cdula V: Profesin, arte, oficio, deporte o espectculo.
Algunas reformas importantes que tuvo esta Ley:
20 de enero de 1943: Aumentan las tarifas debido al estado de
guerra, se gravaron por vez primera las utilidades distribuidas a los
socios.
13 de julio de 1943: Las autoridades calificadoras de las declaraciones
seran ahora el Departamento del Impuesto sobre la Renta

28 de diciembre de 1948: Se estableci la obligacin a los

contribuyentes de efectuar pagos provisionales del impuesto,
sobre la base de la utilidad del ejercicio anterior. Este
procedimiento sigue vigente hasta la fecha.
Tambin en 1948 se crea el Impuesto Federal sobre Ingresos
Mercantiles, el cual en 1980 sera sustituido por el IVA.
31 de diciembre de 1949: Se estableci la obligacin de
expedir facturas, siempre que el importe de la venta fuera
mayor a 50.00 y la solicitara el comprador.
29 de diciembre de 1950: Entre otras cosas, estableca que
para determinar la base gravable se debera partir de la
utilidad determinada dentro de la tcnica contable, que no
era sino una diferencia entre la tcnica contable de las reglas
fiscales.

LEY DEL 31 DE DICIEMBRE DE 1953 Y SU

REGLAMENTO

Se puede decir que en esta Ley se perfeccionaron las normas

que contuvieron las anteriores; sin embargo no signific
transformacin o evolucin en la estructura de los Impuestos
vigentes a esa fecha.
En diciembre de 1962 fue aprobado el Impuesto sobre
Tenencia y uso de Vehculos.

LEY DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1964 Y SU

REGLAMENTO

En esta Ley que estuvo en vigor 16 aos (1965 a 1980), se

abandon por primera vez el sistema cedular y se dividi en
dos Ttulos solamente: Impuesto al Ingreso Global de la
Empresas y otro para el Impuesto al Ingreso de las Personas
Fsicas.
Se incluyeron en la Ley las deducciones que podan efectuar
los contribuyentes, subsanando el error de establecer las
deducciones en el Reglamento.
Se incluan como sujetos de impuesto las sociedades y
asociaciones de carcter civil

REFORMA FISCAL DE 1980

En 1980 se hizo un esfuerzo por dems relevante para modificar el

sistema fiscal mexicano mediante la llamada Reforma fiscal integral
que, entre otros aspectos importantes incluy tres medidas
trascendentales:
-

La entrada en vigor de una nueva Ley de coordinacin fiscal, donde

los estados se obligaban a derogar o suspender impuestos y derechos
estatales o municipales, a cambio de percibir participaciones
federales.
Reformas importantes a la Ley del ISR, ya que se propuso como
medida fundamental el bajar la tarifa de las personas fsicas, lo que
redundara en un beneficio para los trabajadores de ingresos mas
reducidos.
Creacin del Impuesto al Valor agregado, que en su momento abrog
15 Leyes y tres Decretos, dentro de los que se encontraba la Ley
Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles.

El IVA comenz con una tasa impositiva del 10%, para 1983 aumenta a
15% y surge la tasa especial del 6%. En 1991 vuelve a la tasa del 10% y
en 1995 se regresa al 15%.

Algunos cambios importantes:

-El Cdigo Fiscal incluye polticas en cuanto a la elusin y
evasin fiscal
-En 1983 la tasa del IVA pasa del 10% al 15%, 6% para
medicamentos
-En 1988 surge el impuesto al activo (IA)
-En 1991 la tasa del IVA se establece nuevamente en el 10%
-En 1994 a raz de la crisis econmica se elev la tasa del IVA
al 15%
-El Estado comienza a legislar a travs de miscelneas fiscales,
como una forma de aclarar las normas a los contribuyentes.
-La inflacin propicia ajustes trimestrales en tasas y tarifas
-Miguel de la Madrid privatiza empresas pblicas
-Carlos Salinas de Gortari recorta severamente el gasto pblico
y realiza una masiva venta de empresas paraestatales.
-En el ao de 1997 nace el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT)

 REFORMA FISCAL DE 2002

Despus de prometer en su campaa de Gobierno una Reforma Fiscal
a fondo, el presidente Vicente Fox, sac en 2002 su Reforma Fiscal, la
cual se constituye por un conjunto de cambios en las disposiciones
fiscales que intentan incrementar la recaudacin fiscal y redistribuir
las cargas fiscales entre los contribuyentes de acuerdo a su capacidad
de pago.
Algunos de los principales cambios fueron:
-Reduccin paulatina de tasas de impuesto para personas fsicas
-Limitante a algunas deducciones y obligacin de pago con tarjeta de
crdito
-Acumulacin de todos los ingresos sin importar su origen
(dividendos)
-Deduccin inmediata para empresas que inviertan fuera de las tres
grandes zonas metropolitanas del pas. (DF, Monterrey y Guadalajara)
-Pagos mensuales y ya no trimestrales
-IVA por flujo

Algunas consideraciones importantes:

-

En 2002 comienzan los pagos electrnicos

En 2005 comienza el uso de la firma electrnica (FIEL)
En 2008 nacen el IDE y el IETU
En 2010 aumenta la tasa del IVA del 15% al 16%
En 2010 aumenta la tasa del IDE del 2% al 3%
En 2010 Comienzan a ser obligatorios los Comprobantes
Fiscales Digitales
En 2012 se elimina la Ley sobre tenencia y uso de vehculos
En 2013 nace la Ley anti lavado (LFPIORPI)

REFORMA FISCAL DE 2014

Presentaba en su iniciativa el gravar las colegiaturas y la

venta y renta de casa habitacin, entre otros, cosa que
finalmente no sucedi. Sin embargo an as signific un gran
cambio fiscal para los contribuyentes cautivos.
Entre las principales novedades estn:
-

Prcticamente todas las personas con alguna actividad

ingresarn al padrn del SAT, ya que ahora las instituciones
financieras tienen la obligacin de registrar a los clientes
Ahora todos los contribuyentes estn obligados a llevar
contabilidad y a emitir comprobante fiscal digital por
internet
Aumentan las tasas de impuestos para personas fsicas.
Buzn tributario
Discrepancia fiscal

IMPUESTOS EN MEXICO
A lo largo de la historia, los impuestos en Mxico nunca se han
caracterizado por tener una estabilidad, siempre presentando
cambios constantes y muchas veces absurdos.
Injustos,
inequitativos, mal calculados y poco proporcionales.

ALGUNOS IMPUESTOS ABSURDOS

Impuesto por ser guapo- En Japn el economista Takuro Morinaga propuso
aumentar los impuestos a los hombres solteros y fsicamente agradables
Impuesto a los inodoros- A partir de 2005, en Maryland, los habitantes deben pagar
casi $46.92 al ao por concepto de bajar la palanca de la taza del bao.
Impuesto por tatuajes- En Arkansas, a partir de 2002, se impuso un impuesto a
quien decida hacerse un tatuaje.
Impuesto por obesidad- En Finlandia no procedi una propuesta para cobrar ms
impuestos a las personas que padecieran obesidad, esto por considerarla
discriminatoria.
Impuesto por posesin de drogas- Entre 2005 y 2009 el gobierno de Tennessee
decidi comenzar a cobrar a las personas por el consumo de sustancias prohibidas,
marihuana, cocana y anfetaminas. Las personas eran permitidas a consumir dichas
sustancias, siempre y cuando hubieran pagado un impuesto por ello.
Impuestos por grasas saturadas- Como una medida para prevenir problemas de
salud entre su poblacin, el gobierno de Dinamarca en octubre de 2011 aument
impuestos a productos como la mantequilla o el aceite.
Impuesto a las ventanas- A finales del siglo XVII el Rey Guillermo III de Inglaterra
decidi aplicar un impuesto a todos los dueos de casas con ms de seis ventanas,
para evitar este 'tax' muchos prefirieron tapar cualquier entrada de luz a sus hogares.
Impuestos a brujas y adivinos- En Bucarest, capital de Rumania, las autoridades
determinaron en 2011 que las personas que se dedican a la adivinacin y la brujera
deberan pagar un impuesto del 16% de todos sus ingresos.
Impuestos sobre los sombreros- Segn el sitio Yalosabes.com, entre 1784 y 1811,
en Reino Unido el gobierno decidi imponer un impuesto en los sombreros de hombre,
el cual tenan que pagar tanto las personas que lo vestan, como los que los vendan.
Impuesto por emisin de gases del ganado- Aquellos dueos de vacas en Irlanda
y en Dinamarca estuvieron cerca de tener que pagar un impuesto por las flatulencias
que emiten sus animales.