ImpuestoalaRenta

sobreIngresosProvenientesde
Herencias
LegadosyDonaciones

IngresosdeFuenteEcuatoriana
Art. 2. Concepto de renta. Para efectos de este impuesto se
considerarenta:
1.Losingresosdefuenteecuatorianaobtenidosattulogratuito
uoneroso,bienseaqueprovengandeltrabajo,delcapitalode
ambasfuentes,consistentesendinero,especiesoservicios;y...

IngresosdeFuenteEcuatoriana
AntesdelaReforma:
Art. 9 Los provenientes de
herencias,
legados
y
donaciones
de
bienes
situadosenelEcuador;y,...

ConlaReforma:
Art. 9 Los provenientes de
herencias,legados,donaciones
y hallazgo de bienes situados
enelEcuador;y,....

TiposdeSucesiones:

Testada: Cuando el causante (fallecido) ha otorgado

Intestada:

Mixta:Cuandoelcausantehadejadotestamento,peroste

testamentolegalyvlido.

Cuando el causante no otorg testamento

alguno.

noabarcatodoslosbienesquetena.Porloqueaquellosbienesse
sujetarnalasnormasdelasucesinintestada.

TarifadelImpuesto
Art.36TarifadelImpuestoalaRentadepersonasnaturalesysucesionesindivisas:
AntesdelaReforma

ConlaReforma

Art.36:

Art.36:

d. Los beneficiarios de ingresos

provenientes de herencias, legados o
donaciones, satisfarn la tarifa nica
del cinco por ciento (5%) sobre el
exceso de la fraccin bsica no
gravada del impuesto a la renta de
personas naturales o sucesiones
indivisas, de conformidad con el
reglamento.

d. Los beneficiarios de ingresos,

provenientes de herencias, legados,
conexcepcindeloshijosdelcausante
que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el 40%
segn la calificacin que realiza el
CONADIS; as como los beneficiarios
dedonaciones,pagarnelimpuesto,de
conformidad con el reglamento,
aplicando a la base imponible las
tarifascontenidasenlasiguientetabla:

TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS

LEGADOS Y DONACIONES PARA EL 2008
La tarifa anterior era del 5% sobre la fraccin bsica
desgravada de Impuesto a la Renta de Personas
(USD. 7,850)
Fraccin
Bsica

Exceso
hasta

Impuesto sobre % Impuesto sobre

Fraccin Bsica Fraccin exenta

50.000

0%

50.000

100.000

5%

100.000

200.000

2.500

10%

200.000

300.000

12.500

15%

300.000

400.000

27500

20%

400.000

500.000

47.500

25%

500.000

600.000

72.500

30%

600.000

En adelante

102.500

35%

SEEXCEPTUANDELPAGO:encasodeherenciasylegados
Loshijosdelcausantemenoresdeedad
Loshijosconunadiscapacidaddealmenosel40%
Para los beneficiarios que se
encuentren dentro del primer
grado de consanguinidad con el
causante, las tarifas de la tabla
sernreducidasalamitad.

Sepresumirdonacinenlossiguientescasos:
Toda transferencia de dominio de bienes y derechos de
ascendientesadescendientesoviceversa.

Latransferenciarealizadaporterceros

ImpuestoalaRentadeHLD
Hecho generador
Sujetos Activos y Pasivos
Ingresos Gravados
Gastos Deducibles
Declaracin y Pago del Impuesto
Obligacin de funcionarios y terceros

Ejemplos

Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3

hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

100,000.00

Ejemplos

Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3

hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

NormativaAnterior

50%=>SC

50%3hijos=16.67%
15,000/3=5,000

Ejemplos

Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3 hijos - Masa

hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

NormativaAnterior

Acadahijolecorrespondela
porcinde16.67%
100000*16.67%=16670
166705000=11670
116707850=3820

3820*5%=191
TARIFAUNICA

Ejemplos

Bienes adquiridos en la sociedad conyugal - El causante tuvo 3

hijos - Masa hereditaria 100000 - Gastos de ultima enfermedad y funerales 15000

NormativaActual

Porcentajequelecorresponde
acadahijo16.67%
100,000*16.67%=16,670
16,6705000=11670

Tarifaenprimergradodeconsaguinidadsereducealamitad

Prescripcin del Impuesto

Enelcasodeesteimpuestoseentiendeque
laAdministracinhaperdidosuderechode
exigir el pago al haber transcurrido 5 aos
desdequefueexigible.

Anexos

ParaconcluireltrmitedeHerencias,Legadosy
Donaciones se deber llenar el Anexo al
Formulario108,enelplazomaximode20das.

La presentacion tardia de los anexos, se

sancionar de acuerdo a lo establecido en el
CodigoTributario.

HECHOGENERADOR

EnelcasodeHerenciasyLegados:
Paraefectostributariosseproduceenelmomentoque
fallecelapersona.

EnelcasodeDonaciones
Elhechogeneradoreselotorgamientodeactoso
contratosparaelcualsetransfiereeldominio

SUJETOSACTIVOSYPASIVOS

SujetoActivo
ElEstado

SujetosPasivos
LosHerederos,legatarios,donatarios.
Tambin son responsables de este
impuesto, cuando corresponda, los
albaceas, los representantes legales, los
tutores,apoderadosocuradores.

DeclaracinyPagodel
Impuesto

HerenciasyLegados
Dentrodelplazode6mesesapartirdelafechade
fallecimiento.

Donaciones
En forma previa a la inscripcin de la escritura o
contratopertinente.

Ladeclaracinsepresentaraaunenelcasode
quenosehayacausadoimpuesto.

IngresosGravados

Bienes muebles
Bienes inmuebles
Acreencias Financieras
Vehculos
Hallazgos
Acciones y
participaciones

GastosDeducibles

Gastosdeultimaenfermedad
Gastosdefunerales
Deudashereditarias.
Sustentadosconcomprobantesdeventavlidos

ObligacindeFuncionariosyterceros

Seprohbealos:

RegistradoresdelaPropiedad
RegistradoresMercantiles

Lainscripcindetodoinstrumentosenquesedisponga
debieneshereditariosodonados