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FINANCIERA
POR: M.Sc. Alberto E. Colque Mamani
AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados
financieros
de
una
entidad
u
organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respectivo
de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera
2
OBJETIVOS
GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal,
dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administracin de las
entidades.
ESPECFICOS
Examinar el manejo de los recursos financieros de un
ente, de una unidad y/o de un programa para establecer
el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles
sobre los ingresos.
3
PROCESO DE LA AUDITORA
FINANCIERA
El proceso que sigue una auditora
financiera, se puede resumir en lo
siguiente:
inicia con la expedicin de la orden de
trabajo y culmina con la Emisin del
informe respectivo, cubriendo todas las
actividades
vinculadas
con
las
instrucciones impartidas por la jefatura,
relacionadas con el ente examinado
4
PROCESO DE LA
AUDITORIA
FINANCIERA
5
Conocimiento entidad
Obtencin informacin
Evaluacin preliminar
Control Interno
Determinacin Materialidad
Evaluacin de Riesgos
Determinacin enfoque de auditoria
Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
1.
2.
3.
4.
Dictamen
Estados Financieros
Notas
Comentarios, conclusiones y
Recomendaciones
TCNICAS,
PROCEDIMIENTOS,
HERRAMIENTAS Y
CRITERIOS DE
AUDITORIA
10
Clases de Tcnicas
1.
2.
3.
4.
5.
Ocular
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica
11
Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida
o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados
financieros
sujetos
a
examen
mediante los cuales el contador
pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
12
Criterios
Los criterios de Auditora Financiera
se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad
prescritos por la Contadura general
de la Nacin
13
Muestreo estadstico en
auditoria
Consiste en la aplicacin de un
procedimiento
de
cumplimiento
sustantivo a menos de la totalidad en
las partidas que forman el saldo de
una cuenta o clase de transaccin
(muestra), que permitan al auditor
obtener y evaluar evidencias
14
Entrevistas
Un auditor de calidad usa varios tipos
de herramientas para planificar y
llevar a cabo la auditoria (ejecucin),
como tambin para analizar y
reportar los resultados
15
16
DIAGRAMA DE FLUJO
17
Encuesta
Es un instrumento de recoleccin de
informacin que se realiza utilizando
un
formato
de
cuestionario
conformado por un conjunto de
preguntas.
18
PRINCIPIOS
Y NORMAS DE
AUDITORIA
19
20
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Equidad
Ente
Bienes Econmicos
Moneda de Cuenta
Empresa en Marcha
Valuacin al Costo
Ejercicio
Devengado
Objetividad
Realizacin
Prudencia
Uniformidad
Materialidad
Exposicin
23
24
PLANEACION DE
AUDITORIA Y
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
25
PLANEACIN DE AUDITORA
26
1.
2.
3.
4.
27
TIPOS DE PLANEAMINETO
1. Planeamiento para Auditoria
Financiera
2. Planeamiento para Auditora de
Gestin
3. Planeamiento para Exmenes
Especiales
28
EVALUACIN DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
29
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Es una expresin que utilizamos con
el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de
entidades,
gerentes
o
administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus
entidades.
30
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA
DEL CONTROL INTERNO
1.
2.
3.
4.
31
EL PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
1. Planeamiento;
2. Ejecucin;
3. Informe
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DESCRIPCIN
Elabora los Programas de
Auditora
OPERACIN N
PERSONAL
Auditor encargado
Supervisor
Equipo de auditora
Identificacin de hallazgos de
auditora
Equipo de Auditora
Auditor encargado y
Supervisor
Equipo de auditora
Desarrollo de observaciones,
conclusiones y
recomendaciones.
Auditor encargado
Requerimiento y obtencin de
la carta de representacin de la
entidad o programa examinado.
Auditor encargado
FLUJO DE ACCIN
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1. Descriptivo
2. Cuestionario
3. Grficos o flujogramas
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RIESGO DE AUDITORA
1. Riesgo inherente.
2. Riesgo de control.
3. Riesgo de no deteccin
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RIESGO DE CONTROL
Es la posibilidad de que un saldo de una cuenta
o una clase de transacciones, hayan sufrido
distorsiones que puedan resultar materiales,
individualmente o al acumularse con otras
distorsiones de otros saldos o clases de
transacciones, por no haber sido prevenidas o
detectadas y corregidas oportunamente por los
sistemas de contabilidad y control interno.
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37
RIESGO DE NO DETECCIN
Es la posibilidad de que un saldo de cuenta
o una clase de transacciones hayan sufrido
distorsiones
que
puedan
resultar
materiales,
individualmente
o
al
acumularse con otras distorsiones de otros
saldos o clases de transacciones, sin que
hayan podido ser detectadas por los
procedimientos sustantivos del auditor.
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EVIDENCIAS,
PAPELES DE
TRABAJO E
INFORME
39
EVIDENCIAS
La palabra evidencia tal como se
utiliza en la norma 060.020 de las
normas de auditora de sistemas de
informacin para direccionar el tipo y
suficiencia
de
la
evidencia
de
auditora, utilizada en las auditoras
de sistemas de informacin
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TIPOS DE EVIDENCIA DE
AUDITORA
1. La evidencia fsica de auditora
2. La evidencia documentada de
auditora
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FUENTES DE EVIDENCIAS Y
CLASES
1. los estados financieros, los registros
auxiliares, los documentos de soporte de
las operaciones, las declaraciones de
funcionarios y empleados, los sistemas
internos de informacin y transmisin de
instrucciones, los manuales procedimientos
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CLASES
1.
2.
3.
4.
La evidencia fsica
Evidencia documental
La evidencia analtica
Evidencia verbal
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OBTENCIN DE EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y
VALIDA
El SAS nmero 1 distingue la evidencia en
evidencia
inmediata
y
la
evidencia
corroborativa. La evidencia inmediata se
obtiene de los documentos contables, y la
evidencia corroborativa es la evidencia que
el auditor obtiene para asegurarse de la
veracidad y exactitud de la evidencia
inmediata.
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CLASES DE EVIDENCIAS
1. Fsica: comprobacin por el auditor del tipo de
control de horas adoptado en la entidad.
2. Control interno: evaluacin del control
3. Verbal : entrevista a funcionarios
4. Evidencia
positiva:
Ser
conseguida
evidencia positiva se los testes de auditoria
revelaren que la hiptesis es verdadera
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PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los
archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que
se llegaron en la auditoria.
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OBJETIVOS DE LA PREPARACIN
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los objetivos al preparar los papeles de
trabajo de auditoria son para que sirvan
de evidencia competente, suficiente e
irrefutable, prueba instrumental de base
para la tipificacin de la opinin o sea
cimientos slidos para la toma de
decisiones en la auditora.
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ARCHIVO CORRIENTE
El archivo corriente viene a hacer
previo al archivo permanente, en ella
se
incluye
todos
los
datos
y
documentos relacionados al ejercicio,
fiscal o al ejercicio en examen y a
medida que va pasando el tiempo de
un ejercicio a otro va trasladando al
ARCHIVO PERMANENTE.
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CONTENIDO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. Borrador del informe de Auditora
2. Estados Financieros.
3. Programas de auditoria y cuestionario de
control interno.
4. Hoja de trabajo.
5. Asientos de correccin.
6. Hojas analticas.
7. Hojas de resumen.
8. Extracto de actas, estatutos, circulares y
memorandos.
9. Declaraciones o manifestaciones diversas.
10. Notas complementarias del auditor.
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DICTAMEN
Es el documento que suscribe el
contador pblico conforme a las
normas de su profesin, y en el que
expresa su opinin, relativa a la
naturaleza, alcance y resultado del
examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad de que se
trate
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CLASES DE INFORME O
DICTAMEN
1.
2.
3.
4.
Dictamen
Dictamen
Dictamen
Dictamen
opinin
sin salvedades
con salvedades
negativo
con abstencin de
52
53
MUCHAS GRACIAS!
ANDREE HERRERA COLQUE
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