Regimen de Tributacin

Art. 14 bis LIR

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14 Bis: Rgimen

Modalidad especial para tributar en la Primera

Categora, que consiste en gravar los retiros y
distribuciones en su totalidad sin distinguir si
provienen de cantidades exentas o no.

Llevan contabilidad completa.

Es un modelo optativo, siempre que se cumplan los

requisitos.

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14 Bis: Caractersticas
Requisitos:
1) Ser contribuyente de 1 Categora sobre renta efectiva
con contabilidad completa.
2) Promedio de ingresos anuales de su giro no superiores
a 5000 UTM anuales en los 3 ltimos ejercicios. Se
suman los ingresos obtenidos por relacionados, en los
trminos del 20, N 1, letra b).
3) No posean ni exploten a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formen parte de
contratos de asociacin en calidad de gestor.
3) En el caso de contribuyentes que inicien actividades,
pueden ingresar al rgimen optativo si capital propio
inicial es igual o inferior a 1000 UTM.
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14 Bis: Caractersticas

Ingreso al rgimen optativo:

La opcin de acogerse a este rgimen debe

ejercitarse por aos calendario completos, dando

aviso dentro del plazo de declaracin y pago de
los
impuestos
de
retencin
y
PPM,
correspondientes al mes de enero del ao que se
desea ingresar (12 primeros das de febrero del
ao respectivo);

Al momento del inicio de actividades.

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14 Bis: Caractersticas
Regreso al rgimen general:

Regreso voluntario: Slo se puede volver al rgimen

general, despus de estar sujeto a lo menos 3 ejercicios
comerciales consecutivos al rgimen opcional. Se debe
dar aviso en el mes de octubre del ao anterior a aquel
en que se desee cambiar de rgimen.

Regreso obligatorio: Contribuyentes que dejen de

cumplir con los requisitos exigidos (promedio 5000 UTM;
no posean acciones, derechos sociales, o tengan calidad
de gestor). Deben dar aviso en el mes de enero.

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14 Bis: Caractersticas

Regreso al rgimen general:

Regreso obligatorio pero con efectos el mismo
ejercicio:

a) Si tiene ingresos anuales por el giro que superen

el equivalente a 7000 UTM;

b) Si ingresos anuales provenientes de actividades

del art. 20 N 1 2 de la LIR, superen el
equivalente a 1000 UTM.
Nota: Circular N 5 del 2009. Se consideran los
ingresos de relacionados del art. 20 N 1, letra b).
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14 Bis: Caractersticas

Sujeto a la obligacin de PPM pero sobre las

cantidades que se distribuyan a los dueos, sin
distinguir si se trata de sumas gravadas o no o exentas.
Se libera de :
Llevar registro de RLI y FUT;
Practicar inventarios anuales, salvo cuando se retire

del rgimen o haga trmino de giro;

De aplicar anualmente correccin monetaria;

De efectuar depreciaciones anuales, salvo cuando

se retire del rgimen o haga trmino de giro;

De confeccionar balance general anual.
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Ultimas Modificaciones
Ley N 20.170 de 2007.
Se sustituye del inciso 4 del artculo 14 bis la palabra
incluso por salvo.
Implicancias de la modificacin: Sociedad 14 bis no
podr ser receptora de reinversiones, si podr ser
sociedad fuente.
Se incorpora el art. 14 ter.
Ley N 20.291 de 2008.

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Tributacin Simplificada
Art. 14 ter LIR

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Contenido 14 Ter
REQUISITOS PARA
SIMPLIFICADA

OPTAR

POR

EL

RGIMEN

DE

TRIBUTACIN

Relativos al contribuyente:

Empresario individual o EIRL.

Contribuyente de IVA.

Actividades:

No realizar actividades del artculo 20 N 1 2 de la LIR, o negocios inmobiliarios

o actividades financieras (salvo necesarias para desarrollar su actividad
principal).

No poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de

sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestor.

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Contenido 14 Ter
REQUISITOS PARA OPTAR POR EL RGIMEN DE TRIBUTACIN SIMPLIFICADA

Ingresos:

No superar las 5.000 UTM como promedio anual por los ingresos del giro en los
ltimos tres ltimos ejercicios.

Si se trata del primer ejercicio, el capital efectivo no podr superar las 6.000 UTM.
TRIBUTACIN BASE IMPONIBLE.

La utilidad o renta tributar en dicho ejercicio con el Impuesto de Primera Categora.

En ese mismo ejercicio tributar con Impuesto Global Complementario o Adicional,

usando como crdito el impuesto corporativo.

Si obtiene prdida, podr rebajarla como egreso en el o los ejercicios siguientes.

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Otros Aspectos Relevantes

Liberacin de obligacin de llevar contabilidad, registro FUT y aplicacin de
correccin monetaria.
No se aplican las normas relativas a las exenciones y a ingresos no renta.
Contribuyentes que deseen ingresar al rgimen y lleven contabilidad completa,
deben efectuar un tratamiento contable especial a FUT, prdidas de arrastre, activos
fijos fsicos y existencias de bienes del activo realizable (se consideran egresos o
retiradas, segn el caso). Se debe efectuar asimismo un tratamiento contable al
abandonar el rgimen.
Deben efectuar PPM por un 0,25% de los ingresos brutos mensuales.

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Tributacin Simplificada
Artculo 14 quter LIR

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Contenido 14 quter

Excluir a las pequeas y medianas empresas del pago del

impuesto de primera categora, cuando ingresos totales del giro
no superen las 28.000 UTM (cerca de $1.042.000.000). Exentas
hasta un monto anual de 1.440 UTM ($53.600.000)

Requisitos para acogerse a este sistema:

b.1) Para calcular el lmite de 28.000 UTM, deben sumarse los
ingresos de los relacionados: i) articulo 20 N 1 letra b) de la
LIR (que obliga sumar los ingresos de las sociedades y
comunidades que el contribuyente forme parte); y ii) letras a), b) y
d) del articulo 100 de la Ley de Valores.

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Contenido 14 quter
b.2) Que el contribuyente no pueda poseer ni explotar derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte en contratos de
asociacin.
b.3) En todo momento el capital propio del contribuyente no puede
superar las 14.000 UTM (aproximadamente $521.234.000)
b.4) Los contribuyentes debern reinvertir sus utilidades hasta por
un monto de 1.440 UTM al ao (cerca de $53.600.000)

Acogerse a este sistema al iniciar actividades o al momento de

efectuar la declaracin de los impuestos a la renta. En este ultimo
caso, la exencin se aplicara a partir del ao calendario en que se
efecte la declaracin.

Para acogerse por el 2010, debern manifestarlo dentro del plazo

de 60 das corridos a partir de la publicacin de esta ley.

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