DEPRECIACIN

Es la reduccion en el valor de un activo . El mtodo

empleado para depreciar un activo es un forma de
tomar en concideracion el valor decrecente del
activo para el propietario y para representar el valor
(monetario) de disminucin de los fondos de capital
invertidos en l.

*Depreciacin en libros y depreciacin para efecto de impuestos son

terminos empleados para describir el propsito de reducir el valor del
activo .
La depreciacin se toma encuenta por dos razones :
1.-Para la contabilidad financiera interna de una empresa o negocio ,sta
es la depreciacin en libros .
2.-Para calculos impositivos por disposiciones gubernamentales , sta es
la depreciacin para efectos de impuestos .
Los mtodos aplicados para estos dos propsitos pueden utilizar o no las
mismas frmulas , la depreciacin en libros indica la inversin
reducida con un activo en base en el patrn vigente y la vida til
esperada de dicho activo .Existen mtodos de depreciacion clsica
empleados para determinar la depreciacin en libros : lnea recta el
metodo de saldo decreciente.

*Depreciacin para efecto de impuestos Usualmente est basada en un

mtodo acelerado , por consiguiente la depreciacin para los primeros
aos de uso es mayor para los aos posteriores. De echo no reducen
la cantidad total de impuestos .
Como se manciom antes , existen algunos modelos aprobados para la
depreciacin de activos. El modelo de linea recta (LR) histricamente
es el de uso mas comn . Sin embargo , modelos acelerados tales
como el modelo de saldo decreciente (SD), redicen el valor en libros
a cero ( o al valor de salvamento ) con ms rapidez que el mtodo de
lnea recta.
Para los mtodos clsicos linea recta , saldo decreciente y suma de los
digitos anuales (SDA) , existen funciones de Excel disponibles para
determinar la depreciacin anual . Cada funcin se representar e
ilustrar como se explique el metodo .

*Depreciacin e lnea recta

Deriv a su nombre del echo que el valor en libros disminuye linealmente con el
tiempo . La tasa de depreciacin d= 1/ n es la misma cada ao del periodo de
recuperacin n .
La linea recta se considera el estndar contra el cual se comparan los otros
modelos de depreciacin . Para propsitos de depreciacin en libros , ofrece una
exelente representacin del valor en libros para cualquier activo que se utilice
de manera regular a lo largo de un nmero estimado de aos. Para la
depreciacin LR anual se determina al multiplicar el costo inicial menos el valor
de salvamento , por d en forma de ecuacin :
D t = (B S ) d
=BS/n

(16.1)

Donde

t = ao ( t = 1,2,3..... ,n )
D t = Cargo anual de depreciacin
B = Costo inicial o base no ajustada
S = Valor de salvamento estimado
d = Tasa de depreciacin = 1 / n
n = periodo de recuperacion
B
VALOR EN
LIBROS

1
TIEMPO

Puesto que

el activo se deprecia por la misma cuanta cada ao , el

valor en libros despes del t aos de servicio , VLt , sera igual al
costo inicial B menos la depreciacion anual , por t .
VLt = B tDt
(16.2)

Anterior mente se defini dt como la tasa de depreciacin para un ao

especifico t .
No obstante , el modelo LR tiene la misma tasa para todos los aos , es
decir ,
d = dt = 1 / n

( 16.3)

Depreciacin de saldo

decreciente ( SD ) y de saldo doble

decreciente .
El metodo de saldo decreciente por lo general se aplica como el mtodo
de depreciacin en libros . Al igual que el metodo LR , el SD est
inherte en el mtodo aunque el mtodo SD por si mismo no puede
utulizarse para determinar la depreciacin anual deducible de
impuestos .
El mtodo de saldo decreciente tambin se conoce como el mtodo de
porcentaje ubiforme o fijo .La depreciacin de SD acelera la reduccin
del valor del activo debido a que la depreciacion anual se detrmina
multiplicando el valor en libros al principio de cada ao por un
porcentaje fijo ( uniforme d , en forma decimal . Si d = 0.1 , entonces
cada ao se eliminara el 10% del valor en libros .Por l tanto la
cantidada disminuye cada ao .

La tasa de depreciacin anual

maxima por el mtodo SD es el doble de

la tasa en linea recta , esto es :
d mx = 2 / n
( 16.4)
En este caso , el mtodo se conoce como el saldo decreciente doble
(SDD) . Si n = 10 aos , la tasa SDD sera 2 / 10 = 0.2 , de manera
que 20% del valor en libros seremueve anualmente .
La depreciacin para el ao t es la tasa fija d ,multiplicada por el valor en
librs al final del ao anterior .
(16.5)
La tasa de depreciacion real para cada ao t , relativa al costo inicial B
es :
(16.6)
Si el VL t - 1 no se conoce , la depreciacion en el ao t se calcula usando B
y dt de la ecuacion ( 16.6)
(16.7)

El valor en libros en el ao t se denomina en una de dos formas : o

utilizando la tasa d y el costo inicial B , o restando el cargo de
depreciacin actual anterior valor en libros .Las ecuaciones son
(16.8)
(16.9)
Es importante entender que el valor en libros en el metodo SD nunca
llega a cero , porque el valor en libros siempre est disminuyendo en
un posentaje fijo . El valor de salvamento implicito despues de n aos
es la cantidad VLn ,es decir,
(16.10)

ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA

)
La ley del impuesto sobre la renta , establece para los
patrones la obligacin de efectuar retenciones
mensuales a quienes les presten servicios
personales subordinados , las cuales enterarn por
los mismos periodos y en las mismas fechas de
pago en que se efecten sus pagos rovicionales del
ISR y tendrn el carcter de pagos provicionales del
trabajador a cuenta del impuesto anual .

Este impuesto acepta, en casi todos los casos, que de los

ingresos que obtengamos podamos restar las gastos e
inversiones que hayamos realizado para la obtencin de dicho
ingreso y a esto se le conoce como " gastos deducibles ",
entendiendo entonces que un gasto es no deducible cuando
esta Ley no permita ser restado de los ingresos obtenidos.Por
lo tanto si a los ingresos le restamos los gastos e inversiones
nos resulta una utilidad o una prdida, y para el primer caso, es
decir, si obtenemos una utilidad es a sta que la ley le llama
renta y ser la base sobre la cual se calcula el pago de este
impuesto.

Concepto

Cantidad
$

Rentas de enero por casa habitacin

5,000.00

Rentas de enero por local comercial

10,000.00

Total de rentas en el mes

15,000.00

Impuesto sobre la renta retenido por rentar

a persona moral (10%)

1,000.00

Impuesto predial pagado en el mes.

500.00

Clculo del subsidio (tabla mensual del Artculo 114 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta).
Concepto

Canti
dad$

Base del impuesto

9,250.
00

Lmite inferior de la tabla

8,601.
51

Excedente del lmite inferior

648.4
9

Por ciento para aplicarse sobre el excedente

del lmite inferior

28%

Men
os:

Igua
l:

Por:

Igual
:
Impuesto marginal

181.58

Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal

50%

Subsidio sobre impuesto marginal de la tabla del

Artculo 114 de LISR

90.79

Cuota de subsidio

614.49

Subsidio total

705.28

Por:

Igual
:

Ms:

Igual
:

Concepto

Canti
dad
$

Impuesto determinado

1,410.
56

Subsidio total

705.28

Impuesto del mes

705.28

Retencin de impuesto sobre la renta efectuado por la

persona moral a la que se le renta

1,000.
00

Impuesto sobre la renta por pagar

Men
os:
Igual
:
Men
os:

Igual
: