Universidad Nacional

Santiago Antnez de
Mayolo
AUDITORIA FINANCIERA I
DOCENTE:

CPCC.H idalgo M eja Javier

Pedro

TEMA: NIA 500,501,505,510,520

INTEGRANTES:

CORDOVA TAHUA RONAL

MENDOZA AQUIO ERICK
MORENO CORREA MAX
ZARZOSA PISCOCHE
ROSARIO
Grupo N

LAS NIAs
Las
Normas
Internacionales
de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se
emite para facilitar la
comprensin
de
los
objetivos
y
procedimientos
de
operacin del Consejo
de
Normas
Internacionales
de
Auditora
y
Aseguramiento (IAASB)
el cual es un Comit
permanente del Consejo
de
la
Federacin

LAS NIAs
Estas
NIAs
se
orientan a mejorar el
grado
de
uniformidad de las
practicas
de
auditora
y
los
servicios
relacionados en todo
el mundo, contienen
principios bsicos y
requisitos formales
que debe cumplir
todo
auditor
independiente.
3

LAS NIAs
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Federacin
de Colegios de Contadores Pblicos del Per Junta de
Decanos mediante Resolucin del 30.Jun.2007, se ha
revisado y actualizado a Set.2008. estas NIAs se
codifican en:
500-599 : Evidencia de Auditora

Nor
ma
Int
ern
aci
on
al
de
Au
dit
ori
a
50
0

EVIDENCIA DE
AUDITORIA

NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA

ALCANCE

VIGENCIA

Esta NIA entra en vigor para las auditoras de los estados

financieros por los ejercicios que comiencen en o despus
del 15 de diciembre de 2009.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

auditora

Laevidencia de
estoda lainformacin
queusa el auditor parallegar alas conclusiones en las
que se basa la OPINION de auditora, e incluye la
informacin contenida en los registros contables
subyacentes
a
los
Estados
Financieros
y
otrainformacin.

CLASES DE EVIDENCIA

FUENTES DE AUDITORIA
TIPOS DE EVIDENCIA
FISICAS

FUENTES DE EVIDENCIA
Se contiene en las siguientes
fuentes.

TESTIMONIAL

Puede documentarse en forma de

notas de entrevista,
conversaciones grabadas en
casetes.

DOCUMENTADA

Manuales
Archivos
Reportes
Instrucciones
Contratos
Facturas

ANALITICA

Este tipo de evidencia no puede

estar disponible fcilmente en un
formato confeccionado.

CARACTERISTCAS DE
LAS EVIDENCIAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA

OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA

OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Inspeccin

Examinar registros o documentos, ya sea internos o

externos, en papel, en forma electrnica, u otros medios
(proporciona evidencia de auditora con diversos grados
de confiabilidad)
Inspeccin de un contrato.
Inspeccin de activos intangibles

Observancia
Evidencia sobre la realizacin de un proceso
Observacin de una o ms personas realizando un
proceso o procedimiento

Confirmacin Externa
Evidencia de auditora obtenida por el auditor como
una respuesta directa por escrito de un tercero.
Se usan para obtener evidencia de auditora sobre la
ausencia de ciertas condiciones
La ausencia de un "acuerdo lateral"

Recalculo
Exactitud matemtica.

Investigacin
Identificar informacin financiera como no financiera,
con personas conocedoras, dentro de la entidad o
fuera de la misma
Proporciona evidencia de carcter corroborativo /
confirmatorio. (seguimiento)

TECNICAS DE AUDITORIA

Mtodos
prcticos de
investigacin y
pruebas que el
auditor utiliza

Para corroborar la
legitimidad de la informacin

NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES ADICIONALES
PARA PARTIDAS ESPECIFICAS

PROPSITO DE LA NIA
501:
propsito de esta Norma Internacional
de Auditora (NIA) es establecer normas
y
proporcionar
lineamientos
adicionalmente a lo contenido en NIA
500,
Evidencia
de
auditora,
con
respecto a ciertos saldos de cuenta
especficos de los estados financieros y
a otras revelaciones.

REQUERIMIENTOS

PARTE A: Asistencia a conteo

fsico del inventario.

Al planear la asistencia al conteo fsico del

inventario o los procedimientos alternativos, el
auditor debe considerar
Los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa relacionados a inventario.
La naturaleza del control interno relacionado a
inventario.
Si
se
espera
que
sean
establecidos
procedimientos
adecuados
y
se
emitan
instrucciones apropiadas para el conteo fsico del
inventario.
La organizacin de tiempo del conteo.
Las locaciones en las que se tiene el inventario.
Si se necesita la ayuda de un experto

Cuando se tienen que determinar las cantidades por medio

de un conteo fsico del inventario y el auditor asiste a dicho
conteo, o cuando la entidad opera un sistema perpetuo y el
auditor asiste a un conteo una o ms veces durante el ao,
el
auditor
ordinariamente
deber
observarlos
procedimientos de conteo y realizar conteos de prueba

 Cuando el inventario est situado en varias locaciones, el auditor deber

considerar a cuales locaciones es apropiada la asistencia, tomando en
cuenta la importancia relativa del inventario y el riesgo de representacin
errnea de importancia relativa en diferentes locaciones.

El auditor debe revisar las instrucciones de la administracin respecto de :

Por razones prcticas, el conteo

fsico
del
inventario
puede
conducirse en una fecha distinta
de la del fin del periodo. Esto,
ordinariamente,
ser
adecuado
para fines de auditora solo cuando
la
entidad
ha
diseado
e
implementado controles sobre los
cambios en inventario. El auditor
debiera determinar si, mediante el
desempeo
de
procedimientos
apropiados
Son
registrados
correctamente los cambios en el
El inventario
auditor aplica procedimientos de auditora al
listado final del inventario para determinar si
refleja en forma precisa los conteos reales del
inventario.

PARTE C: Procedimientos respecto de litigio y

reclamaciones
1. El litigio y las reclamaciones que involucran a
una entidad pueden tener un efecto de
importancia
relativa
sobre
los
estados
financieros y as puede requerirse que sea
revelado y/o contemplado en los estados
financieros.
2. El auditor deber aplicar procedimientos de
auditora para enterarse de cualquier litigio y
reclamaciones que involucren a la entidad que
puedan dar como resultado una representacin
errnea de importancia relativa de los estados
financieros. Estos procedimientos incluiran:
Hacer
investigaciones
apropiadas
con
la
administracin, incluyendo la obtencin de
representaciones
Revisar minutas de los encargados del gobierno
corporativo y correspondencia con los abogados

La carta, que deber ser preparada por la administracin y enviada

por el auditor, solicitara al abogado que se comunique
directamente con el auditor. Cuando se considera poco probable
que el abogado responda a una investigacin general,
ordinariamente la carta especificar:
Una lista de litigios y reclamaciones.
Evaluacin de la administracin del resultado del litigio o
reclamacin y su estimacin de las implicaciones financieras,
incluyendo costos implicados.
Una solicitud de que el abogado confirme la razonabilidad de
las evaluaciones de la administracin, y que proporcione al
auditor informacin adicional si el abogado considera que la
lista es incompleta o incorrecta.

El
auditor
considera
el
status de los
asuntos legales
hasta la fecha
del dictamen de
auditora.
En
algunos casos el
auditor
necesitar
obtener de los
abogados
informacin
actualizada

En
ciertas
circunstancias,
por
ejemplo,
donde el asunto
es complejo o hay
desacuerdo entre
la administracin
y
el
abogado,
puede
ser
necesario para el

auditor
reunirse
con el abogado
para discutir el
resultado
probable
del
litigio
y
las
reclamaciones.
Dichas reuniones
tendran
lugar
con permiso de la
administracin y,
preferiblemente,

Si
la
administraci
n
rehsa
dar permiso
al auditor de
comunicarse
con
los
abogados de
la
entidad,
esto
ser
una
limitacin en
el alcance y
ordinariamen
te conducira
a
una
opinin
calificada o a
una
abstencin
de opinin.

PARTE E: Informacin
por segmentos.
1. Cuando la informacin por segmentos es de
importancia relativa para los estados
financieros, el auditor deber obtener evidencia
suficiente apropiada de auditora respecto de su
revelacin de acuerdo con el marco de
referencia para informacin financiera aplicable.
2. El auditor considera la informacin por
segmentos con relacin a los estados
financieros tomados como un todo, y
ordinariamente no se requiere aplicar
procedimientos de auditora que seran
necesarios para expresar una opinin sobre la
informacin por segmentos por s solos. Sin
embargo, el concepto de importancia relativa
abarca factores tanto cuantitativos como
cualitativos y los procedimientos del auditor
reconocen esto.

Los procedimientos de auditora respecto a la

informacin
por
segmentos
consisten
ordinariamente en procedimientos analticos y
otras pruebas de auditora apropiados en las
circunstancias.
El auditor deber discutir con la administracin los
mtodos usados para determinar la informacin
por segmentos y considerar si es probable que
dichos mtodos den como resultado la revelacin
de acuerdo con el marco de referencia para
informes financieros aplicable y debe poner a
prueba la aplicacin de dichos mtodos. El
auditor
debe
considerar
las
ventas,
transferencias y cargos inter-segmentos, la
eliminacin de montos inter- segmentos, las
comparaciones con presupuestos, as como otros
resultados esperados, por ejemplo, utilidades de
operacin como un porcentaje de ventas, la
asignacin de activos y costos entre segmentos,
incluyendo
la
consistencia
con
periodos
anteriores, junto con la adecuacin de las
revelaciones respecto a inconsistencias

CASOS PRACTICOS
1)IDENTIFICACION DE RIESGOS Y COTROLES:
Las compaas exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no
importando cual sistema se utilice.
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de
embarque.
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao
descomposicin
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene
acceso a los registros contables
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de
alto costo unitario.
6. Comprar el inventario en cantidades econmicas
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
dficit, lo cual conduce a prdidas en ventas
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando
con eso el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.

CASO N1
A continuacin se muestra un ejemplo de
cmo identificar riesgos y controles
mediante la utilizacin una matriz de
riesgos
y
controles.
Los
ejemplos
enunciados esperamos que sirvan de gua
para facilitar la identificacin de riegos y
controles..

Riesgos y Controles
Control
Riesgo

1) Almacn
Que las compras no sean ingresadas
fsicamente en el almacn
Sustraccin de inventarios sin
autorizacin

X
X

Falta de control fsico y documental del

inventario en poder de terceros

Inventarios registrados en kardex que no

existan

Diferencias entre kardex y contabilidad

Deficiencia de la estimacin para

inventarios obsoletos, daados y/o lento
movimiento

Riesgos y Controles
Control
Riesgo

2) Registro de utilizacin de materia

prima, costos directos e indirectos
(Gastos de personal, servicios pblicos,
etc.)
Que no se registren todos los costos directos
e indirectos de produccin en el inventario

Incorrecciones en los registros contables

Conciliacin entre la materia prima de

salidas de almacn y la materia prima
utilizada en la produccin

Riesgos y Controles
Control
Riesgo

3) Costeo de los productos

Subvaluacin o sobrevaluacin del
inventario y del costo de los productos
vendidos
Ajustes oportunos y correctos del costo
estandar hacia al costo real

4) Salidas de productos
Retiros de productos sin autorizacin

5) Ajustes al inventario y al costo de

ventas
Ajustes al inventario y/o al costo de
ventas sin autorizacin

CASO N 2 RIESGOS Y CONTROLES

Para
auditar
los procesos de
la Compaa
debemos
EN
EL PROCESO
DE
COMPRAS:
realizar las siguientes actividades:

1. Entendimiento del proceso

2. Identificacin de los riesgos y controles del
proceso.
3. Seleccin de los controles relevantes a los que se
les realizarn las pruebas
4. Evaluacin de los controles (Diseo)
5. Diseo de las pruebas de auditora relativas a la
eficacia operativa de controles
En este proceso identificaremos los riesgos y
controles en el proceso de Compras (Transaccin
significativa).
El primer paso es entender el proceso desde el inicio
de la compra hasta su registro en los estados
financieros, y desde el inicio del pago hasta su
registro en los estados financieros. Para esto el

Supongamos que la persona de

tesorera que firma los cheques
puede realizar ajustes en la
cuenta de bancos. Esta persona
puede girar un cheque con una
cuenta de cobro ficticia para
beneficio personal (robo). Para
retirarlo del banco lo puede sacar
como un gasto de la compaa y al
momento de realizar la
conciliacin bancaria (control) no
se va a detectar un faltante de
efectivo

NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS

NIA 505
Trata del uso
de
procedimiento
s de
confirmacin
externa

Que debe de
realizar el
auditor para
obtener
evidencias de
auditoria

Acordes a la NIA 330 y 500

OBJETIVO DEL AUDITOR

El auditor debe disear e implementar
procedimientos de confirmacin
externa
Para obtener evidencia
de auditoria relevante y
confiable

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Las evidencia en
forma de
confirmaciones
externas puede ser
ms confiable que la
evidencia genera
internamente por la
empresa

Que requiere el
auditor para
responder a los
riesgos
significativos
debidos a fraude u
error

Permite obtener un
alto nivel de
confiablidad y
seguridad

Mtodos de confirmacin externa

Apersonarse en el lugar interesado.
Mediante otra va de solicitud por correo
electrnico, fax u otro medio.

Variantes de confirmacin
El auditor detalla la informacin.
El auditor solicita que el confirmante
sea quien revele la informacin.
46

CO N FIRM ACIO N ES EXTERN AS

Son evidencias de Auditora que se
obtienen
como una
respuesta
directa de un tercero (la parte
confirmante
La evidencia documental, puede ser
de carcter fsica o electrnica, as
como externas o internas al sujeto a
auditar. Las evidencias obtenidas
sustentan la opinin del auditor.

Las tres categoras m s im portantes

de evidencia docum entalson:
Evidencia documental

producida y mantenida por

terceros.
Evidencia documental

producida por terceros y en

poder de la entidad.
Evidencia documental

producida y mantenida por la

Procedimientos de Confirmacin Externa

Para Obtener Evidencia de Auditora

La confiabilidad de la evidencia de

auditora es influenciada:
De donde se
Por su Fuente

Por su
Naturaleza

Circunstancias
bajo las que se
obtiene

origina
fuentes
confiables
Aquellos hechos y
aspectos susceptibles de
ser verificados por el
auditor y tienen relacin
con las cuentas anuales
que se examinan
-Independencia
-Confiabilidad

Procedimientos de Confirmacin Externa

Para Obtener Evidencia de Auditora

Consideraciones

aplicables
evidencia de auditora:
MAYOR
CONFIABILIDAD

MENOR
CONFIABILIDAD

Fuentes Independientes

Fuentes Dependientes

Obtenida por el auditor

Obtenida indirectamente o
por inferencia

Evidencia Documental

Evidencia Verbal

la

Solicitud de Confi
rm acin
Solicitud

de
confirmacin
Positiva: La parte confirmante
responde este de acuerdo o en
desacuerdo con la informacin de la
solicitud. (Detalle de Saldo)

Solicitud

de
Confirmacin
Negativa: La parte confirmante
responde directamente al auditor
solo si la parte confirmante esta en
desacuerdo con la informacin de la

Solicitud de Confi
rm acin
No Respuesta: Falta de respuesta de o

no responder completamente a una

solicitud de confirmacin positiva, o una
solicitud de confirmacin que se devuelve
sin entregar.
Excepcin: Una respuesta que indica

diferencia entre la informacin que se

solicita se confirme, o la que esta en los
registros de contabilidad, y la informacin
que proporciona la parte confirmante.

Procedim ientos de Confi

rm acin
Externa
El auditor debe mantener control sobre:
Determinar la informacin que se va a

confirmar o solicitar.
Seleccionar la parte confirmante apropiada.
Disear las solicitudes de confirmacin.
Enviar las solicitudes, incluyendo

recordatorios cuando sea aplicable, a la

parte confirmante.

SaldosCO N
deFIRM
cuenta
Q U E SE D EBE
AR

obligaciones bancarias
Saldos de cuentas por pagar
y por cobrar
Veracidad de compras y
ventas.
Trminos de contratos y
transacciones
Inversiones
Prestamos
Seguros.
.

TRABAJO S INVerificar
ICIALES
que

los saldos de
apertura no contengan
errores representativos

Verificar correctamente los

saldos
anteriores
periodo actual
Se

al

apliquen
consistentemente
las
polticas contables.

N egativa de la Adm inistracin para

enviar una Solicitud de Confi
rm acin
El Auditor debe:
Investigar las razones a la negativa, y

buscar evidencia de auditora para su

validez y razonabilidad.
Evaluar las implicaciones en la evaluacin

de los riesgos (fraude), y para la naturaleza,

extensin
y
oportunidad
de
otros
procedimientos de auditora.
Desempear procedimientos de auditora

alternos diseados para obtener evidencia

de auditora relevante y confiable.

Resultados de los Procedim ientos

de Confi
rm acin Externa
Si se identifican factores que den origen a

dudas de la confiabilidad de la respuesta, el

auditor debe obtener mayor evidencia de
auditoria para resolver dichas dudas
Debe evaluar las implicaciones sobre la

evaluacin de los riesgos, incluyendo el riesgo de

fraude.
En caso de no respuesta, el auditor debe
desempear procedimientos de auditora
alternativos para obtener evidencia de auditoria
relevante y confiable.

CASO DE APLICACION:
CASO I:
El auditor Manuel Senz Quispe exige la confirmacin
externa de los trminos de transacciones que tiene la
empresa HUARAZ S.A.C. con la empresa INDEPENDENCIA
S.A.C. La solicitud de confirmacin se disea para indagar si
se ha realizado confirmaciones externas, y adems pueden
tambin usarse para obtener evidencia de auditora sobre la
ausencia de ciertas condiciones que el auditor a descubierto.

El auditor adems encontr situaciones donde puedo usar las

confirmaciones externas que incluyen:

Saldos bancarios y otra informacin de financiera requerida.

Saldos de las cuentas por cobrar.
Existencias posedas por terceras partes en almacenes de
depsito para procesamiento o en consignacin.
Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la
fecha del balance.
Prstamos en entidades financieras.
Saldos de las cuentas por pagar.

CASO EN PARTICULAR: El auditor para aseverar la

existencia de una cuenta por cobrar: puede hacerse una
confirmacin de la existencia de una cuenta a cierta fecha,
sta puede proporcionar evidencia respecto a la operacin.
Para aseverar la integridad de las cuentas por pagar: el
auditor debe obtener evidencia de que no hay pasivos
importantes sin registrar. El auditor debe enviar solicitudes
de confirmacin a los principales proveedores de una entidad
pidindoles proporcionar copias de sus estados de cuenta
directamente al auditor, aun si los registros no muestran
ninguna cantidad que se les adeude actualmente, sera
generalmente ms efectivo para detectar pasivos no
registrados que seleccionar cuentas para confirmacin con
base en los montos ms grandes registrados en el auxiliar de
cuentas por pagar.

CASO II:

El auditor Mario Flores Cueva, tras su labor en la empresa

HUASCARAN S.R.L, confirma que se ha desistido de un pacto
relacionado con la deuda a largo plazo con la entidad financiera
CONTINENTAL, el auditor dirige la solicitud a un funcionario del
acreedor que tenga conocimiento del desistimiento y la autoridad para
proporcionar la informacin necesaria, a fin de que al auditor le
puedan facilitar su trabajo.
El auditor encontr importantes transacciones inusuales a fin del ao
del 2005, las cuales tienen un efecto de importancia relativa sobre los
estados financieros, siendo estas transacciones una tercera parte que
depende econmicamente de la empresa HUASCARAN S.R.L. En tales
circunstancias, el auditor considera si la tercera parte puede estar
motivada a proporcionar una respuesta inexacta. El auditor puede
evaluar dichos resultados del proceso de confirmacin mediante el
muestreo de auditora y otros procedimientos de pruebas selectivas.

Las transacciones inusuales o complejas pueden asociarse ms que

las transacciones sencillas con un riesgo evaluado como ms alto. La
empresa HUASCARAN S.R.L. ha participado en una transaccin inusual
o compleja que d como resultado un riesgo de representacin

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

NIA 510: AUDITORA DE PRIMER

AO
Identificar si los saldos inciales tienen errores
que afecten el perodo corriente y si las
polticas

contables

fueron

aplicadas

consistentemente.
Se revisan los papeles de trabajo del auditor
anterior (si hubo auditora).
Si el auditor anterior calific su informe y la
situacin permanece vigente la opinin debe
61

Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas (NIA)

NIA 510
Si no se puede obtener evidencia de los saldos de inicio
Opinin modificada
(NIA 705)

Abstencin de
opinin (NIA 705)

Si los saldos iniciales contienen errores o se contabiliz

errneamente un cambio de polticas contables o las polticas
contables del ao son diferentes a las de aos anteriores

Opinin modificada
(NIA 705)

Opinin adversa
(NIA 705)

62

CASO I:
UNA OPININ CALIFICADA:

"No observamos el conteo del inventario fsico declarado en

Inkafarma S.A, en Diciembre 31 de 2011, ya que dicha fecha fue
anterior a nuestro nombramiento como auditores. No pudimos
quedar satisfechos respecto de las cantidades del inventario en
esa fecha segn otros procedimientos de auditora.

En nuestra opinin, excepto por los efectos de aquellos ajustes,

si hay alguno, que pudieran haber sido determinados como
necesarios

si

hubiramos

podido

observar

el

conteo

del

inventario fsico y quedar satisfechos respecto del saldo de

apertura del inventario, los estados financieros dan una visin
verdadera y apropiada (o `presentan en forma apropiada,
respecto de todo lo importante,') la posicin financiera de
inkafarma S.A. al 3l de Diciembre de 2012 y los resultados de sus

CASO II:
OPININ CALIFICADA O DE
ABSTENCIN:

"No observamos el conteo del inventario fsico declarado en

ALICORP S.A.A al 3l de diciembre de 2011, ya que esa fecha fue
anterior a nuestro nombramiento como auditores. No pudimos
quedar satisfechos respecto de las cantidades del inventario en
esa fecha por otros procedimientos de auditora.

A causa de la importancia de este asunto en relacin con el

estado de resultados de la Compaa para el ao hasta
Diciembre 31 de 2012, no estamos en posicin de expresar, y no
lo hacemos, una opinin sobre el estado de resultados y el
estado de flujos de efectivo para el ao que termin entonces.

En nuestra opinin, el balance general da una visin verdadera y

justa de (o `presenta razonablemente respecto de todo lo

Evidencia de Auditora
Procedimientos
Analticos

NIA 520

Naturaleza y
Propsito
En la fase de
planificacin
Como procedimientos
sustantivos

Establecer
normas
y
lineamientos para la aplicacin
de procedimientos analticos
durante una auditoria
Septiembre 2012

En la revisin global
Al final de la auditoria
Investigacin
De partidas inusuales
65

Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito
1. Informacin comparativa con perodos anteriores
2. Resultados anticipados de la entidad: presupuestos, pronsticos
3.

Informacin similar de la industria o giro de negocio

4.

Informacin financiera con un estndar de comparacin predecible

5. Informacin financiera con un estndar de comparacin predecible

3.

Confrontacin con informacin no financiera.

Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito
Se aplican tanto en la fase de planificacin
como en los procedimientos sustantivos
(cuando el riesgo as lo permite) como examen
global en la fase de revisin del trabajo de
auditora realizado

Evidencia de Auditora
Planificacin
Los
procedimientos
analticos se realizan
para
obtener
informacin til para
definir la naturaleza
oportunidad y alcance
de los procedimientos
sustantivos

Pruebas analticas como procedimientos

sustantivos
Si hay confianza en el control interno se pueden aplicar
procedimientos analticos como pruebas sustantivas:
Partidas expresadas en moneda de igual poder
adquisitivo
Partidas con capacidad lgica de relacin
Comparacin de datos e informacin convincentes
Variables independientes
Mediciones usuales y frecuentes
Fuentes de informacin confiables

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica
Anlisis de relaciones:
- Monto de aportes patronales sobre salarios y
los porcentajes aprobados por Ley y su
consistencia con el ejercicio anterior.
- Depreciacin de activos fijos sobre su valor de
origen, segn las proporciones de ley y con
tasas similares a las del ejercicio anterior.

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

Anlisis de tendencias:
Examinar las variaciones de un saldo o
cuenta a travs del tiempo, tales como
cuentas por cobrar para un periodo
comparativo

Mtodos y herramientas
para la revisin
analtica
Prueba de razonabilidad:
Pruebas globales sobre razonabilidad de un
saldo determinado
Anlisis del clculo por provisin y gastos
por aguinaldo.
Clculo de los gastos financieros.
Revisin de las ventas y costos del
ejercicio.

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica
Pruebas de diagnstico:
Determinacin y comparacin de ndices
econmicos-financieros
respecto
de
los
registrados en ejercicios anteriores, investigando
las fluctuaciones anormales o poco usuales.

Evidencia de Auditora
Como revisin Global final

CO N CLUSIO N ES
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser

aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora de

estados financieros y deben aplicarse tambin, con
la adaptacin necesaria, a la auditora de otra
informacin y de servicios relacionados.
La evidencia de auditora es ms confiable cuando
se obtiene de fuentes independientes fuera de la
entidad, en este caso, puede ser a travs de
confirmaciones externas.
Las solicitudes de confirmacin ordinariamente
incluyen autorizacin de la administracin al
consultado para que revele la informacin al
auditor.
Cuando realice procedimientos de confirmacin, el
auditor deber mantener control sobre el proceso
de seleccionar a quienes se les enviar una

CIAS POR SU ATENCION