CURSO

DERECHO MUNICIPAL Y
ADUANERO
Expositora : Abogada, especialista en Derecho Tributario
Miriam Chachi Montes
Noviembre 2015

TEMA
MARCO GENERAL DE
TRIBUTACIN MUNICIPAL

Derecho Tributario Municipal

Estudia el conjunto de normas que
regula la obligacin jurdica tributaria,
principios y elementos vinculado con las
competencias de la Municipalidades..

Ley Orgnica de Municipales Ley 27972

Los gobiernos locales son entidades
bsicas de la organizacin territorial del
Estado.
Canales inmediatos de participacin
vecinal en los asuntos pblicos, cuyas
competencias estn establecidas en la
LOM.
4

Gobierno Local
Siendo elementos esenciales del
gobierno local:
El territorio,
La poblacin y
La organizacin.
5

Gobierno Local
Las municipalidades provinciales y distritales
son los rganos de gobierno promotores del
desarrollo local. Con personera jurdica de
derecho pblico.
Segn en MEF de clasifican en 4 tipos de
municipalidades, para el cumplimiento de
metas en el programa de modernizacin del
Estado.
6

Gobierno Local
CLASIFICACIN DE LAS MUNICIPALIDADES
POR EL MEF

A nivel nacional tendr una repercusin importante, toda vez que si tenemos en cuenta la clasificacin
realizada por el MEF en el Decreto Supremo N015-2014-EF:
Municipalidades principales Tipo A, a nivel nacional son 40 municipalidades.
Municipalidades Tipo B, que son la mayor cantidad de municipalidades a nivel nacional y que
comparando con Lima, son las comunas que estn en las playas y son las menos desarrolladas.
Municipalidades con ms de 500 viviendas urbanas
Municipalidades con menos de 500 viviendas urbanas
Lima, del total de las 40 Municipalidades Tipo A tiene a su cargo 34 comunas pertenecen a la
provincia de Lima, y solo 4 a otras provincias del pas (Arequipa, Callao, Chiclayo y Tacna); y adems,
la integran 8 comunas de la provincia de Lima pertenecen al Tipo B.
7

Gobierno Local
Gozan de autonoma:
Poltica,
Econmica y
Administrativa
en los asuntos de su
competencia
8

Fuentes del Derecho Tributario

FUENTES

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER:

Conforme
al
artculo
51
la
Constitucin es el primer dispositivo
normativo. Se tiene en cuenta la
jerarqua de las normas.
9

Fuentes del Derecho Tributario

TRATADOS INTERNACIONALES DE
Gozan de la jerarqua Supranacional.
LEY:
Enmarcan la potestad del Estado de
obtener recursos para atender a los
gastos.
10

Fuentes del Derecho Tributario

LEYES ORGNICAS:
Mediante las Leyes Orgnicas se le otorga la
potestad tributaria a los Gobiernos Locales.
DECRETOS
LEGISLATIVOS,
DECRETOS
SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS:

El Ejecutivo puede dictar dispositivos en materia

tributaria o reglamentar las leyes que emite el
Congreso de la Repblica.
11

Fuentes del Derecho Tributario

JURISPRUDENCIA:
Sentencias emitidas por el Tribunal
Constitucional, las resoluciones del
Tribunal
Fiscal
que
constituyen
precedentes vinculantes.
DOCTRINA:
Nos sirva para hacer la interpretacin de
los dispositivos en materia tributaria. 12

Organizacin del Estado Peruano

Constitucin de 2003
Unitario

Descentralizado

Potestad Tributaria - Concepto

Es la facultad del Estado por virtud del
cual puede imponer a los particulares la
obligacin de aportar una parte de su
riqueza para el ejercicio de las
atribuciones
que
le
estn
encomendadas1.

(1) Francisco De La Garza. Derecho Financiero Mexican. Ed. Porra. 1994.

Potestad Tributaria
Ley
Decreto Legislativo

Ordenanza Regional

Ordenanza Municipal

Potestad Tributaria
Ley

Impuestos

Decreto Legislativo

Ordenanza Regional

Ordenanza Municipal

Contribuciones
y tasas

Contribuciones
y tasas

Lmites a la Potestad Tributaria

Los Principios Jurdicos Tributarios
Son disposiciones axiomticas, directrices o reglas
fundamentales
que
contienen
mandatos
prescriptivos que se constituyen como lmites
objetivos a la Potestad Tributaria.

Principios Jurdicos Tributarios

Principio de Legalidad
Principio de Reserva de Ley
Principio de Igualdad
Principio de No Confiscatoriedad
Principio de Capacidad Contributiva
Principio de Respeto a los Derechos
Humanos

Principio de Legalidad
Por el Principio de Legalidad se exige que
la Administracin Tributaria someta su
actuacin al imperio de la ley, evitando
con ello un actuar arbitrario de su parte, y
regulando dentro los lmites establecidos
en Ley.

Principio de Reserva de Ley

Los elementos esenciales del tributo solo
pueden ser creados, modificados o
regulados, a travs de una ley o norma
con rango de ley.
Art. 74 de la Constitucin Poltica del
Per y Norma IV del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario Decreto
Supremo N 133-2013-EF.

Principio de Igualdad
El principio de igualdad supone que a
iguales supuestos de hecho se apliquen
iguales consecuencias jurdicas; mientras
que
a
desiguales
supuestos
o
circunstancias se apliquen desiguales
tratamientos o consecuencias jurdicas.

Principio de No Confiscatoriedad
El Principio de No Confiscatoriedad es
una garanta del derecho de propiedad
reconocido en la Constitucin y supone
que la imposicin tributaria no puede
absorber parte sustancial del patrimonio o
renta del contribuyente.

Principio de Capacidad Contributiva

Aptitud del contribuyente para ser sujeto
pasivo de obligaciones tributarias, aptitud que
viene establecida por la presencia de hechos
reveladores de riqueza (capacidad econmica)
que luego de ser sometidos a valoracin del
legislador y conciliados con los fines de
naturaleza poltica, social y econmica, son
elevados al rango de categora imponible.
(2)

(2) Tarsitano, Alberto. En: Estudios de Derecho Tributario Constitucional. Buenos Aires. Ed.
Depalma, 1994.

Sistema Tributario Municipal

EL TRIBUTO: DEFINICIN
QUE SON LOS TRIBUTOS?

25

EL TRIBUTO: TIPOS

IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS:
Arbitrios
Derechos de Trmite
Licencias
26

IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuestos municipales: son los

tributos cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa al
contribuyente. La recaudacin y
fiscalizacin de su cumplimiento
corresponde a los Gobiernos Locales.

27

IMPUESTOS MUNICIPALES
Sistema Tributario Municipal
Impuestos Municipales

1. Impuesto Predial
2. Impuesto de Alcabala
3. Impuesto al Patrimonio
Vehicular
4. Impuesto a las Apuestas
5. Impuesto a los Juegos
6. Impuesto a los Espectculos
Pblicos No Deportivos

Impuestos nacionales
creados a favor de las
Municipalidades

1. Impuesto de Promocin
Municipal
2. Impuesto al Rodaje
3. Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPOS DE TRIBUTOS

S/.

SERVICIO

IMPUESTO

E
29

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPOS DE TRIBUTOS

S/.

SERVICIO

CONTRIBUCIN

E
30

TIPOS DE TRIBUTOS

TIPOS DE TRIBUTOS

S/.

SERVICIO

TASA

E
31

EL TRIBUTO TASA: DEFINICIN

Las tasas municipales son los tributos creados
por los concejos Municipales cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica
de Municipalidades. Artculo 66 del TUO de la
LTM

Tipo de
tasas

El TUO del Cdigo Tributario seala que las

tasas pueden ser Arbitrios, Derechos y
Licencias.

BASE LEGAL: TASAS

TIPOS DE
TASAS
O DERECHOS
MUNICIPALES

ARTCULO 68 LTM

Arbitrios

Uso del bien de dominio

pblico

Servicios administrativos

Licencia de apertura de
establecimiento

Estacionamiento vehicular

Transporte pblico

Emisin mecanizada

Otras sujetas a fiscalizacin

33

EL TRIBUTO TASA: DEFINICIN

BASE MUNICIPALES-SUSTENTO
LEGAL
TASAS
DE EXIGIBILIDAD

La Constitucin Poltica:
Artculos 74 y 195
- Potestad tributaria (tasas y contribucin)
- Lmites establecidos en ley.

NORMAS

La Ley de Tributacin Municipal: artculos

68, 69 y 4ta. Disposicin Final
- Creacin, aprobacin de tasas
- Clases de tasas

Ley Orgnica de Municipalidades:

Artculo 40
- Instrumento para creacin de tributos
- Ratificacin provincial.
35

BASEMUNICIPALES-SUSTENTO
CONSTITUCIONAL
TASAS
DE EXIGIBILIDAD
La Constitucin Poltica
Artculo 74:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley ().
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro
de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.

Artculo 195:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local, y la
prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad ().
Son competentes para:
()
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales, conforme a ley.
36

BASE LEGAL: TASAS

TIPOS DE
TASAS
O DERECHOS
MUNICIPALES

37

BASE LEGAL: TASAS

TIPOS DE
TASAS
O DERECHOS
MUNICIPALES

38

NORMAS MUNICIPALES

JERARQUA DE LAS NORMAS

NIVEL LOCAL

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Las Ordenanzas Municipales

Acuerdos de Concejo
Resoluciones de Concejo
Resoluciones de Alcalda
Decretos de Alcalda
Resoluciones de Gerencia
Directivas

39

ORDENANZA
MATERIA QUE DESARROLLA

NORMAS GENERALES Y
DE CUMPLIMIENTO
OBLIGATORIO

ORGANIZACIN,ADMINISTRACION O
PRESTACION
DE
SERVICIOS
PUBLICOS
FUNCIONES
GENERALES
O
ESPECIFICAS
DE
LAS
MUNICIPALIDADES
LIMITACIONES Y MODALIDADES DE
LA PROPIEDAD PRIVADA
CREACION,
MODIFICACION
EXTINCION DE TRIBUTOS

TIENEN RANGO DE LEY

ESTABLECIMIENTO DE SANCIONES,
MULTAS, DECOMISO Y CLAUSURA
TRANSITORIA O DEFINITIVA DE
EDIFICIOS, ESTABLECIMIENTOS O
SERVICIOS POR INFRACCION A LAS
DISPOSICIONES
NORMATIVAS
40
MUNICIPALES

ORDENANZA

Regula el comercio ambulatorio

Regula el transporte y sealizacin
Promueven y regulan la participacin
vecinal
Sobre mercados, camales, ferias,
Aprobacin del TUPA.
.

Aprobacin de Arbitrios (tasas

Municipales)

41

NORMAS MUNICIPALES

NORMAS QUE EMITE EL

CONCEJO

ORDENANZA MUNICIPAL

DECRETOS DE ALCALDIA

ACUERDO DE CONCEJO

RESOLUCIONES DE
ALCALDIA

RESOLUCION DE
CONCEJO
TIENEN COMPETENCIAS
NORMATIVAS Y
FISCALIZADORAS

NORMAS QUE EMITE LA

ALCALDIA

TIENE COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
EJECUTIVAS

42

LA RATIFICACIN PROVINCIAL
Ley Orgnica de Municipalidades
El artculo 40, dispone que las ordenanzas tributarias de las municipalidades
distritales, requieren necesariamente ser ratificadas (es decir, evaluadas
tcnica y legalmente) por los Concejos Provinciales para que puedan ser
consideradas como vlidas. Si no se cumple con el requisito de la
ratificacin provincial, la municipalidad distrital no podr exigir a sus
contribuyentes los tributos que haya creado.
Ley 30230, publicada el 12 de julio 2014
El artculo 16 modifica la Ley 27444, dispone que:
La exigencia de tasas municipales no ratificadas constituyen barrera
burocrtica.
Atribuye responsabilidades a los funcionarios Municipales
Establece plazo para la adecuacin de TUPA (tasas) ante cambios, 30 y 45
das hbiles.
Establece plazo para la atencin de las solicitudes de ratificacin 30 das
(TUPA, Estacionamiento, Emisin Mecanizada) y 60 das h arbitrios.
43

ORDENANZA

Normas de carcter general de mayor jerarqua

en la estructura municipal.
Norma que aprueba la organizacin interna, la
regulacin, administracin y supervisin de los
servicios pblicos y las materias en las que la
municipalidad tiene competencia.
Las ordenanzas en materia tributaria expedidas
de las municipalidades distritales deben ser
ratificadas por la provincial de su circunscripcin
para su vigencia (art. 40 LOM).
.

44

BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES

La ley modifica el artculo 26 BIS de a Ley 25868,

estableciendo los supuestos que sern considerados
infracciones que son materia de sancin por parte del
INDECOPI y si bien la Comisin de Eliminacin de Barreras
Burocrticas tenia la facultad de imponer sanciones, es
La Ley 30056
recin con esta ley que se establece en forma taxativa, clara
(Publicada el 2 de julio
y concreta los supuestos de infraccin.
de 2013)
Faculta al Consejo Directivo del INDECOPI a aprobar
mediante resolucin la Tabla de Graduacin, Infracciones y
Sanciones, la misma que fue aprobada mediante Resolucin
de la Presidencia del Concejo Directivo del INDECOPI N
317-2013-INDECOPI/COD del 29.12.2013.

BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES

BARRERAS BUROCRTICAS : ANTECEDENTES

Caractersticas

La Barrera burocrtica es declarada en un procedimiento iniciado

de parte o de oficio, como ilegal por:
1.- Exigir requisitos adicionales a los establecidos en Ley 28976
(LMLF) y Ley 29090 (LRHUE)
2.- Exigir derecho de tramitacin mayores a 1 UIT vigente,
conforme a lo establecido art. 45 Ley 27444.
3.- Exigir requisitos no incluidos en el TUPA de la entidad..
4.- Establecer plazos mayores a los sealados en los dispositivos
legales sobre otorgamiento de Licencias autorizaciones para
ejecucin de obras, realizacin de actividades comerciales,
industriales o de servicios y despliegue de infraestructura en
servicios pblicos.
5.- Aplicar regmenes de silencio administrativo sin observar lo
dispuesto en la Ley 29060 Ley de silencio administrativo.
6.- Exigir documentacin y/o informacin prohibida de solicitar
conforme a lo dispuesto en los art. 40 y 41 de la Ley 27444.

Muchas gracias