Gua 6130 Pagos Anticipados

Gua 6160 Intangibles

Profesor:

Jos Luis Rodrguez

Auditoria V

Grupo: 8T Aula: 924 Equipo: 3

INTEGRANTES de equipo

Jorge Coronado
Eduardo Alonso Lopez
Ftima lvarez
Anglica Cazares
Oziel Lpez
Rafael Martnez
Karla Orozco
Ramiro Rodrguez

8T
2

Gua 6130
Pagos Anticipados

Gua 6130
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por
servicios que se van a recibir o por bienes que se van adquirir Una
caracterstica bsica de los pagos anticipados es la expectativa de la
entidad de recibir en el futuro bienes, servicios u otros beneficios.
Dentro de este grupo normalmente se incluyen: seguros, intereses,
Generalidades muestras y literaturas medicas, papelera, rentas, material
publicitario, regalas, impuesto predial

Objetivo de
Gua

El objetivo del presente gua es establecer los procedimientos de

auditora recomendados para el examen de pagos anticipados, los
cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en
la cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta
las condiciones y caractersticas de cada empresa

Jorge
Coronado

Objetivo de Auditoria
a)

b)

c)
d)

Comprobar la propiedad de los artculos y tiles sujetos a consumo,

de los derechos a recibir servicios futuros, as como su correcta apli
cacin a los resultados de operacin conforme se utilicen o deveng
uen
Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anti
cipado y que los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan la
s porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos
Comprobar su correcta valuacin
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados fi
nancieros

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Control Interno
Ejemplos de los controles internos clave pueden ser los siguientes:

Aprobacin por parte de la administracin, para efectuar erogaciones por

pagos anticipados.
Adecuada custodia fsica de los bienes cargados a pagos anticipados
Existencia de polticas definidas sobre los conceptos que deben ser trata
dos como pagos anticipados
Revisin peridica de la vigencia de los servicios por recibir o artculos po
r consumir y, en consecuencia, su aplicacin a periodos futuros

Materialidad y Riesgo de Auditoria

La planeacin de las pruebas de auditora en relacin con los pagos anticip
ados, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que pueden influ
ir en la determinacin del riesgo de auditora
Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:
a) Estimaciones que afecten el valor en libros de los pagos anticipados.
b) Pagos anticipados devengados y no registrados en resultados.
c) Registros poco confiables
d) Contratos importantes con trminos y condiciones especficas en cuanto
a
fechas, penas convencionales por incumplimiento, incluyendo su can
celacin, etctera

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Procedimientos de Auditoria

Planeacin
El auditor deber efectuar una planeacin adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma m
s eficiente, considerando los aspectos de materialidad y riesgo de auditora. En la planeacin, el
auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los pagos anticipados
Estudio y evaluacin preliminar del control interno
En virtud de que los procedimientos de auditora aplicables al rea de pagos anticipados son ge
neralmente a base de pruebas sustantivas, la revisin del control interno podra limitarse a aque
llos controles que realmente sean relevantes.
Revisin analtica
El auditor utiliza los procedimientos de revisin analtica durante el proceso de planeacin para
conocer las operaciones y funcionamiento de la empresa, y con el fin de localizar e identificar c
ambios significativos o transacciones inusuales. Algunos de estos procedimientos pueden ser: ef
ectuar pruebas globales a efecto de verificar la razonabilidad de la aplicacin a resultados y los
saldos por devengar; as como, cuando sea aplicable (inventarios de propaganda, publicidad y p
apelera), hacer comparaciones de cifras de ejercicios anteriores para juzgar si las variaciones y l
as tendencias son lgicas, incluyendo la explicacin de variaciones importantes.

Karla Orozco

Gua 6130
Pruebas sustantivas
El auditor deber establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y opor
tunidad que considere necesarias en las circunstancias. Algunos de los procedimientos de
aplicacin general que permiten al auditor obtener evidencia suficiente y competente, res
pecto a la identificacin y revelacin en los estados financieros de los pagos anticipados,
son los siguientes:

Propiedad: Deber examinarse la documentacin de desembolsos, contratos, ttulos de pr

opiedad y la autorizacin que ampare las adiciones y comprobacin del cumplimiento, co
n las reglas contables que distingan los pagos anticipados de los gastos de operacin.
Existencia e integridad: Debern aplicarse los siguientes procedimientos:

Examinar los incrementos del periodo auditado, investigando si representan desembols

os que vayan a proporcionar beneficios futuros.

Inspeccin fsica de inventarios (cuando proceda) y verificacin de su integridad

Inspeccin de la autorizacin de cancelaciones.

Gua 6130

Valuacin: Cerciorarse de la correcta valuacin y registro de los diferentes tipos

de pagos anticipados, a la luz de los principios de contabilidad generalmente ace
ptados, verificando que los gastos anticipados se hayan registrado nicamente cu
ando hayan sido erogados. Es decir, que no hayan sido incorporados al balance g
eneral de la empresa, exclusivamente como resultado de apreciaciones subjetiva
s, y evaluar la razonabilidad de la recuperacin del saldo final cuando exista la pe
rspectiva de cancelar la operacin.

Declaraciones: Si se considera relevante obtener una carta de la gerencia en la q

ue se confirme el resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios
de la empresa.

Presentacin y revelacin: Como procedimiento de auditora y como objetivo fina

l de la revisin, el auditor deber cerciorarse de que exista una adecuada revelaci
n y presentacin en los estados financieros.

Gua 6160
Intangibles

Generalidades
El

concepto de activos intangibles se refiere a aq

uellos activos no monetarios identificables, sin su
stancia fsica, que generaran beneficios econmi
cos futuros controlados por la entidad

Alcance y limitaciones
Se

refiere bsicamente a empresas industriales y

comerciales y no contemplan aquellos procedimi
entos de auditoria particulares que podran ser r
equeridos, en ciertos casos en empresas con car
actersticas peculiares

Objetivo de la gua
Es enunciar y describir los procedimientos de auditoria recomendados
para el examen de los activos considerando intangibles cuya naturalez
a y caracterstica se describen en las NIF
A) Comprobar que son propiedad de la empresa
B) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivaran en
ejercicios futuros
C) Cerciorarse de que haya consistencia en la poltica de contabilizaci
n

Control interno
Deben

cumplirse los objetivos relativos a autoriz

acin, procesamiento y clasificacin de transacci
ones, salvaguarda fsica de documentacin sopor
te, y de verificacin y evaluacin.

Materialidad y riesgo de auditora

En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora en el auditor debe considerar, entre o
tros elementos, la materialidad en relacin a los estados financiero
s en su conjunto, as como los riesgos de auditora.
La planeacin de las pruebas de auditora en relacin con los activ
os intangibles debe incluir el anlisis de los factores o condiciones
que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora.

Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:

Naturaleza, monto y caractersticas propias de los activos intangibles.
Las polticas en cuanto al monto y naturaleza de las partidas a ser capitalizadas, as como
cambios importantes en relacin con dichas polticas.
Lanzamiento de nuevos productos, descontinuacin de productos, cambios tecnolgicos
o modificaciones de ingeniera que afecten el valor de los activos intangibles relacionados co
n ellos
Estimaciones que afectan el valor neto en libros de los activos
Cambios en los mtodos de amortizacin de los activos.
Contratos importantes con trminos y condiciones especficas en cuanto a fechas, penas
convencionales por incumplimiento, incluyendo su cancelacin, etctera.
Activos intangibles enajenados y no dados de baja en la contabilidad.
Existencia de gravmenes sobre los activos o limitaciones en cuanto a disponibilidad.
Registros poco confiables.
Procedimientos deficientes para la revisin o actualizacin del costo, etctera.

Procedimientos de auditora
Planeacin
El auditor deber efectuar una planeacin adecuada para alcanzar su
s objetivos en la forma ms eficiente, considerando los aspectos de
materialidad y riesgo de auditora.
En la planeacin, el auditor debe obtener informacin sobre las cara
ctersticas de los activos intangibles, tales como: tipos especficos de
activos intangibles, en cuanto a su origen, polticas de capitalizacin,
base de amortizacin, reglas particulares de valuacin y presentaci
n. Dichas caractersticas incluyen la forma en que opera la empresa.

Revisin analtica

a)

Para conocer la materialidad del rubro de activos intangibles dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o
transacciones no usuales, etc., el auditor deber aplicar, entre otros, los siguientes procedimientos:
Comparacin de cifras, para juzgar si las variaciones (o su ausencia) y las tendencias son lgicas.

b) Anlisis de razones financieras relativas a activos intangibles, determinadas para identificar variaciones (o su ausencia) y tendencias,
as como para juzgar la razonabilidad de stas, con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
c) De ser posible, comparacin de cifras con la informacin disponible de empresas del ramo.

d) Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin no usual e inesperada entre el periodo auditado y el ant
erior, intra periodo, contra presupuestos, etctera.

 Estudio

y evaluacin preliminar del control

Llevar a cabo el estudio y evaluacin preliminar del control

interno contable existente y la localizacin de controles clave para
el manejo de los activos intangibles y su amortizacin, incluyendo
su actualizacin. Lo anterior incluye la evaluacin de los controles
internos en ambientes de TI, particularmente en aplicaciones
importantes donde la informacin se procesa sin dejar huellas
visibles, como clculo de amortizacin, clculo de actualizacin,
deterioro, etc. En su caso, deber determinarse y documentarse la
justificacin del enfoque de la revisin, sea alrededor o por medio
del computador.

Habindose determinado, en forma preliminar, la

confianza que se puede depositar en el sistema de
control interno contable a travs del seguimiento y
observacin de las transacciones y de la existencia
de los controles clave y, considerando la materialidad
y el riesgo de auditora en el rubro de activos
intangibles, el auditor estar en posicin de definir la
naturaleza de los procedimientos de auditora, tanto
de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y
oportunidad que considere necesarios en las
circunstancias.

 Desarrollar pruebas de cumplimiento, que

proporcionen el grado de seguridad razonable de
que los procedimientos de control interno en los
que se pretende depositar confianza, existen y se
aplican efectivamente. Estas pruebas son
necesarias, ya que se relacionan con
procedimientos claves de control que han sido
considerados en la determinacin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

Pruebas de
cumplimiento

En trminos generales, las pruebas de

cumplimiento se enfocan a corroborar el
funcionamiento de los controles internos
claves, por tanto, como cualquier
procedimiento de auditora, deben disearse
en funcin de las circunstancias particulares
de cada entidad. Por las caractersticas del
rubro de activos intangibles, las pruebas de
cumplimiento generalmente se llevan a cabo
conjuntamente con las sustantivas,

Existencia e integridad
Para la verificacin de la existencia e integridad, deber efectuarse lo siguiente:
A) Examen de los incrementos del periodo auditado, investigando si representan
desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros en exceso a su costo.
Es necesario que existan bases que soporten los argumentos por los cuales se co
nsidera que los activos intangibles producirn beneficios futuros.

Oziel Lpez

La evidencia, que con respecto al requisito anterior debe existir para su capitaliz
acin, debe estar constituida por proyecciones financieras de las operaciones fu
turas, experiencia anterior con costos semejantes, experiencias de otras empres
as en situaciones similares, estudios de mercado o cualquier otra evidencia que
se considere necesaria para prever y cuantificar los beneficios futuros.
B) Inspeccin fsica de documentos comprobatorios de que los activos registrad
os existan, estn a nombre de la empresa y estn debidamente respaldados. En
el caso de cierto tipo de activos intangibles, como las patentes, licencias y marca
s, deber verificarse que est, legalmente registrados y en vigor el derecho de us
arlos.

C) Inspeccin de la autorizacin de ventas o bajas.

Cuando existan ventas o bajas de estos activos deber examinar
se la documentacin relativa, conocer las causas, comprobar qu
e haya sido apropiadamente autorizadas y su adecuado registro
para reflejar la utilidad o prdida correspondiente.

 Valuacin:

Cerciorarse de la correcta valuacin y registro de los difer

entes tipos de pagos anticipados, a la luz de los principios de contabi
lidad generalmente aceptados, verificando que los gastos anticipados
se hayan registrado nicamente cuando hayan sido erogados.

Declaraciones:

Si se considera relevante obtener una carta de la gere

ncia en la que se confirme el resultado de las investigaciones realizad
as con los funcionarios de la empresa (Boletn 3080, declaraciones d
e la administracin, de las normas de auditora)

Presentacin y revelacin: Como procedimiento de auditora y como

objetivo final de la revisin, el auditor deber cerciorarse de que exist
a una adecuada revelacin y presentacin en los estados financieros.