Rgimen Tributario Aduanero

Christian Vargas Acuache

OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

SUJETO ACTIVO

GOBIERNO
CENTRAL

SUJETO PASIVO

Contribuyentes

Responsables

Son contribuyentes
consignatario.

el

dueo

Nacimiento de la obligacin tributaria

aduanera
La obligacin tributaria aduanera nace:
a) En la importacin para el consumo, en la fecha de
numeracin de la declaracin;
b) En el traslado de mercancas de zonas de
tributacin especial a zonas de tributacin comn,
en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancas importadas con
exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de
presentacin de la solicitud de transferencia; y
d) En la admisin temporal para reexportacin en el
mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo, en la fecha de numeracin
de la declaracin con la que se solicit el rgimen.

Determinacin de la Obligacin Tributaria

Aduanera
La determinacin de la deuda tributaria
aduanera puede realizarse:
Por la Administracin Aduanera
o
Por el contribuyente o responsable

Base imponible
La base imponible se determinar conforme al
sistema de valoracin vigente.
Por otro lado, la tasa de los derechos
arancelarios se aplicar de acuerdo con el
Arancel de Aduanas y dems normas
pertinentes.
La base imponible y las tasas de los dems
impuestos se aplicarn conforme a las normas
propias de cada uno de ellos.

Base imponible de los Tributos Aduaneros

TRIBUTO

BASE IMPONIBLE

ALICUOTA

DERECHO
AD/VALOREM

VALOR EN ADUANAS

11%, 6%, 4% y 0%

DERECHOS VARIABLE
ADICIONALES

CANTIDAD DE
MERCANCIA

MONTO EN DOLARES

IMPUESTO SELECTIVO V. EN A. +D/A +D.V.A.

AL CONSUMO

% VARIABLE SEGN
LIGV

IMPUESTO GENERAL A V. EN A. +D/A +D.V.A +

LAS VENTAS
I.S.C.

16%

IMPUESTO DE
PROMOCION
MUNICIPAL

V. EN A. +D/A +D.V.A +
I.S.C.

2%

DUMPING,
DERECHOS
COMPENSATORIOS,
SALVAGUARDIAS?

VALOR EN ADUANAS

VARIABLE SEGN
INVESTIGACION

Moneda en la cual ser expresada

Dlares
Norteamericanos

Sern expresados
en
Derechos Arancelarios y
dems impuestos

Base Imponible

Su cancelacin slo se
har en moneda nacional
al T/C venta publicado
por la SBS el da de pago

Los valores expresados

en monedas distintas al
dlar se convertirn a
US$.

Qu tributos son aplicables?

Derechos Arancelarios

Otros Impuestos

Se aplicarn los que estn

vigentes en la fecha del

nacimiento de la obligacin
tributaria aduanera.

Aplicacin especial

Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no

ser aplicable a las mercancas que se encuentren en los
siguientes casos:

a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia,

acreditado mediante carta de crdito confirmada e irrevocable,
orden de pago, giro, transferencia o cualquier otro documento
que lo pruebe;
b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la
entrada en vigencia de la norma, lo cual se acreditar mostrando
el documento de transporte emitido con fecha anterior;
c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas
a algn rgimen aduanero antes de su entrada en vigencia.

Con respecto a que se aplicarn los

tributos?
Derechos Arancelarios

Otros Impuestos

Se aplicarn respecto a:
EN GENERAL

SOBRE

MERCANCA
CONSIGNADA
En la DUA

RECONOCIMIENTO
FSICO

SOBRE

MERCANCA
ENCONTRADA
Siempre que sea menor
que la mercanca
declarada

Mercanca declarada y encontrada

MERCANCA ENCONTRADA

MERCANCA DECLARADA

El IMPORTADOR podr:
DECLARAR la mercanca sobrante sin sancin,
solo s cumple con pagar los tributos adeudados
y los recargos que correspondan.

REEMBARCAR la mercanca.
El reembarque proceder dentro del plazo 30
das computados a partir de la fecha del retiro
de las mercancas. Caso contrario caer en
ABANDONO LEGAL.

Mercanca NO DECLARADA
Si la Autoridad Aduanera durante el
reconocimiento fsico encontrara mercanca no
declarada, sta caer en comiso o a opcin del
importador, podr ser reembarcada previo pago
de una multa y siempre que el reembarque se
realice dentro del plazo de treinta (30) das
computados a partir de la fecha del
reconocimiento fsico de la mercanca. De no
culminarse el reembarque, la mercanca caer en
comiso.

Inafectaciones
Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios:
Las muestras sin valor comercial

Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o

extranjeros residentes en el Per, en exposiciones,
concursos, competencias deportivas en representacin
oficial del pas

Los fretros o nforas que contengan cadveres o

restos humanos

Inafectaciones
Los vehculos especiales o las prtesis para el uso exclusivo
de discapacitados

Las donaciones aprobadas por resolucin ministerial,

a favor de las entidades del sector pblico con excepcin de
las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado; as como a favor de las Entidades e Instituciones
Extranjeras de Cooperacin Internacional , ONG, e
Instituciones Privadas sin Fines de Lucro receptoras de
Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo
la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional APCI

Inafectaciones
Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas, as
como a las fundaciones legalmente establecidas con los
siguientes fines: educacin, cultura, ciencia,
beneficencia, asistencia social u hospitalaria
Las importaciones efectuadas por universidades, institutos
superiores y centros educativos, de bienes para la
prestacin exclusiva de servicios de enseanza, conforme
a las disposiciones que se establezcan
Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la
fabricacin nacional de equivalentes teraputicos para el
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA
y de la diabetes

Inafectaciones
El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan
fuera del Per
La repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio
cultural de la nacin
El equipaje, de acuerdo a lo establecido por la Ley y
su Reglamento
Los envos postales para uso personal y exclusivo del
destinatario, de acuerdo a lo establecido por su
reglamento

Inafectaciones
Los envos de entrega rpida, realizados en condiciones
normales, que constituyen:
Correspondencia, documentos, diarios y publicaciones
peridicas, sin fines comerciales, de acuerdo a lo
establecido en su reglamento

Mercancas hasta por un valor de doscientos y

00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 200,00), conforme a su reglamento

NOTA

Reglamento de Envos de Entrega Rpida DECRETO SUPREMO N 011-2009-EF. Pub.

16.01.2009

Composicin de la deuda tributaria

aduanera

CONCEPTOS
INCLUIDOS
DERECHOS ARANCELARIOS
(Ad Valorem, Mixtos, etc)

OTROS TRIBUTOS
(ISC, IGV, IPM)

MULTAS

INTERESES

CONCEPTOS
EXCLUIDOS
DERECHOS ANTIDUMPING
Y COMPENSATORIOS

PERCEPCIONES

SALVAGUARDIAS

Exigibilidad de la obligacin tributaria

aduanera
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA, ES EXIGIBLE:

En la importacin para el consumo, bajo despacho

anticipado, a partir del da calendario siguiente de la fecha
del trmino de la descarga, y en el despacho excepcional, a
partir del da calendario siguiente a la fecha de la
numeracin de la declaracin, con las excepciones contempladas
en la Ley.
De estar garantizada la deuda, cuando se trate de despacho
anticipado, la exigibilidad es a partir del vigsimo primer da
calendario del mes siguiente a la fecha del trmino de la descarga, y
tratndose de despacho excepcional a partir del vigsimo primer
da calendario del mes siguiente a la fecha de numeracin de la
declaracin;

Exigibilidad de la obligacin tributaria

aduanera
En el traslado de mercancas de zonas de
tributacin especial a zonas de tributacin
comn y, en la transferencia de mercancas
importadas con exoneracin o inafectacin
tributaria, a partir del cuarto da siguiente de
notificada la liquidacin por la autoridad aduanera;
En la admisin temporal para reexportacin en
el mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente
del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad
aduanera para la conclusin del rgimen.

Intereses Moratorios
SE APLICAN

SOBRE EL MONTO DE LOS DERECHOS

ARANCELARIOS Y DEMS TRIBUTOS EXIGIBLES

Tambin
son
de
aplicacin
al
monto
indebidamente restituido que debe ser devuelto
por el solicitante del rgimen de Drawback.

Suspensin del clculo de Intereses

Moratorios
La aplicacin de stos intereses se suspender a partir del
vencimiento de los plazos mximos para resolver el recurso de
reclamacin y apelacin hasta la emisin de la resolucin que
culmine dichos procedimientos, siempre y cuando el vencimiento
del plazo sin que se haya resuelto el recurso fuera por causa
imputable a SUNAT o el Tribunal Fiscal, respectivamente.
Durante el periodo de suspensin la deuda ser actualizada en
funcin del ndice de Precios al Consumidor (IPM).
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable al
deudor no se tendrn en cuenta a este efecto.
La suspensin no se aplicar durante la demanda contenciosoadministrativa.
SUNAT fijar la tasa de inters moratorio (TIM) respecto a los
tributos que administra, de acuerdo al procedimiento sealado
en el Cdigo Tributario.

Intereses Compensatorios
Los intereses compensatorios se aplicarn en los
casos que establezca la Ley.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ADUANERA

De acuerdo a lo establecido por el artculo

27 del TUO del Cdigo Tributario son:
PAGO
COMPENSACION
CONDONACION
CONSOLIDACION
Resolucin de la Administracin Tributaria
sobre DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA o
RECUPERACION ONEROSA.
Otras que la ley establezca.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ADUANERA
Asimismo, por la DESTRUCCIN, ADJUDICACIN,
REMATE, ENTREGA AL SECTOR COMPETENTE,
POR LA REEXPORTACIN O EXPORTACIN DE LA
MERCANCA SOMETIDA A LOS REGMENES DE
ADMISIN TEMPORAL PARA REEXPORTACIN
EN EL MISMO ESTADO Y ADMISIN TEMPORAL
PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, AS COMO
POR EL LEGAJAMIENTO DE LA DECLARACIN.

Informe 134-2014-SUNAT/5D1000: el caso de las multas por

valor.

Prescripcin
Otra modalidad de extincin de la Deuda Tributaria
Aduanera es la prescripcin extintiva, la cual para
efectos de la Ley General de Aduanas, la SUNAT tiene los
siguientes plazos:
Para determinar y cobrar los tributos, en los
supuestos de los incisos a), b) y c) del artculo
140 de la Ley, cuatro (4) aos contados a partir del uno
(1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento
de la obligacin tributaria aduanera;
Para determinar y cobrar los tributos, en el
supuesto del inciso d) del artculo 140 de la Ley ,
a los cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de
enero del ao siguiente de la conclusin del rgimen;

Prescripcin
Para aplicar sanciones y cobrar multas, a los
cuatro (4) aos contados a partir del uno (1) de enero del
ao siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
SUNAT detect la infraccin;
Para requerir la devolucin del monto de lo
indebidamente restituido en el rgimen de
Drawback, prescribe a los cuatro (4) aos contados a
partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la entrega
del documento de restitucin;
Para devolver lo pagado indebidamente o en
exceso, a los cuatro (4) aos contados a partir del uno
(1) de enero del ao siguiente de efectuado el pago
indebido o en exceso.

GARANTAS ADUANERAS
Se considerarn garantas para los efectos de la
Ley y su Reglamento los documentos fiscales, los
documentos bancarios y comerciales y otros que
aseguren, a satisfaccin de la SUNAT, el
cumplimiento
de
las
obligaciones
contradas con ella, incluidas las garantas
nominales presentadas por el Sector Pblico
Nacional,
Universidades,
Organismos
Internacionales, Misiones Diplomticas y en
general entidades que por su prestigio y
solvencia moral sean aceptadas por la SUNAT.

GARANTAS ADUANERAS
De acuerdo al artculo 211 del Reglamento las modalidades de
Garanta son las siguientes
Fianza

Warrant

Garanta
mobiliaria

Nota de crdito
negociable

Pliza de
caucin

Certificado
bancario

Pagar

Hipoteca

Garanta en
efectivo

Garanta
nominal

Garanta Global y Especfica previa a la

numeracin de la declaracin
Los importadores y exportadores y beneficiarios de los
regmenes, podrn presentar, de acuerdo a lo que defina el
Reglamento,
previamente a la numeracin de la
declaracin de mercancas,
garantas globales o
especficas, que garanticen el pago de la deuda tributaria
aduanera, derechos antidumping y compensatorios
provisionales o definitivos, percepciones y dems
obligaciones de pago que fueran aplicables.
La garanta es global cuando asegura el cumplimiento de
las obligaciones vinculadas a ms de una declaracin o
solicitudes de rgimen aduanero y es especfica cuando
asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas de una
declaracin o solicitud de rgimen aduanero. El plazo de
estas garantas no ser mayor a un (1) ao y a tres (3)
meses, respectivamente, pudiendo ser renovadas. En caso
no se cumpla con la renovacin de la garanta, la
Administracin Aduanera proceder a requerirla.

Garanta Global y Especfica

De ser necesaria la ejecucin de esta garanta en el caso de

deudas declaradas y otras que se generan producto de su
declaracin tales como antidumping, percepciones, entre
otras, se proceder a hacerlo de manera inmediata una vez
que sean exigibles, no siendo necesaria la emisin ni
notificacin de documento alguno.
En el Reglamento se establecern las modalidades de
garantas, los regmenes a los que sern aplicables, los
requisitos y metodologas, as como otras disposiciones que
resulten necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.
De acuerdo al artculo 212 del Reglamento las modalidades
de garanta para efectos del artculo 160 de la Ley son las
siguientes:
1. Fianza
2. Pliza de Caucin; y,
3. Garanta nominal.

GRACIAS!